Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23
15 июня 2015 8 просмотров

Здравствуйте! Подскажите пожалуйста, что требуется для открытия ИП. Какое будет налогообложение, если вид деятельности заявлен: грузоперевозки с наемными людьми, пример расчета..., какой фиксированный платеж в ПФР? Спасибо...

Как зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя представлено в рекомендации в полном ответе.
Деятельность по перевозке пассажиров и грузов автомобильным транспортом подпадает под налогообложение ЕНВД при условии соблюдения необходимым для применения этого режима требованиям (представлены в рекомендации № 2 в полном ответе). Применение ЕНВД является добровольным. Пример расчета ЕНВД при ведении деятельности по перевозке грузов представлен в рекомендации в полном ответе.
Если требования не могут быть соблюдены – например, общее количество транспортных средств, предназначенных для перевозок (в т. ч. используемых другими перевозчиками, привлеченными по договорам субподряда) превышает 20 единиц, или в муниципальном образовании не предусмотрено применение ЕНВД в отношении этого вида деятельности – предприниматель может применять упрощенку (при условии соблюдения необходимым для применения этого режима требованиям) или общую систему налогообложения. Порядок расчете единого налога при упрощенке зависит от выбранного объекта налогообложения. Дополнительно по этой теме:
- Как выбрать объект налогообложения по упрощенке (доходы или доходы за вычетом расходов)
- Как рассчитать единый налог при упрощенке с доходов
- Как рассчитать единый налог при упрощенке с разницы между доходами и расходами
Размер взноса на обязательное пенсионное страхование зависит от величины годового дохода предпринимателя
Страховые взносы, уплачиваемые предпринимателем за себя, состоят из двух частей. Первая — фиксированный платеж, его сумма одинакова для всех и рассчитывается исходя из величины МРОТ. МРОТ на начало года умножается на тариф взносов и на количество месяцев в году. Вторая — дополнительный платеж по пенсионным взносам в размере 1 %, если годовой доход за год превышает 300 000 руб. Подробнее об этом в рекомендации № 4 в полном ответе.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1.Рекомендация: Как зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя
Чтобы вести деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, гражданину необходимо зарегистрироваться в этом статусе (п. 1 ст. 23 ГК РФ). Регистрацию проводит налоговая инспекция. Инспекция вносит запись о регистрации в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП), после чего выдает гражданину (заявителю) документы, подтверждающие факт регистрации.
Чтобы пройти регистрацию, заявитель должен представить в инспекцию комплект документов. При этом важно соблюсти требования, предъявляемые к составу документов, их содержанию, а также способу представления. Так, если документы подаст не уполномоченное на это лицо, инспекция откажется их принять. При направлении документов ненадлежащим способом инспекция не сможет внести запись в ЕГРИП. Наконец, если гражданин подаст неполный комплект документов, инспекция будет вправе отказать в регистрации.
Документы для регистрации
Чтобы зарегистрироваться в качестве предпринимателя, в налоговую инспекцию подайте следующие документы:
1. Заявление о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя по форме № Р21001, утвержденной приказом ФНС России от 25 января 2012 г. № ММВ-7-6/25. Требования к заполнению заявления утверждены приказом ФНС России от 25 января 2012 г. № ММВ-7-6/25.
Ситуация: нужно ли заверять у нотариуса подпись лица на заявлении о госрегистрации в качестве индивидуального предпринимателя
Это зависит от способа подачи документов в налоговую инспекцию.
Подпись на заявлении заверять не нужно в каждом из следующих случаев:
Во всех других случаях подпись заявителя необходимо засвидетельствовать в нотариальном порядке (п. 1.2 ст. 9 Закона о государственной регистрации, п. 38 Административного регламента предоставления услуги по госрегистрации, абз. 3 п. 1.18 Требований к оформлению документов).
Ситуация: какие сведения о кодах по ОКВЭД нужно указать при заполнении заявления о госрегистрации в качестве индивидуального предпринимателя
В листе А заявления необходимо указать сведения о кодах по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности (ОКВЭД). Фактически в этом листе заявитель предоставляет информацию о том, какими видами предпринимательской деятельности он намерен заниматься.
Каждый такой вид имеет свой код (набор цифр) в соответствии с классификатором, принятым постановлением Госстандарта России от 6 ноября 2001 г. № 454-ст.
Заявителю необходимо указать код основного вида деятельности и коды дополнительных видов деятельности. Причем каждый код должен состоять не менее чем из четырех цифр, то есть согласно методу классификации обозначать группу видов деятельности, а не только класс или подкласс (п. 2.16.1, 14.11 Требований к оформлению документов). К примеру, лицу, намеренному вести предпринимательскую деятельность в сфере здравоохранения, недостаточно будет указать код 85 (здравоохранение и предоставление социальных услуг). В такой ситуации потребуется конкретизировать вид деятельности, указав, например, код 85.13 (стоматологическая практика).
Заявитель может указать неограниченное количество кодов дополнительных видов деятельности. Если свободных граф на листе А окажется недостаточно, можно будет заполнить несколько таких листов (п. 2.16.2, 14.11 Требований к оформлению документов).
Если заявитель лишь предполагает (но не знает наверняка) то, что он будет вести тот или иной вид деятельности (например, оказывать ветеринарные услуги), код этого вида (к примеру, 85.20) все равно имеет смысл указать в разделе «Коды дополнительных видов деятельности». Если этого не сделать, то в ситуации, когда предприниматель начнет осуществлять такой вид деятельности, придется потратить время на внесение изменений в ЕГРИП.
2. Квитанцию об уплате государственной пошлины в размере 800 руб. (подп. 6 п. 1 ст. 333.33 НК РФ);
Главбух советует: квитанцию можно составить на официальном сайте ФНС России с помощью сервиса «Уплата госпошлины».
Чтобы составить документ для уплаты госпошлины, нужно:
Сумма страхового взноса, зачисляемая в Пенсионный фонд РФ, не превысила максимального значения. Итого сумма страховых взносов, которую предприниматель Иванова должна заплатить за 2015 год, равна 25 037,20 руб. (19 310,80 руб. + 3650,58 руб. + 2075,82 руб.).
Пример расчета предпринимателем взносов на собственное обязательное пенсионное (медицинское) и добровольное социальное страхование. Предприниматель перечисляет страховые взносы ежеквартально
Гражданка И.И. Иванова (1980 г. р.) зарегистрирована в качестве предпринимателя с 2009 года.
Иванова в добровольном порядке перечисляет взносы на собственное социальное страхование. В 2015 году она решила платить страховые взносы ежеквартально. Доход Ивановой за год не должен превысить 300 000 руб.
На начало 2015 года минимальный размер оплаты труда равен 5965 руб. в месяц (ст. 1 Закона от 19 июня 2000 г. № 82-ФЗ).
Страховые тарифы во внебюджетные фонды составляют:
1) в Пенсионный фонд РФ – 26 процентов;
2) в ФФОМС – 5,1 процента;
3) в ФСС России – 2,9 процента.
Суммы ежеквартальных взносов Ивановой на свое пенсионное (медицинское, социальное) страхование равны:
заявитель лично подает документы непосредственно в инспекцию и одновременно представляет паспорт или иной документ, удостоверяющий личность (абз. 4 п. 1.2 ст. 9 Закона о государственной регистрации);
заявитель лично подает документы через многофункциональный центр и одновременно представляет паспорт или иной документ, удостоверяющий личность (абз. 4 п. 1.2 ст. 9 Закона о государственной регистрации);
заявитель направляет через информационно-телекоммуникационные сети (в т. ч. Интернет) электронные документы, подписанные усиленной квалифицированной электронной подписью (абз. 5 п. 1.2 ст. 9 Закона о государственной регистрации).
Ситуация: обязательно ли при регистрации лица в качестве индивидуального предпринимателя представлять в налоговую инспекцию документ об уплате госпошлины
Нет, не обязательно, но лучше все же это сделать.
Факт уплаты пошлины можно подтвердить с помощью информации, содержащейся в Государственной информационной системе о государственных и муниципальных платежах (абз. 4 п. 3 ст. 333.18 НК РФ).
Если в этой системе есть сведения о том, что пошлину за регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя оплатили, подтверждающий документ в инспекцию подавать не требуется (абз. 5 п. 3 ст. 333.18 НК РФ). В такой ситуации указанный документ предоставляет Казначейство России (абз. 3 п. 46.1 Административного регламента предоставления услуги по госрегистрации).
Однако не исключено, что информационная система не будет содержать необходимых сведений (например, в связи с тем что банк, в котором уплачена пошлина, не зарегистрировался в системе либо не направил в нее сведения об уплате). В итоге возникнет риск отказа в регистрации. Чтобы в максимальной степени обезопасить себя от этого риска, имеет смысл самостоятельно представить в инспекцию документ об уплате пошлины.
3. Копию паспорта гражданина России, регистрируемого в качестве предпринимателя.
В подпункте «б» пункта 1 статьи 22.1 Закона о государственной регистрации приведен термин «копия основного документа». В качестве основного документа, удостоверяющего личность гражданина на территории России, выступает паспорт гражданина РФ (п. 1 Положения о паспорте гражданина Российской Федерации, утвержденного постановлением Правительства РФ от 8 июля 1997 г. № 828).
Внимание: если паспорт заявителя не содержит отметки об адресе места его жительства, в инспекцию необходимо представить дополнительный документ.
Бывают ситуации, когда паспорт заявителя не содержит штампа регистрации либо данных об адресе места его жительства, в частности, не конкретизирует сведения, которые должны быть включены в ЕГРИП (подп. «д» п. 2 ст. 5 Закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ):
Контролировать размер полученного дохода Пенсионный фонд будет на основании информации, поступающей из налоговой инспекции. Если же предприниматель не отчитался в инспекцию о полученных доходах, специалисты фонда начислят страховые взносы в максимальном размере.
Такой порядок следует из положений статьи 14, части 1 статьи 16 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, частей 2, 3 статьи 4.5 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ.
Пример расчета предпринимателем взносов на собственное обязательное пенсионное (медицинское) и добровольное социальное страхование. Предприниматель перечисляет страховые взносы единовременно. Доход за год превысил 300 000 руб.*
Гражданка И.И. Иванова (1980 г. р.) зарегистрирована в качестве предпринимателя с 2009 года.
Иванова в добровольном порядке перечисляет взносы на собственное социальное страхование. В 2015 году она решила заплатить страховые взносы единовременно – в марте. Доход Ивановой за год составил 370 000 руб. (т. е. превысил 300 000 руб.).
На начало 2015 года минимальный размер оплаты труда равен 5965 руб. в месяц (ст. 1 Закона от 19 июня 2000 г. № 82-ФЗ).
Страховые тарифы во внебюджетные фонды составляют:
1) в Пенсионный фонд РФ – 26 процентов;
2) в ФФОМС – 5,1 процента;
3) в ФСС России – 2,9 процента.
Суммы годовых взносов Ивановой на свое пенсионное (медицинское, социальное) страхование равны:
зайти на страницу сайта Уплата госпошлины;
указать код инспекции или ее адрес;
выбрать вид платежа;
заполнить данные плательщика;
нажать на кнопку «Сформировать ПД»;
сохранить на компьютере документ в электронном виде. С таким документом можно работать в любом текстовом редакторе (например, MS Word). Для уплаты госпошлины документ нужно распечатать, подписать и заверить печатью, а затем представить в банк.
Возможное отсутствие таких сведений в паспорте объясняется тем, что ранее, до 25 ноября 2010 года, в качестве подтверждения факта регистрации по местожительству территориальное отделение ФМС России могло выдать свидетельство, не проставляя отметку в паспорте (п. 18 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 17 июля 1995 г. № 713 (в редакции постановления Правительства РФ от 8 сентября 2010 г. № 688)).
25 ноября 2010 года вступили в силу изменения, утвержденные постановлением Правительства РФ от 11 ноября 2010 г. № 885. Согласно изменениям, свидетельство о регистрации по месту жительства выдают теперь только лицам, не достигшим 14-летнего возраста. Для остальных граждан России факт регистрации по месту жительства подтверждает исключительно отметка в паспорте.
Кроме того, гражданин, в принципе может не иметь постоянной регистрации, но быть зарегистрированным по месту временного пребывания на территории России.
Гражданину, имеющему такой паспорт, необходимо представить в налоговую инспекцию не только копию паспорта, но и дополнительный документ, подтверждающий адрес местожительства, – копию или подлинник свидетельства о регистрации по местожительству либо копию или подлинник свидетельства регистрации по месту временного пребывания в случае отсутствия постоянной регистрации (подп. «ж» п. 1 ст. 22.1 Закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ, письмо ФНС России от 31 января 2014 г. № СА-4-14/1645).
Если заявитель не представит документ, содержащий данные об адресе места жительства, инспекция откажет в регистрации лица в качестве индивидуального предпринимателя.
Важно: если паспорт заявителя содержит отметки об адресе его местожительства, то при регистрации нужно указать именно этот адрес и подать заявление в соответствующую налоговую. И неважно, проживает ли граждан фактически по этому адресу или нет. Например, гражданин постоянно прописан в г. Екатеринбурге, но фактически проживает в г. Москве, что подтверждает временная регистрация. Зарегистрировать его в качестве предпринимателя могут только по паспорту с постоянной регистрацией. Если гражданин представит временную регистрацию, инспекция не зарегистрирует его в качестве предпринимателя.
Пример из практики. При регистрации в качестве индивидуального предпринимателя заявитель представил копию паспорта, не содержащего оттиска штампа о регистрации по месту жительства. Налоговая инспекция отказала в регистрации, сославшись на то, что заявитель не подал документ, подтверждающий адрес места жительства. Суд согласился с выводом инспекции
Гражданин Л. (заявитель) обратился в налоговую инспекцию для регистрации в качестве индивидуального предпринимателя и представил следующие документы:
Страховые взносы рассчитывайте отдельно по каждому внебюджетному фонду (ч. 3 ст. 16 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).
Медицинское и социальное страхование
Для расчета взносов на обязательное медицинское и добровольное социальное страхование используйте формулы:*
Сумма взноса на обязательное медицинское страхование в ФФОМС
= МРОТ ? Тариф взносов в ФФОМС ? Количество календарных месяцев в периоде, за который рассчитываются взносы
Сумма взноса на добровольное социальное страхование в ФСС России
= МРОТ ? Тариф взносов в ФСС России ? Количество календарных месяцев в периоде, за который рассчитываются взносы
Размеры годовых взносов предпринимателя на собственное обязательное пенсионное (медицинское) и добровольное социальное страхование в 2015 году см. в таблице.
Взносы на собственное добровольное социальное страхование не округляйте, так как отчетность по таким взносам по форме-4-а ФСС РФ заполняется в рублях с копейками (п. 5 Порядка, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 26 октября 2009 г. № 847н).
Пенсионное страхование
Размер взноса на обязательное пенсионное страхование зависит от величины годового дохода предпринимателя*. И не важно, есть у него наемные сотрудники или нет (письмо Минтруда России от 10 октября 2014 г. № 17-4/ООГ-867).
Если доход предпринимателя за календарный год не превысил 300 000 руб., для расчета платежей используйте формулы:*
Сумма взноса на обязательное пенсионное страхование
= МРОТ ? Тариф взносов в Пенсионный фонд РФ ? Количество календарных месяцев в периоде, за который рассчитываются взносы
Если доход предпринимателя за календарный год более 300 000 руб., пенсионные взносы рассчитайте так:*
Сумма взноса на обязательное пенсионное страхование
= МРОТ ? Тариф страховых взносов в Пенсионный фонд РФ ? Количество календарных месяцев в периоде, за который рассчитываются взносы + Сумма, превышающая 300 000 руб. ? 1%
При этом годовой размер страхового пенсионного взноса не может превышать величину, которую определяют по формуле:*
Максимальная сумма взноса на обязательное пенсионное страхование
= МРОТ ? 8 ? Тариф страхового взноса в Пенсионный фонд РФ ? 12
Годовой доход предпринимателя определяйте по тем же правилам, которые действуют для его расчета в рамках применяемой системы налогообложения:
наименование субъекта РФ;
наименование района;
наименование города (иного населенного пункта);
наименование улицы;
номер дома и квартиры.
Инспекция отказала в регистрации, сославшись на то, что заявитель представил не все необходимые документы (подп. «а» п. 1 ст. 23 Закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ).
Не согласившись с выводом инспекции, гражданин Л. обратился в суд с требованием о признании незаконным решения об отказе в государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.
Суд установил, что паспорт заявителя не содержал отметку о регистрации по месту жительства. Следовательно, заявитель должен был представить в инспекцию дополнительный документ, подтверждающий адрес местожительства (подп. «ж» п. 1 ст. 22.1 Закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ). В качестве такого документа, по мнению суда, может выступать свидетельство о регистрации по месту жительства.
Суд посчитал, что справка из колледжа не подтверждает факт проживания гражданина Л. в общежитии по следующим причинам:
Копии документов заверьте у нотариуса или сотрудника территориального отделения ФСС России, который будет принимать документы на регистрацию. Для этого необходимо будет предъявить подлинники документов.
Такой порядок установлен частью 1 статьи 4.5 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ, пунктом 2 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 2 октября 2009 г. № 790, пунктами 2–7 Порядка, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 7 декабря 2009 г. № 959н.
Решение примут в течение пяти рабочих дней с даты, когда указанные документы будут представлены в территориальное отделение ФСС России. Далее предпринимателя зарегистрируют как добровольного страхователя. Об этом вас известят уведомлением по форме, утвержденной приказом Минздравсоцразвития России от 7 декабря 2009 г. № 959н (п. 15 Порядка, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 7 декабря 2009 г. № 959н, и п. 2 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 2 октября 2009 г. № 790).
Расчет взносов
Взносы на обязательное пенсионное (медицинское) страхование рассчитывайте самостоятельно.*
Для расчета используйте:
заявление о государственной регистрации по форме № Р21001;
документ об уплате государственной пошлины;
копию паспорта;
справку из колледжа с информацией о том, что гражданин Л. имеет постоянное место жительства в комнате общежития, закрепленного за колледжем.
В итоге суд пришел к выводу о том, что заявитель не представил паспорт либо иной документ, содержащий сведения об адресе места жительства. При этом суд обратил внимание на следующее: «Знание места жительства индивидуального предпринимателя имеет особое значение для органов, наделенных контрольными полномочиями, иных лиц, чьи законные права и интересы могут быть затронуты в связи с деятельностью предпринимателя, в том числе потребителей, а также для контрагентов предпринимателя». По этим причинам суд отказал заявителю в удовлетворении требования (постановление ФАС Центрального округа от 22 сентября 2009 г. № А68-1402/09).
Ситуация: нужно ли заверять у нотариуса копию паспорта (иного документа), представляемую для регистрации лица в качестве индивидуального предпринимателя
Это зависит от способа подачи документов в налоговую инспекцию.
Заверять копию не нужно, если выполняются два условия:
Право не платить страховые взносы возникает у предпринимателя, лишь когда в указанные периоды он своим бизнесом не занимался. В противном случае страховые взносы ему все равно придется платить. Взносы рассчитайте пропорционально количеству календарных месяцев, в течение которых такая деятельность велась. За неполный месяц деятельности взносы определите пропорционально календарным дням.
Такой порядок следует из положений частей 6 и 7 статьи 14 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, подпунктов 1, 3, 6, 7, 8 пункта 1 статьи 11 Закона от 17 декабря 2001 г. № 173-ФЗ.
<…>
Ситуация: нужно ли предпринимателю, который работает в организации по трудовому договору, платить взносы на собственное обязательное пенсионное (медицинское) страхование
Добровольные взносы в ФСС
Предприниматели могут перечислять социальные страховые взносы в добровольном порядке. Тогда при наступлении страхового случая (болезни, беременности и т. д.) предприниматель вправе получить соответствующее пособие за счет средств внебюджетного фонда (ч. 6 ст. 4.5 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ, п. 6 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 2 октября 2009 г. № 790).
Чтобы получать такую социальную поддержку, предприниматель должен зарегистрироваться в качестве добровольного страхователя. Для этого ему нужно подать в территориальное отделение ФСС России по месту жительства:
печать на справке не соответствует действительной печати колледжа;
справку выдало неуполномоченное лицо;
на момент представления документов в инспекцию заявитель в общежитии не проживал.
В этом случае инспекция возвращает подлинник вместе с распиской в получении документов.
Во всех других случаях верность представляемой копии необходимо засвидетельствовать в нотариальном порядке.
Такие правила установлены в пункте 2 статьи 22.1 Закона о государственной регистрации.
<…>
Главбух советует: если при осуществлении предпринимательской деятельности заявитель намерен применять упрощенку, то вместе с документами для регистрации в качестве предпринимателя имеет смысл подать уведомление о переходе на УСН.
Закон устанавливает, что срок для подачи уведомления о переходе на упрощенку начинает течь с момента постановки предпринимателя на учет в налоговом органе, то есть уже после регистрации гражданина в качестве индивидуального предпринимателя (п. 2 ст. 346.13 НК РФ). Однако на практике уведомление разрешается представить раньше, а именно вместе с комплектом документов, необходимых для регистрации (письмо ФНС России от 12 мая 2011 г. № КЕ-4-3/7644). В частности, форма уведомления, рекомендованная приказом ФНС России от 2 ноября 2012 г. № ММВ-7-3/829, содержит указание на то, что налогоплательщик может подать уведомление одновременно с документами на регистрацию.
Если заявитель не представит такое уведомление до регистрации, у него будет возможность подать его в течение 30 календарных дней с момента постановки предпринимателя на учет в налоговом органе (п. 2 ст. 346.13 НК РФ). Однако удобнее и проще представить уведомление заранее. Это избавит заявителя от необходимости лишний раз обращаться в инспекцию.
Представление документов в инспекцию
Чтобы зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя, комплект необходимых документов подавайте в налоговую инспекцию по месту жительства (п. 3 ст. 8 Закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ).
Главбух советует: перед тем как представить документы, имеет смысл проверить, осуществляет инспекция функции регистрирующего органа или нет.
Дело в том, что в городах с численностью населения не менее 1 млн человек могут быть созданы единые регистрационные центры (п. 3 приказа МНС России от 22 июля 2004 г. № САЭ-3-09/436). Если в городе создан единый регистрационный центр, то другие городские инспекции, как правило, регистрацию не осуществляют. Например, в Москве регистрирующим органом (единым регистрационным центром) является МИФНС России № 46 по г. Москве. Именно туда нужно подавать документы для регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.
Заявитель может подать документы одним из следующих способов:
1) непосредственно в налоговую инспекцию – лично или через представителя по нотариально заверенной доверенности;
2) в многофункциональный центр – лично или через представителя по нотариально заверенной доверенности;
3) по почте с объявленной ценностью и описью вложения;
4) отправив электронные документы, подписанные электронной подписью, через информационно-телекоммуникационные сети (в т. ч. Интернет):
Это следует из пункта 2 части 1 статьи 5 и части 1 статьи 14 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.
Взносы на социальное страхование в ФСС России предприниматели платить не обязаны, но могут это делать добровольно (ч. 5 ст. 14 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, ч. 6 ст. 4.5 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ, п. 6 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 2 октября 2009 г. № 790).
За какой период платит взносы ИП
Платить страховые взносы за себя предприниматели должны с момента госрегистрации и вплоть до исключения из ЕГРИП. Причем перечислять собственные страховые взносы предприниматель должен независимо от того, ведет ли он фактически деятельность и получает ли доходы от нее. Такие разъяснения содержатся в письмах Минтруда России от 1 апреля 2014 г. № 17-4/ООГ-224 и Минфина России от 5 сентября 2012 г. № 03-11-11/269.
Однако предусмотрены и исключения. Когда предприниматели деятельность не ведут и доходы не получают и могут не платить взносы.
К ним относят периоды, когда предприниматель:
заявитель представляет документы непосредственно в инспекцию;
заявитель подает вместе с копией паспорта (копией иного документа – паспорта иностранного гражданина, вида на жительство и т. д.) подлинник этого документа.
Такие правила установлены в пункте 1 статьи 9 Закона от 8 августа 129-ФЗ, пункте 37 Административного регламента, утвержденного приказом Минфина России от 22 июня 2012 г. № 87н, письме Минфина России от 1 сентября 2011 г. № 03-01-11/4-288.
Порядок оформления и представления электронных документов утвержден приказом ФНС России от 12 августа 2011 г. № ЯК-7-6/489.
Наиболее быстрый и надежный способ – представить документы непосредственно в инспекцию. Удобно подавать документы и через Интернет, однако для этого нужно иметь квалифицированный сертификат ключа проверки электронной подписи, выданный в соответствии с Законом от 6 апреля 2011 г. № 63-ФЗ. Больше всего времени уйдет на подачу документов по почте: инспекция получит их лишь через несколько дней после отправки.
Главбух советует: если документы поданы по почте, узнать о том, получила ли их инспекция, можно с помощью сервиса «Сведения о юридических лицах и индивидуальных предпринимателях, в отношении которых представлены документы для государственной регистрации» на сайте ФНС России.
Для этого нужно:?– зайти на страницу сайта с данным сервисом;?– выбрать «Сведения об индивидуальном предпринимателе»;?– указать ОГРНИП;?– ввести Ф.И.О. предпринимателя;?– выбрать форму поданного документа;?– выбрать из списка ИФНС ту, в которую был направлен документ;?– указать период подачи документа;?– нажать на кнопку «Найти».
В итоге будут доступны следующие данные:?– сведения о документах, представленных заявителем в налоговую инспекцию (например, заявление о госрегистрации индивидуального предпринимателя и т. д.);?– сведения о порядке представления таких документов (дата и способ подачи, входящий номер);?– наименование инспекции, в которую были поданы документы;?– сведения о решении, которое приняла инспекция после получения документов.
Главбух советует: если заявитель решил представить документы лично, процесс регистрации можно упростить: сначала направить предварительную заявку через специальный сервис сайта ФНС России (электронная подпись для этого не потребуется), а уже затем лично явиться в инспекцию для завершения процедуры регистрации.
Сервис позволяет сформировать и направить заявление о госрегистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя в налоговый орган по месту жительства этого лица. Электронная подпись для использования сервиса не требуется. Достаточно лишь указать необходимую информацию о регистрируемом лице и уплатить госпошлину. Затем понадобится один раз лично явиться в налоговую инспекцию для получения документов, подтверждающих факт регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.
Чтобы воспользоваться сервисом, нужно:
Такой вывод следует из пункта 2 части 1, части 3 статьи 5 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ и частей 2 и 3 статьи 2.1 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ, письма Минтруда России от 10 октября 2014 г. № 17-4/ООГ-867.
В обязательном порядке за себя предприниматели платят страховые взносы:
через сайт ФНС России с помощью сервиса «Подача электронных документов на государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»;
через единый портал государственных и муниципальных услуг.
Закончить работу с сервисом нужно не позднее трех дней с момента присвоения заявке индивидуального номера. Если срок будет нарушен, весь алгоритм придется повторить заново.
В качестве подтверждения того, что документы поданы, инспекция выдает заявителю расписку в получении документов с указанием их перечня и даты принятия.
Ситуация: в каком порядке налоговая инспекция выдает расписку в получении документов, представленных для регистрации лица в качестве индивидуального предпринимателя
Это зависит от способа подачи документов в налоговую инспекцию.
Если заявитель (представитель заявителя) лично представил документы в инспекцию, то в этот же день он получает расписку на руки.
При подаче документов в многофункциональный центр заявитель (представитель заявителя по доверенности) получает расписку от сотрудника центра на руки в день представления документов.
Если в инспекцию документы направлены по почте, инспекция высылает в адрес заявителя письмо, содержащее экземпляр расписки и уведомление о вручении. Письмо направляют по почте не позднее рабочего дня, следующего за днем получения документов.
Наконец, если заявитель направил документы в электронной форме через Интернет, инспекция не позднее рабочего дня, следующего за днем получения документов, направляет расписку в форме электронного документа. Расписку высылают по адресу электронной почты, указанному заявителем.
Такие правила установлены в пункте 3 статьи 9 Закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ, пунктах 66–69 Административного регламента.
Кроме того, на следующий день после принятия документов инспекция размещает соответствующую информацию на сайте ФНС России (абз. 4 п. 3 ст. 9 Закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ).
Документы, выдаваемые инспекцией
В течение пяти рабочих дней с момента получения комплекта документов налоговая инспекция должна принять одно из решений (п. 1 ст. 8, п. 3 ст. 22.1 Закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ):
зайти на страницу Регистрация индивидуального предпринимателя;
заполнить обязательные поля, указав информацию о регистрируемом лице (Ф. И. О., ИНН, паспортные данные и т. д.). Если ИНН неизвестен, можно заполнить все иные поля, а затем нажать на ссылку «Узнать ИНН». После этого сервис автоматически определит ИНН физического лица;
когда все обязательные поля будут заполнены, необходимо нажать на кнопку «Следующий шаг». Сервис проверит данные о регистрируемом лице и присвоит заявке индивидуальный номер. Такой номер может понадобиться для дальнейшей работы с сервисом (например, для проверки статуса заявки), поэтому его лучше записать отдельно. Однако этого можно и не делать, поскольку письмо с указанием номера заявки автоматически направляется пользователю по e-mail. Главное – случайно не удалить такое письмо.
При успешном прохождении процедуры регистрации инспекция выдает свидетельство о госрегистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя по форме № Р61003, утвержденной приказом ФНС России от 13 ноября 2012 г. № ММВ-7-6/843. С 11 марта 2014 года вместе с этим документом выписку из ЕГРИП не выдают (абз. 3 п. 4 приложения к приказу Минфина России от 26 декабря 2013 г. № 139н).
При отказе в регистрации инспекция выдает решение об отказе в госрегистрации (п. 4 ст. 23 Закона о государственной регистрации, абз. 4 п. 15 Административного регламента предоставления услуги по госрегистрации).
Получение итоговых документов
В течение одного рабочего дня со дня регистрации (отказа в регистрации) лица в качестве индивидуального предпринимателя инспекция должна выдать заявителю или его представителю итоговый документ (п. 3 ст. 11 Закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ). Порядок выдачи различается в зависимости от того, каким способом заявитель или его представитель подали документы для регистрации.
1. Документы поданы непосредственно в инспекцию либо направлены по почте.
В этом случае заявитель получает свидетельство (иные итоговые документы) тем способом, который он указал в заявлении (п. 3 ст. 11 Закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ).
Например, если в заявлении отмечен пункт «направить по почте», инспекция не позднее одного рабочего дня с момента принятия решения о регистрации (об отказе в регистрации) должна направить документ почтовым отправлением в адрес заявителя.
Если в заявлении указано «выдать заявителю или лицу, действующему на основании доверенности», за документом нужно явиться в инспекцию. Сделать это необходимо в тот день и в то время, которые назначил сотрудник инспекции в момент принятия комплекта документов. Если о дате получения итогового документа заявителя не уведомили, за ним нужно явиться на шестой рабочий день после дня принятия комплекта документов инспекцией. Дату принятия можно посмотреть в расписке.
Инспекция должна провести регистрацию (отказать в регистрации) в течение пяти рабочих дней с момента получения комплекта документов (п. 1 ст. 8 Закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ, п. 16 Административного регламента, утвержденного приказом Минфина России от 22 июня 2012 г. № 87н). Выдать итоговый документ инспекция обязана не позднее рабочего дня, следующего за днем регистрации, то есть максимум на шестой день после принятия комплекта документов (п. 3 ст. 11 Закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ, абз. 6 п. 16 Административного регламента, утвержденного приказом Минфина России от 22 июня 2012 г. № 87н).
Например, если в расписке указано, что инспекция получила комплект документов 19 июня 2014 года, то принять решение о регистрации она должна до 26 июня, а выдать итоговый документ до 27 июня включительно. Следовательно, за итоговым документом нужно явиться 27 июня.
<…>
2. Документы поданы в многофункциональный центр.
За итоговым документом заявитель (его представитель по нотариально заверенной доверенности) должен явиться в многофункциональный центр. Дело в том, что после принятия решения о регистрации (об отказе в регистрации) инспекция направляет итоговые документы именно в многофункциональный центр, а не непосредственно заявителю (п. 3 ст. 11 Закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ, абз. 2 п. 88 Административного регламента, утвержденного приказом Минфина России от 22 июня 2012 г. № 87н).
3. Документы направлены в электронной форме через Интернет.
Заявитель получает итоговый документ в электронной форме по e-mail. По своему усмотрению заявитель может потребовать выдачи таких документов в письменном (бумажном) виде (п. 3 ст. 11 Закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ, п. 89 Административного регламента, утвержденного приказом Минфина России от 22 июня 2012 г. № 87н).
Регистрация во внебюджетных фондах
Предприниматели, которые только регистрируются в инспекции в качестве таковых, обычно еще не имеют наемных сотрудников. И самостоятельно вставать на учет во внебюджетные фонды таким предпринимателям не нужно.
Налоговая инспекция в течение одного рабочего дня со дня регистрации предпринимателя передает сведения о нем в отделение Пенсионного фонда РФ по местожительству предпринимателя. Такой порядок установлен пунктами 3.1 и 4 статьи 11 Закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ.
Пенсионный фонд РФ ставит предпринимателя на учет в срок не позднее трех рабочих дней после получения от инспекции сведений о регистрации. Пенсионный фонд РФ отправит предпринимателю уведомление о регистрации физического лица в электронном виде. По запросу можно также получить уведомление в бумажном виде. Об этом сказано в пунктах 1 и 3 статьи 11 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ.
Кроме того, Пенсионный фонд РФ передает сведения о предпринимателе в отделение ФФОМС по местожительству предпринимателя (п. 4 ст. 17 Закона от 29 ноября 2010 г. № 326-ФЗ). ФФОМС не присылает уведомление о постановке на учет.
Предприниматели, не являющиеся работодателями, не обязаны регистрироваться в ФСС России и платить взносы на социальное страхование (п. 3 ст. 2 и п. 1 ст. 2.3 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ, п. 2 Порядка, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 7 декабря 2009 г. № 959н). Однако могут сделать это добровольно, если хотят получать пособия из бюджета. Подробнее о регистрации в добровольном порядке см. Как предпринимателю рассчитать взносы на добровольное социальное страхование.
Если предприниматель заключил трудовые договоры с гражданами или выплачивает вознаграждения по гражданско-правовым договорам, он должен самостоятельно зарегистрироваться во внебюджетных фондах в качестве страхователя-работодателя (п. 1 ст. 11 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ, подп. 2 п. 2 Порядка, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 7 декабря 2009 г. № 959н). Таким образом, при заключении хотя бы одного договора с гражданином предприниматель встает на учет в фондах еще раз уже как работодатель. Сделать это нужно в срок не позднее 30 календарных дней со дня заключения договора с первым из нанимаемых сотрудников.
Для регистрации в Пенсионном фонде РФ по местожительству представьте следующие документы:
– заявление о регистрации. Его форма и порядок заполнения утверждены постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 13 октября 2008 г. № 296п;
– копию паспорта и документов, подтверждающих регистрацию по местожительству (если предприниматель живет не по адресу прописки в паспорте);?– копию свидетельства о государственной регистрации;?– копию свидетельства о постановке на учет в налоговом органе;?– копию трудового, гражданско-правового или авторского договора, заключенного с сотрудником.
При отправке документов по почте копии документов нужно заверить нотариально. Если подаете документы лично, то можно показать сотруднику Пенсионного фонда РФ оригиналы документов, а копии документов не заверять – сотрудники фонда сделают это самостоятельно.
Пенсионный фонд РФ регистрирует предпринимателя в течение пяти рабочих дней со дня получения документов, присваивает ему регистрационный номер и в тот же срок выдает (отправляет) ему уведомление о регистрации.
Такой порядок установлен положениями пунктов 5, 21–24 Порядка, утвержденного постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 13 октября 2008 г. № 296п.
Кроме того, Пенсионный фонд РФ передает сведения о предпринимателе в отделение ФФОМС по месту его жительства (п. 4 ст. 17 Закона от 29 ноября 2010 г. № 326-ФЗ). ФФОМС ставит предпринимателя на учет по данным из Пенсионного фонда РФ. Уведомление о постановке на учет ФФОМС не присылает.
В ФСС России нужно зарегистрироваться в срок не позднее 10 рабочих дней со дня заключения договора с первым из нанимаемых сотрудников. Для этого в отделение ФСС России по своему местожительству подайте следующие документы:
– заявление о регистрации. Форма заявления утверждена Административным регламентом ФСС России от 25 октября 2013 г. № 574н;?– копию свидетельства о государственной регистрации;?– копию свидетельства о постановке на учет в налоговом органе;?– копию паспорта или иного документа, удостоверяющего личность. Если подаете документы лично, копию паспорта (документа) отдавать не нужно, достаточно предъявить оригинал;?– копии трудовых книжек нанимаемых сотрудников.
Документы можно подать лично, по почте или в электронном виде.
Копии документов должны быть заверены нотариально. Это не потребуется, если предприниматель подает лично в ФСС России подлинники документов, так как сотрудники фонда заверят документы самостоятельно.
ФСС России регистрирует предпринимателя в течение пяти рабочих дней с даты получения документов и присваивает ему регистрационный номер и код подчиненности. В тот же срок фонд выдает (отправляет по почте или в электронном виде) предпринимателю уведомление о регистрации.
Такие правила установлены пунктами 6–7 и 10–15 Порядка, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 7 декабря 2009 г. № 959н.
Александр Поротиков
кандидат юридических наук, судья Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда
Дмитрий Порочкин
председатель Комитета по молодежному предпринимательству «Деловой России», президент Клуба молодых предпринимателей Москвы
Виталий Перелыгин
старший эксперт ЮСС «Система Юрист»
2.Рекомендация: Какие виды перевозок подпадают под ЕНВД
Виды деятельности, в отношении которых допускается применение ЕНВД, определены в пункте 2 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ. Одним из них является деятельность по перевозке пассажиров и грузов автомобильным транспортом (подп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).*
В целях применения ЕНВД организация самостоятельно определяет, соответствуют ли оказываемые ею услуги тому или иному коду ОКУН.
Внимание: в 2015 году состав услуг для целей применения ЕНВД по-прежнему можно будет определять на основании ОКУН.
Несмотря на то что Общероссийский классификатор услуг населению (ОКУН) действует до 1 января 2015 года, в целях ЕНВД его можно применять и после этой даты. Связано это с тем, что виды деятельности, которые включены в ОКУН, отражены в ОК 029-2014 и ОК 034-2014 лишь частично. В дальнейшем по мере необходимости эти классификаторы будут дополняться. Переходный период по их применению продлен до 1 января 2016 года. До этой даты в целях применения ЕНВД руководствуйтесь ОКУН.
Такие разъяснения содержит письмо Минфина России от 12 сентября 2014 г. № 03-11-11/45760.
Общие условия применения ЕНВД
Автотранспортные услуги по перевозке пассажиров и грузов подпадают под ЕНВД, если:*
Применение ЕНВД при оказании услуг по перевозке пассажиров и грузов автомобильным транспортом не зависит от формы расчетов с заказчиками (наличная, безналичная, с использованием пластиковых карт, смешанная). Такой вывод следует из положений пункта 1 статьи 785 Гражданского кодекса РФ и подтверждается Минфином России (письма от 20 сентября 2010 г. № 03-11-11/248, от 2 апреля 2008 г. № 03-11-04/3/167).
Деятельность, осуществляемая в рамках договоров простого товарищества, доверительного управления имуществом, не подпадает под ЕНВД. Следовательно, если услуги по перевозке оказываются в рамках таких договоров, ЕНВД применять нельзя.
Кроме того, на ЕНВД не переводятся организации, которые отнесены к категории крупнейших налогоплательщиков. Такие правила установлены в пункте 2.1 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ.
Расчет предельного количества автотранспорта
При расчете предельного количества автотранспортных средств, позволяющего применять ЕНВД, учитывайте все машины, предназначенные для перевозки пассажиров и грузов:
В расчет предельного количества автотранспортных средств для целей применения ЕНВД не включайте:
Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 18 ноября 2013 г. № 03-11-11/49499, от 23 октября 2012 г. № 03-11-09/79 и от 9 октября 2012 г. № 03-11-11/294.
<…>
Елена Попова,
государственный советник налоговой службы РФ I ранга
3.Рекомендация: Как рассчитать ЕНВД при ведении деятельности по перевозке пассажиров и грузов
Физические показатели
При расчете ЕНВД по перевозкам используйте следующие физические показатели:
Такие правила установлены пунктом 3 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ.
Количество посадочных мест в автомобиле определите на основании паспорта технического средства (ПТС) без учета места водителя и контролера. Если количество посадочных мест в ПТС не указано, обратитесь за этой информацией в органы гостехнадзора или территориальное подразделение ГИБДД. Такой порядок установлен абзацем 10 статьи 346.27 Налогового кодекса РФ и письмами Минфина России от 16 июня 2009 г. № 03-11-11/112, от 16 марта 2009 г. № 03-11-06/3/61.
Фактическая заполняемость посадочных мест в транспортном средстве на расчет ЕНВД не влияет (письмо Минфина России от 20 октября 2010 г. № 03-11-11/272).
При определении физического показателя «количество автотранспортных средств» учитывайте автомобили, которые фактически используются для перевозки грузов. Количество этих автомобилей может не совпадать (быть меньше) с количеством транспортных средств, предназначенных для перевозки грузов, которым ограничивается право организации на применение ЕНВД (не более 20 единиц). Однако и в том и в другом случае при определении количества автотранспортных средств нужно учитывать как автомобили, которые принадлежат организации на праве собственности (в т. ч. резервные, используемые для замены автомобилей, временно выбывших из эксплуатации), так и автомобили, которыми она распоряжается на правах аренды (пользования, владения, лизинга, субаренды и т. п.). Такой вывод следует из положений пункта 2 статьи 346.29, подпункта 5 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ и писем Минфина России от 28 декабря 2011 г. № 03-11-11/329, от 30 октября 2009 г. № 03-11-06/3/263, от 31 июля 2009 г. № 03-11-09/270.
Если организация оказывает транспортные услуги в рамках договора подряда с привлечением субподрядчиков, то при определении физического показателя нужно учитывать также транспортные средства, принадлежащие субподрядчикам, используемые для оказания транспортных услуг. Если количество транспортных средств организации с учетом транспортных средств субподрядчиков будет больше 20 единиц, организация не вправе применять ЕНВД. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 27 июня 2011 г. № 03-11-06/3/75.
<…>
Корректирующие коэффициенты
Кроме физических показателей и базовой доходности, для расчета суммы ЕНВД используйте показатели:
Значение коэффициента К1 не округляется, а значение коэффициента К2 округлите до трех знаков после запятой (п. 11 ст. 346.29 НК РФ).
Налоговая ставка
Сумму ЕНВД рассчитывайте по ставке 15 процентов вмененного дохода (налоговой базы) (ст. 346.31 НК РФ).
Налоговая база
Для расчета ЕНВД по пассажирским перевозкам определите налоговую базу за отчетный квартал по формуле:*
Налоговая база (вмененный доход) за квартал
=
Базовая доходность за месяц
(1500 руб.)
? Количество посадочных мест, используемых для перевозки пассажиров, за первый месяц квартала + Количество посадочных мест, используемых для перевозки пассажиров, за второй месяц квартала + Количество посадочных мест, используемых для перевозки пассажиров, за третий месяц квартала ? К1 ? К2
Для расчета ЕНВД по грузовым перевозкам определите налоговую базу за отчетный квартал по формуле:
Налоговая база (вмененный доход) за квартал
=
Базовая доходность за месяц
(6000 руб.)
? Количество транспортных средств, используемых для перевозки, за первый месяц квартала + Количество транспортных средств, используемых для перевозки, за второй месяц квартала + Количество транспортных средств, используемых для перевозки, за третий месяц квартала ? К1 ? К2
Изменение физического показателя
Увеличение или уменьшение количества транспортных средств (посадочных мест) учитывайте с начала месяца, в котором произошло это изменение (п. 9 ст. 346.29 НК РФ).
Если организация начала или прекратила применение ЕНВД в течение квартала (например, с 20 февраля), то налоговую базу нужно определять с учетом фактической продолжительности ведения деятельности за месяц, в котором организация была поставлена на учет (снята с учета) в качестве плательщика единого налога. Подробнее об этом см. Как рассчитать ЕНВД.
Расчет ЕНВД
Определив размер налоговой базы, рассчитайте сумму ЕНВД за отчетный квартал. Для этого используйте формулу:*
ЕНВД
= Налоговая база (вмененный доход) за квартал ? 15%
Это следует из подпункта 10 пункта 5.2 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 23 января 2012 г. № ММВ-7-3/13.
Рассчитанную сумму ЕНВД можно уменьшить на сумму уплаченных страховых взносов и выплаченных больничных пособий. Подробнее об этом см. Как рассчитать ЕНВД.
<…>
Пример расчета ЕНВД при ведении деятельности по перевозке грузов. В течение квартала количество транспортных средств, используемых для перевозки, изменилось*
ООО «Альфа» оказывает услуги по перевозке грузов и применяет ЕНВД.
В 2015 году значение коэффициента-дефлятора К1 равно 1,798. Значение корректирующего коэффициента К2 местными властями установлено в размере 0,7.
В I квартале организация владеет 5 транспортными средствами, еще 5 она арендует. 10 февраля организация заключила договор на аренду 3 дополнительных транспортных средств.
Количество транспортных средств составило:
Вмененный доход для расчета ЕНВД за I квартал составляет:?6000 руб./ед. ? (10 ед. + 13 ед. + 13 ед.) ? 0,7 ? 1,798 = 271 858 руб.
Сумма ЕНВД за I квартал равна:?271 858 руб. ? 15% = 40 779 руб.
Елена Попова,
государственный советник налоговой службы РФ I ранга
4.Рекомендация: Как предпринимателю рассчитать взносы на собственное обязательное пенсионное (медицинское) и добровольное социальное страхование
Индивидуальные предприниматели, как и все остальные работодатели, платят страховые взносы. Однако, помимо платежей за сотрудников, платить придется и за себя. О том, как рассчитать эти суммы, за какие периоды их платить и какие особенности при этом учесть, читайте в этой рекомендации.
Какие взносы платит ИП
Предприниматели, у которых работают наемные сотрудники, платят взносы на пенсионное (социальное, медицинское) страхование не только за своих сотрудников (других граждан, которым выплачивают вознаграждения), но и за себя. Поскольку в данном случае предприниматели одновременно относятся к двум категориям плательщиков страховых взносов:
зарегистрировать физическое лицо в качестве индивидуального предпринимателя;
отказать в такой регистрации.
они оказываются организациям или гражданам на платной основе (письма Минфина России от 25 августа 2005 г. № 03-11-04/3/66 и от 13 июля 2004 г. № 03-06-12/68);
они классифицируются в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению по кодам с 021520 по 021553 и коду подгруппы 022500 (письмо Минфина России от 25 августа 2005 г. № 03-11-04/3/66);
перевозка производится транспортными средствами, предназначенными для движения по дорогам общего пользования (автобусами, легковыми и грузовыми автомобилями) (абз. 10 ст. 346.27 НК РФ, абз. 2 п. 2 постановления Правительства РФ от 12 августа 1994 г. № 938, письмо Минфина России от 20 ноября 2009 г. № 03-11-06/3/270). Перевозки с использованием специальной транспортной техники, зарегистрированной в органах Гостехнадзора, на ЕНВД не переводятся (письмо Минфина России от 9 сентября 2013 г. № 03-11-11/36939);
общее количество транспортных средств, предназначенных для перевозок (в т. ч. используемых другими перевозчиками, привлеченными по договорам субподряда), не превышает 20 единиц (подп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ, письмо Минфина России от 28 декабря 2010 г. № 03-11-06/3/173);
в муниципальном образовании предусмотрено применение ЕНВД в отношении этого вида деятельности (п. 1 ст. 346.28 НК РФ).
находящиеся в собственности организации (независимо от того, используются ли они в хозяйственной деятельности или простаивают (находятся в ремонте));
полученные от сторонних организаций по договору аренды или лизинга.
прицепы, полуприцепы и прицепы-роспуски (абз. 10 ст. 346.27 НК РФ);
транспортные средства, сданные в аренду (в т. ч. с экипажем), лизинг, прокат.
при пассажирских перевозках – количество посадочных мест. Базовая доходность одного места составляет 1500 руб.;
при перевозках грузов – количество автотранспортных средств (автомобилей). Базовая доходность одного автомобиля составляет 6000 руб.
коэффициента-дефлятора К1 (п. 4 ст. 346.29 НК РФ);
корректирующего коэффициента К2 (п. 4 ст. 346.29 НК РФ).
в январе – 10 единиц (5 ед. + 5 ед.);
в феврале – 13 единиц (5 ед. + 5 ед. + 3 ед.);
в марте – 13 единиц (5 ед. + 5 ед. + 3 ед.).
лицам, не производящим выплат и иных вознаграждений физическим лицам;
лицам, которые такие выплаты производят.
в Пенсионный фонд РФ – на обязательное пенсионное страхование;
в ФФОМС – на обязательное медицинское страхование.
проходил военную службу по призыву;
ухаживал за ребенком до 1,5 лет;
ухаживал за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за человеком, который достиг возраста 80 лет;
проживал с супругом военнослужащим-контрактником, в местностях, где не мог работать из-за невозможности трудоустроиться;
проживал с супругом, которого направили, например, в дипломатические представительства и консульские учреждения РФ.
заявление по форме, утвержденной приказом Минздравсоцразвития России от 7 декабря 2009 г. № 959н;
копию паспорта;
копию свидетельства о постановке на учет в налоговой инспекции;
копию свидетельства о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
минимальный размер оплаты труда (МРОТ), который установлен на федеральном уровне на 1 января года;
страховой тариф;
количество календарных месяцев в периоде, за который рассчитываете взносы. Тут играет роль выбранная периодичность уплаты взносов. Возможно три варианта: 12 месяцев – при единовременной, 3 месяца – при ежеквартальной, 1 месяц – при ежемесячной уплате.
те, кто платит НДФЛ (общий режим налогообложения), – по правилам статьи 227 Налогового кодекса РФ;
все, кто платит ЕСХН, – по правилам, установленным пунктом 1 статьи 346.5 Налогового кодекса РФ;
предприниматели, которые применяют упрощенку, – по правилам, предусмотренным статьей 346.15 Налогового кодекса РФ. Если объект налогообложения – «доходы минус расходы», то доходы, рассчитанные по таким правилам, на расходы не уменьшайте (письмо Минтруда России от 28 февраля 2014 г. № 17-3/ООГ-118);
те, кто платит ЕНВД, – по правилам, предусмотренным статьей 346.29 Налогового кодекса РФ. При этом доход определяйте с учетом коэффициентов К1 и К2;
для предпринимателей на патентной системе налогообложения – по правилам, предусмотренным статьями 346.47 и 346.51 Налогового кодекса РФ;
если же бизнесмен применяет несколько режимов налогообложения, доход определяйте как сумму доходов, рассчитанную в рамках каждого режима налогообложения.
19 310,80 руб. (5965 руб. ? 26% ? 12 мес. + 70 000 руб. ? 1%) – в Пенсионный фонд РФ;
3650,58 руб. (5965 руб. ? 5,1% ? 12 мес.) – в ФФОМС;
2075,82 руб. (5965 руб. ? 2,9% ? 12 мес.) – в ФСС России.
4652,70 руб. (5965 руб. ? 26% ? 3 мес.) – в Пенсионный фонд РФ;
912,65 руб. (5965 руб. ? 5,1% ? 3 мес.) – в ФФОМС;
518,96 руб. (5965 руб. ? 2,9% ? 3 мес.) – в ФСС России.
Итого сумма страховых взносов, которую предприниматель Иванова перечисляет ежеквартально, равна 6084,31 руб. (4652,70 руб. + 912,65 руб. + 518,96 руб.).
Пример расчета предпринимателем взносов на собственное обязательное пенсионное (медицинское) и добровольное социальное страхование. Предприниматель перечисляет страховые взносы ежемесячно
Гражданин А.А. Белов (1955 г. р.) зарегистрирован в качестве предпринимателя с 2010 года и в добровольном порядке перечисляет взносы на собственное социальное страхование.
В 2015 году он решил платить страховые взносы ежемесячно. Доход Белова за год не должен превысить 300 000 руб.
На начало 2015 года минимальный размер оплаты труда равен 5965 руб. в месяц (ст. 1 Закона от 19 июня 2000 г. № 82-ФЗ).
Страховые тарифы во внебюджетные фонды составляют:
1) в Пенсионный фонд РФ – 26 процентов;
2) в ФФОМС – 5,1 процента;
3) в ФСС России – 2,9 процента.
Суммы ежемесячных взносов Белова во внебюджетные фонды на свое пенсионное (медицинское, социальное) страхование равны:
1550,90 руб. (5965 руб. ? 26% ? 1 мес.) – в Пенсионный фонд РФ;
304,22 руб. (5965 руб. ? 5,1% ? 1 мес.) – в ФФОМС;
172,99 руб. (5965 руб. ? 2,9% ? 1 мес.) – в ФСС России.
Общая сумма страховых взносов, которую предприниматель Белов перечисляет на свое пенсионное (медицинское) страхование ежемесячно, равна 2028,11 руб. (1550,90 руб. + 304,22 руб. + 172,99 руб.).
<…>
Любовь Котова,
заместитель директора департамента развития
социального страхования Минтруда России

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка