Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Всеобщий переход на онлайн‑кассы — срочно присоединяйтесь

Подписка
Срочно заберите все!
№23
28 мая 2015 195 просмотров

Сотруднице оказали в мае материальную помощь по ее заявлению, т.е. по ее просьбе 20 тыс.руб,Эта сотрудница ноходится в отпуске по уходу за ребенком до 1,5 лет. Ей ежемесячно выплачивается пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет 3900 руб. Так вот за май ей можно выплатить пособие 3900руб

Да, пособие по уходу за ребенком в месяце, в котором выдали материальную помощь, выплачивается в общем порядке.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух версия для коммерческих организаций

Статья:ВЫЧЕТЫ В ПЕРИОД ОТПУСКА ПОУХОДУ ЗА РЕБЕНКОМ

<…>

МАТЕРИАЛЬНАЯ ПОМОЩЬ В ОТПУСКЕ ПОУХОДУ ЗА РЕБЕНКОМ

В случаях, когда работник получает ежемесячный доход во время отпуска по уходу за ребенком, Минфин России и Президиум ВАС РФ единодушны во мнении, что стандартные вычеты нужно предоставлять.*

Например, компания ежемесячно выплачивает работнику, находящемуся в отпуске по уходу за ребенком, материальную помощь, облагаемую НДФЛ.

Работник может воспользоваться стандартными налоговыми вычетами до тех пор, пока его доход не превысит 280 000 руб. (письмо Минфина России от 04.09.2014 № 03-04-06/44338).

Правда, предоставляя работнику стандартные вычеты, компании нужно учитывать одно ограничение. Не облагаются НДФЛ суммы материальной помощи, оказываемой компанией своим работникам в размере не более 4000 руб. в налоговый период (п. 28 ст. 217 НК РФ).

При выплате материальной помощи, превышающей 4000 руб., компания может предоставить работнику стандартные вычеты, если они не были им получены по иным доходам (письмо Минфина России от 27.12.2010 № 03-04-05/9-753).

Если вычеты не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере

В этом случае по окончании налогового периода работник может обратиться за вычетами в налоговую инспекцию с декларацией по форме 3-НДФЛ и документами, подтверждающими право на вычеты (п. 4 ст. 218 НК РФ). Инспекция пересчитает налоговую базу и вернет излишне уплаченный НДФЛ.

Полностью не облагаемые НДФЛ доходы в форме 2-НДФЛ не отражают (письмо Минфина России от 02.03.2012 № 03-04-06/9-54)

ПРИМЕР 1

Материальная помощь в отпуске по уходу за ребенком*

Сотрудница компании (ПАО «Центурия») А.М. Сотникова с 1 января 2014 года находится в отпуске по уходу за ребенком до полутора лет. Она ежемесячно получает:

— пособие по уходу за ребенком* в размере 10 543 руб. (это ее первый ребенок);

— ежемесячную компенсационную выплату в размере 50 руб.;

— материальную помощь в размере 5000 руб.,* выплачиваемую на основании коллективного договора, в котором предусмотрена такая выплата всем работникам, находящимся в отпуске по уходу за ребенком до полутора лет.

Вправе ли компания предоставлять сотруднице стандартные налоговые вычеты на ребенка на основании ее заявления и необходимых документов? Какие показатели бухгалтер отразит в справке 2-НДФЛ за 2014 год? Какую сумму НДФЛ нужно удержать с дохода за первые три месяца 2015 года?

Решение

Ежемесячно компания начисляет работнице 15 593 руб. (10 543 руб. + 50 руб. + 5000 руб.).

Пособие по уходу за ребенком и ежемесячная компенсационная выплата НДФЛ не облагаются (п. 1 ст. 217 НК РФ).

Материальная помощь в размере 4000 руб. в год не облагается НДФЛ на основании пункта 28 статьи 217 Налогового кодекса.

Выплаты, частично освобождаемые от обложения НДФЛ, учитываются при предоставлении стандартных налоговых вычетов в части, облагаемой НДФЛ (письмо Минфина России от 21.03.2013 № 03-04-06/8872).

Расчет показателей для справки 2-НДФЛ за 2014 год

В налоговую базу для исчисления НДФЛ войдет только часть материальной помощи, которая превышает 4000 руб. в год и облагается НДФЛ. За 2014 год налогооблагаемый доход А.М. Сотниковой составит 56 000 руб. (5000 руб. ? 12 мес. – 4000 руб.). Его сумма не превысила ограничение в 280 000 руб.

Из этого следует, что компания была вправе предоставлять работнице стандартные налоговые вычеты в размере 1400 руб. за все месяцы 2014 года и может продолжать их предоставлять в 2015 году.

В справке 2-НДФЛ с признаком 1 за 2014 год компания покажет:

— в разделе 3 — общую сумму дохода, подлежащего налогообложению, — 60 000 руб. (5000 руб. ? 12 мес). Код дохода — 2760;

— в разделе 3 в графе «Сумма вычета» — необлагаемую сумму материальной помощи — 4000 руб. Код вычета — 503;

— в разделе 4 в пункте 4.1 — сумму предоставленных стандартных налоговых вычетов на ребенка — 16 800 руб. (1400 руб. ? 12 мес.). Код вычета — 114;

— в разделе 5, в пункте 5.2 — облагаемую базу по НДФЛ, равную 39 200 руб. (60 000 руб. – 4000 руб. – 16 800 руб.);

— сумму налога, подлежащего удержанию, — 5096 руб. (39 200 руб. ? 13%).

Расчет НДФЛ за январь 2015 года

Доход работницы за январь 2015 года, облагаемый НДФЛ, составил 1000 руб. (5000 руб. – 4000 руб.), а налоговая база равна 0 руб. (1000 руб. – 1400 руб.).

Сумма налогового вычета оказалась больше суммы дохода, облагаемого НДФЛ по ставке 13%, 400 руб. переносится на следующий месяц этого налогового периода (письмо Минфина России от 22.10.2009 № 03-04-06-01/269).

Расчет НДФЛ за январь — февраль 2015 года

С февраля 2015 года материальная помощь в полном размере включается в налоговую базу для исчисления НДФЛ.

Доход работницы, облагаемый НДФЛ, за январь — февраль 2015 года равен 5000 руб., а налоговая база — 3200 руб. [(5000 руб. ? 2 мес.) – 4000 руб. – (1400 руб. ? 2 мес.)].

Расчет НДФЛ за I квартал 2015 года в целом

Доход работницы за январь — март 2015 года, облагаемый НДФЛ, составит 11 000 руб. (5000 руб. ? 3 мес. – 4000 руб.), а налоговая база — 6800 руб. (11 000 руб. – 1400 руб. ? 3 мес.).

Сумма удержанного НДФЛ за январь — март 2015 года равна 884 руб. (6800 руб. ? 13%).

Если материальная помощь согласно расчетным листкам начисляется ежемесячно, а перечисляется за три месяца единовременно, компания вправе применить стандартные вычеты за каждый месяц независимо от периода, в котором выплачен ежемесячно начисляемый доход (постановление ФАС Московского округа от 17.03.2008 № КА-А40/13226-07 по делу № А40-16166/07-115-109).

<…>

Н.А.Муромцева, аудитор

Журнал «Зарплата» № 3, 2015 г.

30.05.2015г.

С уважением,

Варвара Абрамова, эксперт Системы Главбух.

Ответ утвержден Натальей Колосовой,

руководителем направления VIP-поддержки.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка