Журнал, справочная система и сервисы
№5
Март

В свежем «Главбухе»

Коротко о других изменениях

Подписка
Подарки и скидки здесь!
№5
20 мая 2015 23 просмотра

Проконсультируйте, пожалуйста.ООО заключает краткосрочный процентный договор займа с физ. лицом (юр. лицо занимает денежные средства физ. лицу, которое является еще и учредителем организации).Как максимально правильно оформить документы, чтобы налоговые органы не посчитали эту операцию выплатой дивидендов.

 Правильно оформить в соответствии с рекомендациями «Как оформить выдачу займа» и «Как оформить приходный и расходный кассовый ордер, журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов», а также в соответствии с Перечнем и описанием реквизитов платежного поручения, инкассового поручения, платежного требования.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух vip-версия

1. Рекомендация:Как отразить в бухучете и при налогообложении начисление и выплату дивидендов

Дивиденды – это часть прибыли, оставшейся после налогообложения, которую распределили между участниками, акционерами. Рассчитывают сумму дивидендов и выплачивают их в определенном порядке и в строго установленные сроки. Подробнее об этом см. Как определить сумму и порядок выплаты дивидендов*.

<…>

Андрей Кизимов,

заместитель директора департамента налоговой и

таможенно-тарифной политики Минфина России

2. Статья: Заключение договора займа

<…>

Подтвердить именно заемный характер выданных средств поможет договор займа, оформленный в письменной форме, а также расходный кассовый ордер, расписка работника или иной платежный документ, подтверждающий назначение платежа*.

<…>

10 Октябрь 2013

М. Г. Заркова,

главный государственный налоговый инспектор отдела

налогообложения УФНС России по Ленинградской области

3. Статья: Пошаговая инструкция, по которой вы без труда оформите учредителю или сотруднику заём

Сотрудник или даже учредитель может обратиться к компании за финансовой помощью. Самый простой и выгодный вариант – дать ему взаймы. Тут главное не запутаться во множестве важных условий и грамотно все оформить. В этом вам помогут дельные советы главного бухгалтера компании «Веситинар» Светланы Потемушкиной*.

Составьте договор займа

ШАГ № 1

Не важно, обратился к вам сотрудник или учредитель (гражданин). С человеком нужно заключить письменный договор займа. Этого требует пункт 1 статьи 808 ГК РФ.

Все денежные займы можно поделить на два типа – процентные и беспроцентные. Обязательно укажите в договоре выбранный вариант. Иначе заем автоматически будет признан процентным, а маржа будет рассчитываться из ставки рефинансирования (на сегодняшний день – 8,25% годовых). Такие правила установлены пунктом 1 статьи 809 ГК РФ.

У вас процентный заем? Тогда пропишите в договоре, как и когда заемщик будет перечислять проценты. Если этого не сделать, то сработает правило по умолчанию: человек должен будет выплачивать проценты ежемесячно, пока полностью не погасит долг (п. 2 ст. 809 ГК РФ).

Также не забудьте закрепить условия возврата займа. Например, в какой срок. Кстати, срок вы вправе определить не только конкретной датой. Можно написать, что деньги должник обязуется вернуть по требованию компании (п. 1 ст. 810 ГК РФ).

Кроме того, желательно указать, в какой форме должник вернет деньги: наличными или перечислит на расчетный счет компании. Если выберете второй вариант, то укажите в договоре реквизиты банковского счета.

Проведите операцию в бухучете

ШАГ № 2

При выдаче займа обязательно составьте первичный документ. Если деньги выданы через кассу, то это будет расходный кассовый ордер. Вы договорились с должником, что перечислите заем на зарплатную карточку или другой банковский счет? Тогда в качестве подтверждающих документов послужат договор займа и выписка со счета.

После того как заем был выдан из кассы или перечислен на счет сотруднику, в бухучете сделайте запись:

ДЕБЕТ 73 субсчет «Расчеты по предоставленным займам» КРЕДИТ 50 (51)
– выдан денежный заем сотруднику.

Если заем вы предоставили учредителю, который не является сотрудником, то проводка будет следующая:

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 50 (51)
– выдан денежный заем учредителю.

Если в договоре были предусмотрены проценты за пользование займом, то их сумму нужно будет учесть в составе прочих доходов (п. 7 ПБУ 9/99). При этом ПБУ 9/99 требует отражать проценты ежемесячно:

ДЕБЕТ 73 субсчет «Расчеты по предоставленным займам» (76) КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы»
– начислены проценты по договору займа.

Рассчитайте налоги

ШАГ № 3

Деньги, которые были выданы в качестве займа, не являются расходами организации, поэтому учесть их при расчете налога на прибыль не получится (п. 12 ст. 270 НК РФ). Аналогичное правило и для упрощенщиков (п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

С НДС все обстоит так же просто. Потому что операции по предоставлению денежных займов, включая проценты по ним, освобождены от НДС (подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ). Поэтому не нужно будет ни начислять налог, ни выставлять счет-фактуру.

А вот НДФЛ в некоторых случаях придется посчитать. Сделать это будет нужно, если заем окажется беспроцентным или же ставка по договору будет ниже 2/3 ставки рефинансирования. В такой ситуации у гражданина, который получил деньги на льготных условиях, возникнет материальная выгода. А налоговым агентом для него будет ваша организация, поэтому рассчитать, удержать и перечислить налог придется вам.

На практике если организации и предоставляют своим сотрудникам займы, то краткосрочные и беспроцентные. В такой ситуации датой получения дохода будет считаться день, когда человек вернул весь заем или его часть организации (подп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ). А удержать налог можно из очередной зарплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Материальную выгоду по беспроцентному займу, выданному в рублях, рассчитайте по формуле:

В = 2/3Ср x Сз x Кд: 365 (366),
где В – материальная выгода по беспроцентному займу;
Ср – ставка рефинансирования на дату возврата займа;
Сз – сумма займа;
Кд – количество календарных дней пользования займом.

После того как сумма материальной выгоды будет рассчитана, удержите с нее НДФЛ по ставке 35 процентов (п. 2 ст. 224 НК РФ). А если заем был предоставлен нерезиденту, то ставка составит 30 процентов (п. 3 ст. 224 НК РФ).

Что касается страховых взносов, то их начислять не нужно.

Еще советы

Как провести новацию

Станислава Симбирцева, главный бухгалтер ООО «Маркет-ПРО»:

– Представьте себе ситуацию: учредитель взял деньги взаймы, а вернуть хочет имуществом. Например, решил отдать автомобиль. Такая операция называется новацией, ее регулирует статья 414 ГК РФ. Принцип такой – одно обязательство заменяется на другое. В таком случае нужно оформить договор в письменном виде (ст. 452 ГК РФ). В нем обязательно нужно указать, какое начальное обязательство новируется (то есть заем) и какое новое обязательство возникает (например, автомобиль).

Учредителю придется рассчитать и заплатить НДФЛ, поскольку такая операция будет рассматриваться как реализация имущества (подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ). Но зато страховые взносы в ПФР начислять не нужно (ч. 3 ст. 7 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ) и в ФСС и ФФОМС России тоже (п. 1 ст. 5п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ). А поскольку физические лица освобождены от НДС, то налог начислять не придется (п. 1 ст. 143 НК РФ). Кстати, расходы на покупку автомобиля организация сможет учесть при расчете налога на прибыль (ст. 247 НК РФ).

Как оформить прощение займа

 Елена Сафарова, юрист, консультант в области права, налогообложения и управления бизнесом:

– Если организация решила простить ранее выданный заем, для этого потребуется составить письменное соглашение (п. 1 ст. 452 ГК РФ). Но учтите, что у гражданина появится выгода в виде прощенного долга и с нее нужно будет удержать НДФЛ по ставке 13 процентов (п. 1 ст. 210 НК РФ).

Безопаснее будет начислить страховые взносы в ПФР, если ваша организация не готова оспаривать свою позицию в суде. Но арбитры в этом вопросе на стороне организаций (постановление ФАС Поволжского округа от 24 декабря 2013 г. № А65-8304/2013). Учесть расход при расчете налога на прибыль не получится (ст. 270 НК РФ), потому что прощенный долг рассматривается как дарение (ст. 572 ГК РФ). А вот НДС начислять не придется (подп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ).

10 октябрь 2014

4. Рекомендация:Как оформить выдачу займа

Заем может выдать, так же как и получить, любая организация или человек, в том числе и предприниматель. Для этого с получателем (заемщиком) оформите договор займа*.

Как составить договор займа

Договор займа обязательно составляйте в письменной форме. Это требование не нужно соблюдать, только когда взаймы дает один гражданин другому, а сумма не превышает 1000 руб. В этом случае договор может быть устным. Это следует из положений пункта 1статьи 808 Гражданского кодекса РФ и абзаца 2 статьи 5 Закона от 19 июня 2000 г. № 82-ФЗ*.

Заем можно выдать как деньгами, так и имуществом. Предмет займа пропишите в договоре*.

Когда заем денежный, то по умолчанию заимодавец вправе рассчитывать на проценты. Их размер также важно установить в договоре. Если этого не сделать, то заемщик должен будет заплатить проценты по ставке банковского процента (ставке рефинансирования), которая действует на дату возврата всего займа или его части*.

<…>

Что еще важно:* по займу, для которого предусмотрены проценты, укажите, как и когда их надо платить. Если этого не сделать, то заемщик должен будет выплачивать проценты ежемесячно, пока полностью не погасит долг (п. 2 ст. 809 ГК РФ).

<…>

При этом общая сумма займа, прописанная в договоре, не столь важна. Большее значение имеет то, сколько в действительности передали заемщику. Скажем, в договоре указана сумма займа 10 000 руб., но заемщик получил лишь 5000 руб. Значит, только на сумму 5000 руб. возникает долг и обязательство его вернуть (вместе с процентами, если они были предусмотрены). Это следует из положений статьи 425 и абзаца 2 пункта 1 статьи 807 Гражданского кодекса РФ*.

<…>

По денежному займу можно рассчитываться и в наличном, и в безналичном порядке (п. 1 ст. 807 ГК РФ)*.

<…>

Выдав заем наличными, составьте расходный кассовый ордер по форме № КО-2*. При возврате займа и процентов составьте приходный кассовый ордер по форме № КО-1. Формы этих кассовых документов утверждены постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. № 88. Применять их обязательно*.

Если же расчеты по займу будут безналичными, то перечисленные суммы будут значиться в платежных поручениях по форме № 0401060*.

<…>

Сергей Разгулин,

действительный государственный советник РФ 3-го класса

5. Рекомендация:Как оформить приходный и расходный кассовый ордер, журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов

<…>

По строке расходного кассового ордера «Основание» укажите содержание хозяйственной операции*. Например, «возмещение перерасхода по авансовому отчету № 321 от 2 июня 2014 г.».

По строке «Приложение» перечислите прилагаемые первичные и другие документы с указанием их номеров и дат составления (счета, заявки на выдачу денег и т. д.). Порядок заполнения расходного кассового ордера установлен указаниями, утвержденными постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. № 88*.

<…>

Елена Попова,

государственный советник налоговой службы РФ I ранга

6. ПОЛОЖЕНИЕ ЦБ РФ ОТ 19.06.2012 № 383-П

<…>

«Приложение 1. Перечень и описание реквизитов платежного поручения, инкассового поручения, платежного требования

<…>

Номер реквизита Наименование реквизита Значение реквизита
1 2 3

<…>

24 Назначение платежа* В платежном поручении, инкассовом поручении, платежном требовании указываются назначение платежа, наименование товаров, работ, услуг, номера и даты договоров, товарных документов, а также может указываться другая необходимая информация*, в том числе в соответствии с законодательством, включая налог на добавленную стоимость.
В инкассовом поручении указываются при взысканииденежных средств на основании закона наименование взыскания, дата, номер и статья федерального закона, предусматривающего право взыскания денежных средств, номер и дата решения о взыскании денежных средств, если принятие такого решения предусмотрено федеральным законом, при взыскании денежных средств на основании исполнительных документов - наименование органа, выдавшего исполнительный документ, дата выдачи исполнительного документа, номер дела или материалов, на основании которых выдан исполнительный документ. В платежном поручении на общую сумму с реестром, платежном требовании на общую сумму с реестром делается ссылка на реестр и общее количество распоряжений, включенных в реестр, при этом до и после слова "реестр" указывается символ "//". В платежном поручении на общую сумму, составленном на основании распоряжений плательщиков - физических лиц, делается ссылка на реестр (приложение) и общее количество распоряжений, включенных в реестр (приложение), при этом до и после слова "реестр", "приложение" указывается символ "//"»

<…>

20.05.2015г.

С уважением,

Геннадий Винников, эксперт Системы Главбух.

Ответ утвержден Александром Родионовым,

заместителем руководителя экспертной поддержки.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Новости по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Как вы учитываете канцтовары?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка