Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Не забудьте про самые важные дела декабря

Подписка
Срочно заберите все!
№23
22 мая 2015 38 просмотров

В нашей ситуации юридический адрес останется прежним. У организации есть отдельный договор с арендодателем на предоставление юр.адреса. В нашем случае нет повода вносить изменения в ЕГРЮЛ. Или я не права?

У руководителя ведь в трудовом договоре поменяется место работы. Если же место работы останется прежним, тогда о надомном труде не может идти речи. В данной ситуации важно местонахождение постоянно действующего исполнительного органа. Учитывая вышеизложенное, повод внести изменения в ЕГРЮЛ имеется.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух vip-версия

1. Статья: Могут ли в компании все сотрудники работать дома?

Отвечал Иван Шкловец, заместитель руководителя Роструда

Да, могут. Трудовой кодекс не содержит запретов на этот счет и тем более не ограничивает число сотрудников, работающих дома (ст. 310, 312.1 ТК РФ). При этом независимо от того, где трудятся работники, необходимо соблюдать все требования трудового законодательства. Но сделать это будет непросто.*

Если все работают из дома, то на удаленной работе окажутся и руководитель, и бухгалтерия, и кадровая служба. Тогда документы между сотрудниками, руководством и другими подразделениями могут ходить по кругу очень долго. А в Трудовом кодексе есть множество сжатых сроков по оформлению документов и выплат, которые нельзя нарушать. Например, отпускные надо выдать за три дня до начала отпуска. Но для этого сотрудник должен подать заявление, кадровая служба должна составить приказ и записку-расчет, бухгалтерия — просчитать отпускные, директор — все это подписать, затем надо ознакомить сотрудника с документами и выдать деньги. Если директор, кадровик, бухгалтер и сотрудник находятся в разных городах или в разных районах одного города, то оформить все в срок будет весьма проблематично.

Как вариант если все взаимодействие между сотрудниками происходит по интернету, то персонал можно перевести на дистанционную работу (гл. 49.1 ТК РФ). Тогда большинство документов, в том числе трудовые договоры, заявления на отпуска и приказы, можно передавать через интернет. Но для этого у работодателя и у всех сотрудников должна быть усиленная квалифицированная электронная подпись (ст. 312.1 ТК РФ).

ЖУРНАЛ «УЧЕТ. НАЛОГИ. ПРАВО» № 26, ИЮЛЬ 2013

2. Статья: Налоговики уточнили, как перевести директора на удаленную работу

Инспекция вправе отказать в регистрации компании или изменений в ЕГРЮЛ, если в ее уставе написан адрес офиса, а директор работает удаленно. К такому выводу впервые пришла ФНС России в письме от 01.11.13 № СА-4-7/19613С (ответ на частный запрос).

В комментируемом письме ФНС сообщила, что ничто не мешает компании заключить с директором трудовой договор о дистанционной работе (ст. 312.1 ТК РФ). И такой договор не нарушает правила Гражданского кодекса или Федерального закона от 08.08.01 № 129-ФЗ. Но при создании компании в уставе надо отразить адрес «постоянно действующего исполнительного органа» (п. 2 ст. 54 ГК РФ, подп. «в» п. 2 ст. 5 закона № 129-ФЗ). То есть адрес, где постоянно находится директор. А если он трудится удаленно и офис не посещает, то постоянным местонахождением будет его домашний адрес. Если компания запишет адрес офиса, а не квартиры директора, то сведения будут неверны. Значит, не исключен отказ в регистрации или внесении изменений в ЕГРЮЛ (подп. «р» п. 1 ст. 23 закона № 129-ФЗ, постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.13 № 61).

Если с директором заключить обычный трудовой договор, а он будет руководить из дома, то проблем с регистрацией по адресу офиса быть не должно. Если же директор на удаленке, то при регистрации компании стоит записать в заявлении адрес места жительства. А если директор трудился в офисе, а затем стал работать дистанционно, то в ЕГРЮЛ надо внести изменения. Как мы выяснили, так же считают и в ФНС. При дистанционной работе в трудовом договоре надо записать место работы. Как считают в Роструде, таким местом будет компания, а адрес — место жительства директора (письмо от 07.10.13 № ПГ/8960-6-1). Трудовой договор представлять в инспекцию при регистрации не обязательно. Это нам подтвердили в ФНС.*

ЖУРНАЛ «УЧЕТ. НАЛОГИ. ПРАВО» № 42, НОЯБРЬ 2013

3. Статья: Что важно учесть, переводя сотрудников на надомный режим работы

Если компания переводит персонал на договоры подряда, сотрудников приходится увольнять. К тому же есть риск переквалификации гражданско-правового договора обратно в трудовой. Надомный труд с этой точки зрения более выгоден для работодателя. Есть у него и другие достоинства, как есть и недостатки (см. таблицу ниже).

Если ваша компания решит перевести сотрудников на домашнюю работу, то нужно учесть ряд особенностей этой формы организации труда.

Кто может стать надомником

Сотрудники не становятся надомниками, если работают у себя в квартире время от времени. Надомник – это тот, кто постоянно работает в домашних условиях. Ведь сам по себе термин «надомный труд» означает работу, которую человек выполняет по месту своего жительства или в других помещениях по его выбору. Но только не там, где находится работодатель.

Стать надомником может не каждый сотрудник. Требования к таким работникам сформулированы в Положении об условиях труда надомников (утверждено постановлением Госкомтруда СССР и Секретариата ВЦСПС от 29 сентября 1981 г. № 275/17-99). Этот документ применяется в части, не противоречащей Трудовому кодексу РФ. Основное требование такое: сотрудник, работающий дома, должен иметь все необходимые для этого условия. Кроме того, надомнику нельзя поручать работу, выполнение которой создаст неудобства для соседей.

Некоторые категории сотрудников имеют преимущественное право на домашнюю работу. Они перечислены в пункте 4 Положения. В частности, к ним относятся:
– женщины, у которых есть дети в возрасте до 15 лет;
– инвалиды и пенсионеры;
– работники, которые одновременно учатся в очных учебных заведениях.*

Что должно быть прописано в трудовом договоре с надомником

Как следует из статьи 310 Трудового кодекса РФ, в трудовом договоре с надомником необходимо предусмотреть ряд условий. Например, на чьем оборудовании работает сотрудник – работодателя или на собственном. Какие материалы использует в работе – купленные самостоятельно или предоставленные компанией. Как сотрудник должен передавать компании результаты своей работы.

Также в трудовом договоре нужно прописать выплату работнику компенсации за использование в работе собственного имущества. При этом стороны могут договориться об уменьшении на сумму этой компенсации заработной платы надомника, что позволит компании сэкономить на налогах. Соответственно, в трудовом договоре нужно указать сроки и способы выплаты «удаленному» сотруднику заработной платы и компенсации. Кроме того, необходимо включить пункт о последствиях срыва сотрудником графика выполнения работ. За это его могут даже уволить.

По общему правилу сотрудники могут работать не более 40 часов в неделю. Причем в случае с обычными сотрудниками работодатель обязан следить за тем, чтобы это требование соблюдалось. Надомники же сами регулируют продолжительность своего рабочего дня. Тем не менее принято считать, что рабочая неделя надомника должна соответствовать норме, то есть составлять 40 часов в неделю. То есть в табеле учета рабочего времени фиксируется восьмичасовой рабочий день сотрудника. Но в то же время, если надомник работает сверхурочно, по ночам или в выходные дни, ему не доплачивают за это и отгулы не предоставляют.

Если принято решение перевести на домашнюю работу сотрудника, ранее работавшего в офисе у того же работодателя, увольнять его нет необходимости. В этом случае в уже заключенный трудовой договор вносятся необходимые изменения и дополнения (см. образец дополнительного соглашения к трудовому договору).*

Работа на дому филиала не образует

Когда сотрудник компании начинает работать дома, инспекторы на местах иногда указывают организации, что в таком случае у нее появляется обособленное подразделение, о котором нужно сообщить в налоговую инспекцию. Однако такие требования неправомерны. Регистрировать домашнее место работы сотрудника как обособленное подразделение нет никаких оснований.

Чтобы признать подразделение обособленным, должно выполняться несколько условий. Во-первых, оно должно находиться за пределами организации. Во-вторых, в нем должны быть созданы и оборудованы стационарные рабочие места на срок больше одного месяца (п. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ).

Если же сотрудник работает на дому, стационарного рабочего места для него компания не создает. Таким образом, по месту работы надомников обособленного подразделения не появляется. Следовательно, вставать на налоговый учет не надо.

Эту точку зрения подтвердили и сотрудники Минфина России в письме от 24 мая 2006 г. № 03-02-07/1-129. Чиновники указали, что в соответствии со статьей 209 Трудового кодекса РФ рабочим признается место, где сотрудник должен находиться или куда ему необходимо прибыть в связи с его работой и которое прямо или косвенно находится под контролем работодателя. В случае с надомной работой эти условия не выполняются.

Как правильно учесть компенсации за использование имущества

Надомнику, который использует собственное оборудование и инструменты, компания обязана выплачивать компенсацию. Этого требует статья 310 Трудового кодекса. Например, если на дому работает бухгалтер, его рабочими инструментами могут быть компьютер, принтер, факс, сканер и телефон. При этом, чтобы не возникло вопросов при проверке, работник должен подтвердить свое право собственности на используемое имущество.

Разберемся, какие налоги необходимо заплатить.

Налог на прибыль. Компенсацию за использование работником личного имущества можно включить в расходы при исчислении налога на прибыль в размере, установленном соглашением сторон. Такой вывод подтверждает, в частности, письмо Минфина России от 15 августа 2005 г. № 03-03-02/61. Основанием будет подпункт 49 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ. Однако если речь идет об автомобиле, нужно учитывать нормы, установленные постановлением Правительства РФ от 8 февраля 2002 г. № 92 (подп. 11 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ).

НДФЛ. Этот налог не удерживают со всех видов установленных законодательством компенсационных выплат, связанных с исполнением работником трудовых обязанностей. Правда, тут надо учитывать нормы, установленные действующим законодательством. А поскольку конкретные нормы для расчета НДФЛ нигде не прописаны, логично ориентироваться на нормативы, которые установлены соглашением сторон трудового договора. С этим согласен и Минфин России (см. письмо от 2 марта 2006 г. № 03-05-01-04/43).

Неопределенность только с компенсацией за использование легковых автомобилей. В Минфине России считают, что и при расчете НДФЛ нужно использовать нормы, установленные постановлением Правительства РФ от 8 февраля 2002 г. № 92 (см. письмо Минфина России от 24 декабря 2007 г. № 03-11-04/3/513). А вот ВАС РФ эту точку зрения не поддерживает (см. постановление Президиума ВАС РФ от 30 января 2007 г. № 10627/06). По мнению судей, компенсация работнику за использование личного транспорта в служебных целях не облагается НДФЛ в размере, установленном соглашением сторон.

ЕСН и взносы в Пенсионный фонд.Подпункт 2 пункта 1 статьи 238 Налогового кодекса РФ также говорит о том, что компенсации за использование личного имущества работников в пределах установленных законодательством норм ЕСН не облагаются. А эти нормы устанавливают в соглашении сторон. С этим согласны и чиновники (письмо Минфина России от 2 марта 2006 г. № 03-05-01-04/43). Не подпадают под ЕСН и выплаты сверх норм. Это следует из пункта 3 статьи 236 Налогового кодекса РФ. По этим же основаниям не надо платить и взносы в Пенсионный фонд (п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ).

Взносы на страхование от несчастных случаев. Компенсация не облагается взносами на страхование от несчастных случаев. Основание – пункт 10 Перечня, утвержденного постановлением Правительства РФ от 7 июля 1999 г. № 765.

Надомнику положены пособия и отпуск

На надомного работника распространяется действие всех норм трудового права. То есть работодатель обязан выплачивать надомнику и отпускные, и больничные. Рассчитываются они также в обычном порядке. Другое дело, что работник обязан своевременно проинформировать своего работодателя о предстоящем отпуске или болезни.

Если на дому работает женщина, которая находится в отпуске по уходу за ребенком до полутора лет, права на пособие она не теряет. На это прямо указывает статья 13 Федерального закона от 19 мая 1995 г. № 81-ФЗ.*

Как расторгнуть трудовой договор с надомником

Расторгнуть трудовой договор с надомником можно по основаниям, предусмотренным трудовым договором. Скажем, в связи с систематическим невыполнением или некачественным выполнением трудовых обязанностей.

Кроме того, надомник может быть уволен и по общим основаниям, предусмотренным статьей 77 Трудового кодекса. Даже если такие основания в трудовом договоре не прописаны.

Нормы для налогового учета в отношении НДФЛ неприменимы

– Напомню, что в пределах норм не облагаются НДФЛ все виды установленных действующим законодательством компенсаций (п. 3 ст. 217 Налогового кодекса РФ). Однако специальных норм в отношении НДФЛ не утверждено, в том числе для компенсаций за использование личного легкового транспорта. Есть постановление Правительства РФ от 8 февраля 2002 г. № 92. Но установленные в нем нормы должны применяться только в целях расчета налога на прибыль. Применять их в отношении НДФЛ оснований нет. Именно такой вывод сделан в постановлении Президиума ВАС РФ от 30 января 2007 г. № 10627/06.

Налоговый кодекс РФ может прямо предписывать использовать нормативы, установленные для одного налога по отношению к другому налогу. Однако в пункте 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ никакой отсылки к нормам главы 25 кодекса нет. В данной ситуации применять налоговое законодательство по аналогии нельзя. Это противоречило бы пункту 6 статьи 3 Налогового кодекса РФ. В нем сказано, что акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги, когда и в каком порядке должен платить. А согласно пункту 7 статьи 3 Налогового кодекса, любые неясности должны толковаться в пользу налогоплательщика.

Таким образом, удерживать НДФЛ с сумм компенсации за использование легкового транспорта не нужно в пределах, согласованных сторонами. Но поскольку инспекторы придерживаются иной позиции, есть риск того, что они доначислят НДФЛ при проверке. В таком случае следует быть готовым отстаивать свою правоту в суде. Если же спор с проверяющими в ваши планы не входит, действуйте в соответствии с их рекомендациями.

Плюсы и минусы работы на дому с точки зрения работодателя

Дополнительное соглашение к трудовому договору. Образец

Подробно о налогообложении компенсаций за использование личного имущества в служебных целях мы писали в журнале «Главбух» № 7, 2009.

ЖУРНАЛ «ГЛАВБУХ» № 10, МАЙ 2009

4. Статья: Что важно учесть, если руководство решило перевести часть сотрудников на надомную работуЕсли ваша компания на упрощенке

Все рекомендации, приведенные в данной статье, актуальны как для компаний на общем режиме, так и для применяющих упрощенную систему.

Надомный труд становится все более популярным. Достаточно того, чтобы у каждого удаленного работника был доступ в Интернет, и тогда они свободно могут обмениваться необходимой информацией и между собой, и с работодателем.

Кстати, уже этой осенью в Трудовом кодексе РФ может появиться новая глава 49.1, посвященная как раз дистанционной работе. С удаленными работниками можно будет на расстоянии заключать трудовые договоры в электронном виде.

Но все это пока лишь проект. В статье мы расскажем, на какие требования ориентироваться сейчас. А плюсы и минусы удаленной работы мы оценили в таблице ниже.

Плюсы и минусы надомного труда с точки зрения работодателя

Плюсы Минусы
Не придется организовывать рабочее место: покупать для этого мебель, технику и т. д. Если, конечно, иное не оговорено в трудовом договоре Далеко не всякую работу можно выполнять по месту жительства. Кроме того, не у каждого человека есть условия, позволяющие трудиться дома
Не нужно контролировать продолжительность рабочего дня надомника, поскольку режим тут не имеет значения Руководство может контролировать только конечный результат работы надомника, но не процесс
Работодателю нет необходимости привлекать сотрудника к сверхурочной работе, работе в ночное время, в выходные или праздничные дни. Соответственно, не нужно доплачивать за переработки Иногда перевод на надомную работу может снизить производительность труда. Свободный график требует самоорганизации, на которую способны далеко не все
Основания для увольнения дистанционного работника можно прописать в трудовом договоре. Например, за невыполнение или некачественное выполнение порученного задания Время от времени может потребоваться присутствие удаленного сотрудника на работе. Для этого придется оборудовать специальное рабочее место для таких редких посещений

Кто может стать надомником

Прежде всего уточним, что надомник — это сотрудник, заключивший трудовой договор о работе на дому. Хотя иногда он может приходить в офис, чтобы выполнять некоторые свои обязанности. На этот случай надо организовать специальное рабочее место, которое будет общим для нескольких удаленных сотрудников. Если же такое место закрепить лишь за одним надомником, он уже таковым перестанет считаться.*

Как упростить работу

Разобраться с кадровыми вопросами подписчики «Главбуха» могут с помощью справочника «Главбух и кадровая работа» на нашем сайте kadry.glavbukh.ru.

А вообще стать надомником может не каждый. Сотрудник, работающий дома, должен иметь все необходимые для этого условия. Кроме того, этому человеку нельзя поручать работу, выполнение которой создаст неудобства для его соседей. Такие требования сформулированы еще в Положении, утвержденном постановлением Госкомтруда СССР и Секретариата ВЦСПС от 29 сентября 1981 г. № 275/17-99 (далее — Положение). Те нормы этого документа, которые не противоречат Трудовому кодексу РФ, применяются до сих пор.

Некоторые категории работников имеют преимущественное право перейти на домашний труд. Они перечислены в пункте 4 Положения. В частности, к ним относятся женщины, у которых есть дети в возрасте до 15 лет, инвалиды и пенсионеры, а также студенты-очники.

Что прописать в трудовом договоре с удаленным работником

Трудовой договор с надомником чем-то напоминает договор подряда. Как правило, в него нет необходимости включать условие о том, что этот работник подчиняется правилам внутреннего трудового распорядка. Связано это с тем, что надомник распределяет рабочее время по своему усмотрению, то есть он сам для себя планирует время работы и отдыха.

Также важно указать в договоре, чье оборудование и какие материалы использует надомник — купленные самостоятельно или предоставленные компанией. И то, как он будет передавать организации результаты своей работы. Такие пункты надо обозначить в силу требований статьи 310 Трудового кодекса РФ.

Удаленный работник будет использовать собственное имущество? Тогда в трудовом договоре предусмотрите условие о компенсации. Укажите ее сумму, сроки и способ выплаты.*

Осторожно!

Рабочая неделя надомника должна соответствовать норме, то есть составлять в общем случае 40 часов в неделю.

Также пропишите в договоре продолжительность рабочей недели надомника. Да, он сам регулирует свое рабочее время. Тем не менее принято считать, что и его рабочая неделя должна соответствовать норме — 40 часов в неделю. То есть в табеле учета рабочего времени фиксируйте восьмичасовой день.

Понятно, что для нового работника, который изначально устраивается в вашу компанию как надомник, вы включите все необходимые условия в трудовой договор сразу. Если же на дистанционную работу руководство решило перевести кого-то из тех работников, которые уже в штате, изменения закрепите в дополнительном соглашении (его образец мы привели ниже). Разумеется, без согласия самого работника тут не обойтись.

Какие гарантии полагаются надомникам

Работая дома, человек получает тот же набор гарантий и компенсаций, что и офисный сотрудник. То есть компания обязана выплачивать ему и отпускные, и больничные. Рассчитывать их надо в обычном порядке.

Ежегодный оплачиваемый отпуск (не менее 28 календарных дней) работнику, который трудится дома, также полагается. Включите дни его отдыха в общий график отпусков работников компании.

И обратите внимание: если на дому работает женщина, которая находится в отпуске по уходу за ребенком до полутора лет, то право на получение соответствующего детского пособия у нее сохраняется. Данное правило прямо прописано в статье 13 Федерального закона от 19 мая 1995 г. № 81-ФЗ, а также в статье 256 Трудового кодекса РФ.

В то же время, если надомник работает по ночам или в выходные дни, ему за это не доплачивайте и отгулы не предоставляйте.

Как расторгнуть трудовой договор с надомником

Уволить надомника можно по основаниям, которые прописаны в трудовом договоре. Скажем, в связи с систематическим невыполнением обязанностей или некачественной работой. Запись в трудовой книжке в таком случае будет выглядеть, например, так: «Уволен согласно пункту 3.2 трудового договора в связи с систематическим невыполнением трудовых обязанностей, предусмотренных трудовым договором, статья 312 Трудового кодекса РФ».

Кроме того, удаленный работник может быть уволен и по общим основаниям, которые предусмотрены в статьях 77—81 Трудового кодекса. Вместе с тем не все из них возможно применить на практике. Допустим, надомника не получится уволить из-за прогула.

<…>

Главное, о чем важно помнить

1 Если руководство решило перевести на дом уже работающего в компании человека, достаточно оформить с ним дополнительное соглашение к трудовому договору.

2 Надомнику полагаются отпускные, больничные и другие обязательные выплаты в общем порядке.

3 Основания для увольнения удаленного работника можно прописать непосредственно в трудовом договоре.


ЖУРНАЛ «ГЛАВБУХ» № 16, АВГУСТ 2012

5. Статья: Что важно знать любой бухгалтерии о новой спецоценке условий труда

<…>

Спецоценка обязательна по всем рабочим местам, кроме удаленных

Спецоценка обязательна по всем рабочим местам, за исключением тех, что оборудованы у надомников и дистанционных сотрудников (ст. 3 Закона № 426-ФЗ).*

Что касается офисных рабочих мест, то специальную оценку по ним надо проводить в любом случае. Раньше аттестовывать такие места было обязательно, только если работа с компьютером на них превышала 50 процентов времени.

Значит, если у вас есть офисные рабочие места, которые до 2014 года не подлежали аттестации, по ним обязательно сейчас провести спецоценку.

<…>

ЖУРНАЛ «ГЛАВБУХ» № 3, ФЕВРАЛЬ 2014

23.05.2015 г.

С уважением,

Павел Зайкин

эксперт «Системы Главбух»

Ответ утвержден:

Натальей Колосовой

Ведущим экспертом БСС Система Главбух

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка