Журнал, справочная система и сервисы
№4
Февраль

В свежем «Главбухе»

Новый приказ для расчета амортизации

Подписка
Сегодня «Главбух» за 9682 рубля!
№4
17 июня 2015 24 просмотра

Здравствуйте! Наша управляющая компания находится на УСН "Доходы минус расходы". До апреля 2015 года обслуживаемые нами многоквартирные дома были в "Непосредственном управлении", по которому доходом нашей компании являлись средства поступающие от жильцов на расчетный счет организации непосредственно от деятельности компании (содержание, текущий ремонт), проводка Дт 51 Кт 62 (Кассовый метод учета). С апреля 2015 года форма "Непосредственное управление" была отменена и мы заключили с жильцами договор "Управления", по которому в соответствии с Жилищным кодексом мы являемся поставщиками всех услуг населению, включая нашу статью содержание и текущий ремонт, а так же услуги теплоснабжения, водоснабжения и т.п. По договору начисление всех услуг производит Комитет по расчетам и платежам нашего города. Денежные средства от населения первоначально попадают на счета Комитета, затем Комитет распределяет их между реальными поставщиками услуг. За наши услуги (содержание, текущий ремонт) деньги поступают на расчетный счет нашей организации, а вот за тепло, водоснабжение и т.п. денежные средства Комитет перечисляет непосредственно производителям услуг (ТЭЦ, Водоканал, т.д.) минуя наш расчетный счет. Комитет в свою очередь сообщает нам, какая сумма перечислена данным ресурсоснабжающим организациям в форме отчета, предоставляемого на бумажном носителе. В связи с выше перечисленным возникает вопрос: будут ли денежные средства перечисленные Комитетом по расчетам и платежам ресурсоснабжающим организациям являться нашим доходом? И есть ли официальные письма по данному вопросу. Еще раз подчеркнем, что на расчетный счет и в кассу нашей организации данные суммы не поступают.

Если коммунальные платежи перечисляются напрямую ресурсоснабжающей организации, минуя счет управляющей компании, эти платежи в доходах не учитывайте. Об этом сказано в письме Минфина России от 7 апреля 2014 г. № 03-11-06/2/15441.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
Рекомендация:Как управляющей компании отразить при налогообложении операции по предоставлению коммунальных услуг жильцам. Организация применяет упрощенку
При расчете единого налога поступившие от жильцов дома коммунальные платежи учтите в составе доходов (п. 1 ст. 346.15, ст. 249 НК РФ, письмо Минфина России от 24 августа 2009 г. № 03-11-06/2/159). Если организация уплачивает единый налог с разницы между доходами и расходами, перечисленные ресурсоснабжающей организации коммунальные платежи можно учесть в расходах (подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Организации, которые рассчитывают единый налог по объекту «доходы», данные затраты не учитывают (ст. 346.14 НК РФ).
Перечислять коммунальные платежи жильцы могут и напрямую ресурсоснабжающей организации, то есть минуя счету правляющей компании. Такое право им дано пунктом 7.1 статьи 155 Жилищного кодекса РФ. При такой форме расчетов эти платежи в доходах не учитывайте. Об этом сказано в письме Минфина России от 7 апреля 2014 г. № 03-11-06/2/15441.*
Пример отражения в бухучете и при налогообложении операций по предоставлению коммунальных услуг жильцам. Организация применяет упрощенку с объектом «доходы минус расходы»
Управляющая компания «Альфа» применяет упрощенку, налог платит с разницы между доходами и расходами.
Ресурсоснабжающая организация является плательщиком НДС.
В многоквартирном доме под управлением «Альфы» установлен общедомовой прибор учета, во всех помещениях имеются индивидуальные приборы учета.
Плата за поставленную в дом воду, объем которой определен по показаниям общедомового прибора учета, составила в июне 177 000 руб. (в т. ч. НДС – 27 000 руб.).
В июле «Альфа» получила плату от жильцов размере 177 000 руб.
В учете были сделаны следующие проводки.
В июне:
Дебет 20 Кредит 60
– 150 000 руб. (177 000 руб. – 27 000 руб.) – отражены затраты на услуги ресурсоснабжающей организации по водоснабжению;
Дебет 19 Кредит 60
– 27 000 руб. – отражен входной НДС;
Дебет 20 Кредит 19
– 27 000 руб. – отнесен НДС на стоимость услуг;
Дебет 62 Кредит 90-1
– 177 000 руб. – отражена реализация услуг потребителям;
Дебет 90-2 Кредит 20
– 177 000 руб. – списана себестоимость услуг.
В июле:
Дебет 51 Кредит 62
– 177 000 руб. – получены денежные средства от потребителей;
Дебет 60 Кредит 51
– 177 000 руб. – перечислены денежные средства ресурсоснабжающей организации.
В июле при расчете единого налога бухгалтер «Альфы» отразил в доходах от реализации 177 000 руб. Ту же сумму он отразил в расходах.
Олег Хороший,
начальник отдела налогообложения прибыли организаций
департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Вы уже перешли на онлайн-кассы?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка