Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Не забудьте про самые важные дела декабря

Подписка
Срочно заберите все!
№23
15 июня 2015 719 просмотров

Хотим приостановить деятельность ООО на ЕНВД (ремонт и ТО автомашин) с 01.07.15 по 31.12.15. ЕНВД платим с физического показателя-количество работающих.Там числится один директор. Он издал приказ о приостановлении работы фирмы, финансово-хозяйственную деятельность не вести, заработную плату не начислять. В ПФ и ФСС налоги платить не будем. Можно ли не платить ЕНВД и надо ли сдавать нулевые декларации. Как правильно все оформить?

Представление «нулевых» деклараций по ЕНВД главой 26.3 НК РФ не предусмотрено. Если компания приостанавливает деятельность на вмененке, физический показатель сохраняется и налог надо платить. С этим согласен и Пленум ВАС РФ (п. 7 информационного письма от 05.03.13 № 157). Из вопроса следует, что деятельность вы не будете вести. Поэтому чтобы не платить ЕНВД вам надо сняться с «вмененного» учета. Для этого подайте заявление по форме № ЕНВД-3. По общему правилу представить его нужно не позднее пяти рабочих дней с момента прекращения «вмененного» бизнеса. В самом заявлении вы должны указать дату, с которой прекратили осуществлять деятельность на ЕНВД.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1.Статья:Приостановка «вмененного» бизнеса
Как отчитаться по ЕНВД, если деятельность временно не ведется
Наша компания работала на ЕНВД с 2013 года. Во II квартале 2014 года мы прекратили «вмененную» деятельность и сдавали «нулевые» декларации по ЕНВД. Сейчас налоговики прислали нам письмо с требованием представить декларации по единому налогу с ненулевыми показателями и соответственно заплатить налог. А также для того, чтобы дальше не платить ЕНВД, подать заявление о снятии с учета в качестве «вмененщика» с текущей даты. Правы ли налоговики? И если да, то как нам лучше поступить?
Главный бухгалтер ООО «Подсолнух» А.С. Широкова, г. Серпухов, Московская область
Да, налоговики правы. Объясним почему. Во-первых, представление «нулевых» деклараций по ЕНВД главой 26.3 НК РФ не предусмотрено. На это уже неоднократно указывал Минфин России (письма от 03.07.2012 № 03-11-06/3/43, от 23.04.2012 № 03-11?11/135 и от 02.12.2011 № 03-11-11/302). С финансистами согласны и налоговики (письмо ФНС России от 10.10.2011 № ЕД-4-3/16690@).
Во-вторых, прекращение ведения «вмененной» деятельности является одним из оснований снятия фирмы с учета в качестве плательщика ЕНВД (абз. 3 п. 3 ст. 346.28 НК РФ). Пока вы не снялись с учета в этом качестве, нужно исчислять сумму налога исходя из имеющихся физических показателей и базовой доходности в месяц (письмо Минфина от 15.04.2014 № 03-11-09/17087 и постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 08.10.2014 № Ф03-4439/2014). А в случае их отсутствия чиновники считают, что нужно использовать данные декларации за последний налоговый период с физическими показателями (письмо Минфина России от 24.10.2014 № 03-11-09/53916).
Получается, чтобы избавить компанию от обязанности платить ЕНВД, вам надо подать в ИФНС заявление о снятии с учета в качестве «вмененщика». Такое заявление подается по форме № ЕНВД-3 (утв. приказом ФНС России от 11.12.2012 № ММВ?7-6/941@). По общему правилу представить его нужно не позднее пяти рабочих дней с момента прекращения «вмененного» бизнеса. В самом заявлении вы должны указать дату, с которой прекратили осуществлять деятельность на ЕНВД.*
Если же вы нарушите срок подачи формы № ЕНВД-3, оформив его с опозданием, инспекция снимет вас с учета в качестве «вмененщика» в последний день месяца, в котором вы подадите заявление (абз. 5 п. 3 ст. 346.28 НК РФ). Тогда датой снятия с «вмененного» учета будет последний день месяца, в котором подано заявление.
Из вопроса следует, что деятельность вы не ведете. Поэтому вам надо сняться с «вмененного» учета. Для этого подайте заявление по форме № ЕНВД-3 текущей датой (например, 15 декабря). ИФНС снимет вас с учета в качестве «вмененщика» 31 декабря 2014 года. Тогда за IV квартал текущего года вы еще должны подать «ненулевую» декларацию по ЕНВД и соответственно заплатить налог. А за I квартал 2015 года вы сможете отчитаться «нулевыми» декларациями по общей системе. Или даже подать единую (упрощенную) налоговую декларацию, форма которой утверждена приказом Минфина России от 10.07.2007 № 62н. Правда, подать эту декларацию можно, только если в течение I квартала у вас одновременно будут выполнены два условия (абз. 2 п. 2 ст. 80 НК РФ):
не будет движения денежных средств на счетах в банках или в кассе;
не возникнет объектов налогообложения по соответствующему налогу.
БСС «Система Главбух» 2015
Журнал «Вмененка» № 1, Январь 2015
2.Статья: Стало ясно, как посчитать ЕНВД во время приостановки бизнеса
Во время приостановки бизнеса ЕНВД надо рассчитать исходя из физического показателя в последней декларации. К такому неблагоприятному выводу пришел Минфин России в письме от 24.10.14 № 03-11-09/53916 (ответ на частный вопрос).
Если компания приостанавливает деятельность на вмененке из-за отсутствия заказов или ремонта, физический показатель сохраняется и налог надо платить. С этим согласен и Пленум ВАС РФ (п. 7 информационного письма от 05.03.13 № 157). Но если компания расторгла договор аренды, а новый не заключила, то физического показателя у нее нет. Ранее ФНС считала, что ЕНВД будет нулевым, ведь базу считать не из чего (письмо от 27.08.09 № ШС-22-3/669@).
Но Минфин в комментируемом письме заявил, что для расчета налога надо взять физический показатель (например, площадь магазина) в последней декларации. Мы с этим выводом не согласны. Ведь физический показатель характеризует деятельность компании в текущий момент. Значит, если показателя нет, то и налог будет равен нулю. В суде эти аргументы действуют (постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 15.06.12 № 15АП-5588/2012). Если компания не готова спорить, то есть безопасный вариант, чтобы не платить налог. Можно подать заявление о снятии с учета по вмененке (форма ЕНВД-3). А после начала новой деятельности опять перейти на ЕНВД.
На цифрах
Компания на ЕНВД арендовала магазин с площадью торгового зала 100 кв. м. Договор прекратил действовать с 1 октября 2014 года. В октябре—ноябре компания не вела бизнеса, а с 1 декабря снова арендовала этот же магазин.
Как считать налог. Физический показатель за весь квартал одинаковый — 100 кв. м. Поэтому налог равен 81 000 руб. (100 кв. м ? 1800 руб. ? 3 мес. ? 15%).
Как сэкономить. Компания на октябрь—ноябрь снялась с учета как налогоплательщик ЕНВД. Тогда ЕНВД надо заплатить только за один месяц. Сумма ЕНВД — 27 000 руб. (100 кв. м ? 1 мес. ? 1800 руб. ? 15%).
БСС «Система Главбух» 2015
Журнал «Учет. Налоги. Право» № 43, Ноябрь - Декабрь 2014

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка