Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Подписка
Срочно заберите все!
№24
17 июня 2015 8 просмотров

Здравствуйте! Предприниматель занимается установкой пластиковых окон несобственного производства. В условиях договора с заказчиком сказано, что предприниматель часть услуг оказывает безвозмездно, а часть возмездно:"Сторона -1 обязуется:Безвозмездно оказать следующие услуги Стороне -2:- произвести замер и предварительный расчет стоимости изделий по цене изготовителя, в соответствии с выбранными Стороной-2 качеством, количеством, размером конфигурацией и дополнительными комплектующими;- принять от Стороны-2 деньги и произвести оплату изделий и дополнительных комплектующих изготовителю (поставщику) через свой расчетный счет или иным способом;- самостоятельно и за свой счет произвести доставку изделий по адресу, указанному Стороной-2;- произвести демонтаж старых конструкций. Возмездно произвести монтаж (установку) готовых изделий. "Т.е. предприниматель производит монтаж из материалов заказчика.При этом предприниматель платит ЕНВД только с бытовых услуг (монтаж, установка окон). Можно ли применять такую схему работы? Могут ли налоговые органы признать средства от покупателей, которые предприниматель проводит через свой расчетный счет для оплаты заводу от имени клиента, выручкой от розничной продажи?

Да, можете применять такую схему в работе.
Само производство окон к бытовым услугам не относится и кода по ОКУН не имеет. Следовательно, ЕНВД по изготовлению окон применять нельзя. Это прямо сказано в письме Минфина России от 20 декабря 2006 г. № 03-11-05/280. А вот монтаж, установка – это бытовые услуги и под "вмененку" подпадают (письмо Минфина России от 28 ноября 2006 г. № 03-11-04/3/510, от 24 апреля 2013 г. № 03-11-06/3/14365).
Таким образом, если стоимость монтажа и доставки в договоре отдельно не выделаны, то это сопутствующие услуги по изготовлению окон по заказам. А значит применять ЕНВД в таком случае нельзя.
Однако, в Вашем случае ИП применяет смешанную форму сделки (ст. 421 ГК РФ). Клиенты по договору поручают Вашему предпринимателю найти производителя готовой продукции и изготовить по индивидуальным размерам (ст. 972 ГК РФ). ИП в такой цепочке действует поверенным от имени доверителя – гражданина. По договору поручения вознаграждения может и не быть. Все денежные средства поступают ИП, который часть из них передает производителю (за изготовление). Налогами такие средства не облагаются (ст. 251 НК РФ). В этом случае деятельность поверенного на ЕНВД не переводится, но и налогами не облагается, поскольку нет вознаграждения, а с цены договора по монтажу применяется ЕНВД.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух».
Ситуация: Можно ли платить ЕНВД с деятельности по продаже и установке пластиковых окон
Да, можно. Но только при определенных условиях.
Как правило, деятельность по продаже и установке пластиковых окон ведется по следующей схеме. В торговом помещении, где размещены образцы окон, продавец принимает предварительный заказ от покупателя. На основании этого заказа к покупателю выезжает замерщик, который определяет индивидуальные параметры заказа и его стоимость*. Эти параметры передаются изготовителю, который исполняет заказ, после чего готовые окна доставляются и монтируются в помещении покупателя.
К операциям, которые подпадают под ЕНВД, в этой схеме относятся:
– продажа окон, изготовленных производителем;
– установка окон в помещении покупателя.*
При продаже окон ЕНВД можно платить как с деятельности в сфере розничной торговли (подп. 5 и 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). Но только при условии, что продавец соблюдает все ограничения, установленные для этого вида бизнеса. Например, нельзя применять ЕНВД, если окна в розницу продает их изготовитель или если продажа ведется по образцам или каталогам вне стационарной торговой сети (ст. 346.27 НК РФ).
При установке окон ЕНВД можно платить как с деятельности по оказанию бытовых услуг населению (подп. 1 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). По ОКУН такие услуги классифицируются как «ремонт и замена дверей, оконных рам, дверных и оконных коробок, остекление балконов».
А как платить ЕНВД, если и продажей, и установкой готовых окон занимается одна и та же организация (один и тот же предприниматель)? В этом случае все зависит от содержания договора с покупателем (заказчиком).
Если стоимость доставки и установки включена в общую стоимость заказа, то ЕНВД можно платить только по одному виду деятельности – розничной торговле. При таком варианте монтаж окон не признается самостоятельным видом деятельности и рассматривается как сопутствующая услуга, связанная с реализацией товаров.
Если же в договоре отдельно указана цена окон и отдельно стоимость их доставки и установки, то ЕНВД придется платить по двум видам деятельности. И с розничной торговли, и с бытовых услуг.
Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 24 апреля 2013 г. № 03-11-06/3/14365, от 7 декабря 2012 г. № 03-11-11/365 и от 30 августа 2012 г. № 03-11-11/264.
Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка