Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Не забудьте про самые важные дела декабря

Подписка
Срочно заберите все!
№23
30 апреля 2015 13 просмотров

Я спрашивала Убытки (стр.360 Приложения №3 к Листу 02) 3342831 рублей они ставятся к налоговой базе налога на прибыль в какой строке отразить их в ОТЧЕТЕ О ФИНАНСОВОМ РЕЗУЛЬТАТЕ интересует 2110 строка и/ 21101 или другие? Реализованы ОС за 3578214 Расходы по ОС 6552426,79 (в связи с остаточной стоимостью) 33422831 сумма убытка полученная в связи с продажей она в прибыли идет в доходы как отразить в отчете О ФИНАНСОВОМ РЕЗУЛЬТАТЕ эти данные если подробнее

: В данном случае между бухгалтерским и налоговым учетом будет большая разница, так как в бухучете убыток от реализации ОС признается единовременно, а в налоговом учете – постепенно. То есть прибыль (убыток), отраженные в Отчете о финансовых результатах не будут совпадать с прибылью (убытком) в декларации по налогу на прибыль. И возможна ситуация, когда в бухгалтерском учете в связи с убыточной реализацией ОС образуется убыток, в налоговом же учете – налогооблагаемая прибыль.

В Отчете о финансовых результатах следует отразить сумму выручки от реализации по строке 2340, сумму расходов – по строке 2350. В итоге убыток от реализации уменьшит финансовый результат. Увеличивать на его сумму выручку или прочие доходы в Отчете о финансовых результатах не нужно.

Обратите внимание: при применении в вашей организации ПБУ 18 в учете в данном случае образуются временные вычитаемые разницы.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация:Взаимосвязь показателей бухгалтерского и налогового учета при отражении налога на прибыль

Ситуация Виды возникающих разниц Прибыль/убыток
(примеры возможных вариантов)
Сумма налога на прибыль Показатель, уравнивающий суммы условного и реального налога на прибыль Проводки Текущий налог на прибыль (строка 2410 Отчета о финансовых результатах)
Бухучет Налоговый учет Бухучет Налоговый учет (строка 180 листа 02 декларации по налогу на прибыль)
1. Доходы (расходы) в бухгалтерском и налоговом учете признаются в разных периодах
В бухучете расходов больше (доходов меньше), чем в налоговом учете. В следующих периодах суммы расходов (доходов), признанных в бухгалтерском и налоговом учете, «сближаются» Временная вычитаемая* – 100 + 200 – 20 (100 ? 20%) 40 (200 ? 20%) Отложенный налоговый актив
300
Дебет 68 Кредит 99
– 20 – отражен условный доход;
Дебет 09 Кредит 68
– 60 (300 ? 20%) – отражен отложенный налоговый актив
40 (60 – 20)
– 100 – 60 – 20 (100 ? 20%) 0 Отложенный налоговый актив
40
Дебет 68 Кредит 99
– 20 – отражен условный доход;
Дебет 09 Кредит 68
– 8 (40 ? 20%) – отражен отложенный налоговый актив;
Дебет 09 Кредит 68
– 12 (60 ? 20%) – отражен отложенный налоговый актив с убытка в налоговом учете
0 (8 + 12 – 20)
– 100 0 – 20 (100 ? 20%) 0 Отложенный налоговый актив
100
Дебет 68 Кредит 99
– 20 – отражен условный доход;
Дебет 09 Кредит 68
– 20 (100 ? 20%) – отражен отложенный налоговый актив
0 (20 – 20)
+ 100 +200 20 (100 ? 20%) 40 (200 ? 20%) Отложенный налоговый актив
100
Дебет 99 Кредит 68
– 20 – отражен условный расход;
Дебет 09 Кредит 68
– 20 (100 ? 20%) – отражен отложенный налоговый актив
40 (20 + 20)
В бухучете расходов меньше (доходов больше), чем в налоговом учете. В следующих периодах суммы расходов (доходов), признанных в бухгалтерском и налоговом учете, «сближаются» Временная налогооблагаемая – 100 – 150 20 (100 ? 20%) 0 Отложенное налоговое обязательство
50
Дебет 68 Кредит 99
– 20 – отражен условный доход;
Дебет 68 Кредит 77
– 10 (50 ? 20%) – отражено отложенное налоговое обязательство;
Дебет 09 Кредит 68
– 30 (150 ? 20%) – отражен отложенный налоговый актив с убытка в налоговом учете
0 (30 – 20 – 10)
+ 100 – 150 20 (100 ? 20%) 0 Отложенное налоговое обязательство
250
Дебет 99 Кредит 68
– 20 – отражен условный расход;
Дебет 68 Кредит 77
– 50 (250 ? 20%) – отражено отложенное налоговое обязательство;
Дебет 09 Кредит 68
– 30 (150 ? 20%) – отражен отложенный налоговый актив с убытка в налоговом учете
0 (20 – 50 + 30)
+ 100 + 50 20 (100 ? 20%) 10 (50 ? 20%) Отложенное налоговое обязательство
50
Дебет 99 Кредит 68
– 20 – отражен условный расход;
Дебет 68 Кредит 77
– 10 (50 ? 20%) – отражено отложенное налоговое обязательство
10 (20 – 10)
2. Доходы (расходы) в бухгалтерском и налоговом учете признаются в разных размерах
В бухучете расходов больше (доходов меньше), чем в налоговом учете. Постоянные разницы – 100 + 200 – 20 (100 ? 20%) 40 (200 ? 20%) Постоянное налоговое обязательство
300
Дебет 68 Кредит 99
– 20 – отражен условный доход;
Дебет 99 Кредит 68
– 60 (300 ? 20%) – отражено постоянное налоговое обязательство
40 (60 – 20)
– 100 – 60 – 20 (100 ? 20%) 0 Постоянное налоговое обязательство
40
Дебет 68 Кредит 99
– 20 – отражен условный доход;
Дебет 99 Кредит 68
– 8 (40 ? 20%) – отражено постоянное налоговое обязательство;
Дебет 09 Кредит 68
– 12 (60 ? 20%) – отражен отложенный налоговый актив с убытка в налоговом учете
0 (8 + 12 – 20)
– 100 0 – 20 (100 ? 20%) 0 Постоянное налоговое обязательство
100
Дебет 68 Кредит 99
– 20 – отражен условный доход;
Дебет 99 Кредит 68
– 20 (100 ? 20%) – отражено постоянное налоговое обязательство
0 (20 – 20)
+ 100 + 200 20 (100 ? 20%) 40 (200 ? 20%) Постоянное налоговое обязательство
100
Дебет 99 Кредит 68
– 20 – отражен условный расход;
Дебет 99 Кредит 68
– 20 (100 ? 20%) – отражено постоянное налоговое обязательство
40 (20 + 20)
В бухучете расходов меньше (доходов больше), чем в налоговом. Постоянные разницы + 100 – 150 20 (100 ? 20%) 0 Постоянный налоговый актив
250
Дебет 99 Кредит 68
– 20 – отражен условный расход;
Дебет 68 Кредит 99
– 50 (250 ? 20%) – отражен постоянный налоговый актив;
Дебет 09 Кредит 68
– 30 (150 ? 20%) – отражен отложенный налоговый актив с убытка в налоговом учете
0 (20 – 50 + 30)
– 50 – 150 10 (50 ? 20%) 0 Постоянный налоговый актив
100
Дебет 68 Кредит 99
– 10 – отражен условный доход;
Дебет 68 Кредит 99
– 20 (100 ? 20%) – отражен постоянный налоговый актив;
Дебет 09 Кредит 68
– 30 (150 ? 20%) – отражен отложенный налоговый актив с убытка в налоговом учете
0 (30 – 20 – 10)
+ 100 + 60 20 (100 ? 20%) 12 (60 ? 20%) Постоянный налоговый актив
40
Дебет 99 Кредит 68
– 20 – отражен условный расход;
Дебет 68 Кредит 99
– 8 (40 ? 20%) – отражен постоянный налоговый актив
12 (20 – 8)

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка