Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23
11 июня 2015 400 просмотров

При каких начислениях(заработной платы, аванса, отпускных, ночных, праздничных,) бухгалтер может округлять суммы?

Все выплаты, которые организация начисляет сотрудникам следует округлять до целой копейки на том основании, что в России принята денежная система единиц в рублях и копейках. То есть округлять до полных рублей зарплату, отпускные или пособие не нужно.

Однако стоит отметить, что единой методики округления начислений (зарплаты, отпускных и т. д.), а также список конкретных выплат, которые нужно округлять,а которые не нужно законодательством не установлен.
Организация вправе самостоятельно установить для себя правило округлений выплат. Более подробную информацию об этом смотрите в статье.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

Статья:Как округлять дни, рубли и копейки при расчетах с сотрудниками, ничего не нарушая

Зарплату, отпускные и пособия начисляйте с копейками

Все, что вы начисляете работникам, следует округлять до целой копейки на том основании, что в России принята денежная система единиц в рублях и копейках. То есть округлять до полных рублей зарплату, отпускные или пособие не нужно.*

Но есть один нюанс. Расчет тех же отпускных представляет собой длинную цепочку вычислений. И возникает вопрос: нужно ли округлять каждый промежуточный результат? Скажем, среднедневной заработок.

Однозначного ответа на этот вопрос законодательство не содержит. Конечно, лучше всего посчитать с точностью до копейки только итоговую сумму. И именно ее вписать в расчетно-платежную ведомость, записку-расчет отпускных или больничный лист. Такой же алгоритм расчета пособий ФСС РФ предполагал в своем письме от 30 октября 2007 г. № 02-10/08-10635.

Однако сейчас в программе на сайте fss.ru в разделе «Калькулятор пособий» среднедневной заработок округляется до двух знаков после запятой. И само собой, в больничном листе сумму дневного заработка в любом случае нужно отразить с точностью до двух знаков.*

Кроме того, правила округления уже могут быть заложены в той программе, которую используете лично вы. И если в ней, например, предусмотрено округление того же среднедневного заработка до двух знаков после запятой, вы можете так это и оставить. Никакой ошибки в этом нет (см. комментарий специалиста из ФСС РФ).*

Разъясняет Татьяна Ильюхина, начальник отдела Правовового департамента ФСС РФ

При расчете пособий вы вправе округлять и дневной заработок, и итоговую сумму

— Общий порядок расчета пособий прописан в Федеральном законе от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ. Кроме того, конкретные особенности подсчета разобраны также в специальном Положении, утвержденном постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375. Однако никаких правил округления в этих документах не прописано. Поэтому, какой методики придерживаться в данном вопросе, каждая компания вправе решить самостоятельно. Так, при расчете пособия по временной нетрудоспособности вы можете округлить значение среднедневного заработка, например, до двух знаков после запятой. Или округлить уже конечный результат. В обоих случаях никаких претензий со стороны проверяющих из Фонда социального страхования к вам быть не должно. Но округлять расчетные суммы до целого рубля, разумеется, не нужно.Покажем возможную разницу в сумме пособия на конкретном примере.

Пример: Какая разница в сумме больничных может возникнуть из-за округлений

Сотрудник ООО «Пионер» Свиридов И. С. болел с 19 по 25 сентября 2013 года включительно (всего семь календарных дней). Общий страховой стаж Свиридова — семь лет.

Проверить расчет работникам
rz.glavbukh.ru

Семь лет меньше восьми, Свиридову полагается пособие в размере 80 процентов среднего заработка. Посчитаем его величину.

Расчетный период — 2011—2012 годы.

В 2011 году сотрудник заработал 276 000 руб., что меньше лимита в 463 000 руб. На 2012 год приходится 366 818,18 руб., что также меньше лимита в 512 000 руб.

Общий его заработок, с которого были уплачены взносы в ФСС РФ, составил 642 818,18 руб.

Вариант 1. Округляем на каждом этапе
Среднедневной заработок работника бухгалтер рассчитал так:
642 818,18 руб.: 730 дн. = 880,57 руб.

Отсюда сумма дневного пособия будет равна:
880,57 руб. ? 80% = 704,46 руб.

А в итоге работнику нужно начислить:
704,46 ? 7 дн. = 4931,22 руб.

Вариант 2. Округляем только на последнем этапе
Бухгалтер рассчитал сумму пособия так:

642 818,18 руб.: 730 дн. ? 80% ? 7 дн. = 4931,21 руб.

Как видите, разница в размере больничных в данном примере составила всего 1 копейку.

Взносы и НДФЛ перечисляйте в полных рублях

Взносы следует перечислять во внебюджетные фонды без копеек. Округлять надо по стандартным правилам математики: остаток до 50 коп. отбросить, а 50 коп. и более округлить до рубля (ч. 7 ст. 15 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Осторожно!

Взносы, как и НДФЛ, следует перечислять в полных рублях. Исключение — взносы на страхование от несчастных случаев.

Подчеркнем: копейки надо отбросить именно при уплате взносов. В отношении того, каким образом начислять эти платежи, в Законе № 212-ФЗ ничего не сказано. Между тем и форму РСВ-1 ПФР, и форму-4 ФСС нужно заполнять в рублях и копейках. Как итог, округление при уплате неизбежно ведет к «копеечным» проблемам. Ведь если перечислять взносы в полных рублях, разницы неизбежно возникнут между теми значениями, которые отражены в зарплатной отчетности. При этом ни о какой недоимке речи в данном случае идти не может (письмо Минтруда России от 14 февраля 2013 г. № 17-4/264).

Суммы взносов на страхование от несчастных случаев следует перечислять в ФСС РФ в рублях и копейках. Так что в данном случае никаких расхождений не возникает.

Несколько слов о том, как начислять взносы по каждому сотруднику. Так как страховые взносы являются персональными, то начислить их на общий доход всего персонала компании нельзя. Необходим учет по каждому сотруднику. А поскольку в отчете перед ПФР и ФСС нужны копейки, вести персонифицированный учет также следует в рублях и копейках. Подтверждает это и рекомендованная форма карточки индивидуального учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений и сумм начисленных страховых взносов (утверждена совместным письмом ПФР от 26 января 2010 г. № АД-30-24/691 и ФСС РФ от 14 января 2010 г. № 02-03-08/08-56П).

Что касается НДФЛ, то его нужно удерживать и перечислять в полных рублях. На этот счет есть прямое указание в пункте 4 статьи 225 Налогового кодекса РФ.

Четыре основных правила округления*

9678 руб. 40 коп. Все выплаты работникам округляют до рублей и копеек. И выдают также с копейками

4,67 дн. Дни оставшегося отпуска округляют до двух знаков после запятой в самом конце расчета

4703 руб. Взносы и НДФЛ платят в целых рублях, кроме взносов на травматизм. Но начислять взносы нужно с копейками

1,1654 У коэффициента индексации зарплаты лучше оставлять побольше знаков после запятой. Для точности

Дни неиспользованного отпуска округляйте до двух знаков после запятой

Количество неиспользованных дней отпуска, за которые положена компенсация, определяют по следующей формуле:

За каждый полный отработанный месяц работнику полагается 2,33333… дня (28 дн.: 12 мес.). Если, конечно, отпуск в вашей компании составляет стандартные 28 календарных дней. Какие правила округления использовать? Официальных правил и тут нет. Поэтому обычно подсчитанную итоговую величину берут с двумя знаками после запятой. Хотя чем больше знаков после запятой, тем точнее.

Если же руководство компании решит округлить количество дней до целых единиц, то делать это нужно не по правилам арифметики, а в большую сторону. Ведь организации не имеют права ухудшать положение работников. То есть выплатить компенсацию, скажем, не за 9,33 дня, а за 9 дней нельзя. Если уж округлять, то до 10 дней (письмо Минздравсоцразвития России от 7 декабря 2005 г. № 4334-17).

Важная деталь

При расчете дней неиспользованного отпуска надо округлять только итоговый показатель.

При этом округлять надо итоговый показатель. Предположим, сотрудник отработал три месяца. Значит, ему полагается ровно 7 дней отпуска (28 дн.: 12 мес. ? 3 мес.). А вовсе не 6,99 дн., которые получатся, если мы просто возьмем 2,33 дн. и умножим этот показатель на 3.

В коэффициенте индексации зарплаты оставляйте больше знаков после запятой

При повышении в организации окладов любой средний заработок (за исключением пособий) нужно рассчитывать с учетом коэффициента пересчета. Это обязательно, только если повышение коснулось всех сотрудников организации (филиала или структурного подразделения). Пересчитывать нужно только те выплаты, которые начислены до повышения.

При этом коэффициент индексации вы можете округлять как до второго знака, так и до третьего, четвертого и т. д. Либо даже не округлять вообще.

В нашем «Безошибочном расчетчике зарплат» (находится по адресу rz.glavbukh.ru) мы округляем до четырех знаков. Ведь чем больше знаков после запятой, тем точнее. А округление только до второго знака может привести к искажениям в несколько десятков рублей.

Приведем простой пример. Зарплата работника выросла с 16 000 руб. до 23 000 руб. Если округлять коэффициент до двух знаков, то получится 1,44. Умножаем этот показатель на 16 000 руб., получаем 23 040 руб., что больше нынешнего оклада на 40 руб.

Если же использовать правила округления до четырех знаков, выйдет 1,4375. Умножаем на 16 000 руб., выходит ровно 23 000 руб.

<…>

Журнал «Главбух» № 19, октябрь 2013

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка