Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Нашли в 6-НДФЛ ошибки по зарплате

Подписка
Срочно заберите все!
№24
30 апреля 2015 320 просмотров

Вопрос.Обязательно ли наличие ТТН (для обоснования затрат на транспортные услуги) если мы привлекаем для перевозки стороннюю организацию и нам они дают договор, акт и счет фактуру?И второй вопрос обязательно наличии ТТН если мы перевозим товар собственным транспортом?

 При доставке грузов на автомобилях составляют транспортную накладную, именно этот документ подтверждает, что договор перевозки заключен. Товарно-транспортную накладную в таком случае можно дополнительно не оформлять.

Для целей бухгалтерского и налогового учета транспортная накладная является первичным учетным документом, подтверждающим расходы на транспортировку грузов по договору перевозки.

Товарно-транспортная накладная формы № 1-Т предназначена для учета движения товарно-материальных ценностей и расчетов за их перевозки автомобильным транспортом. Она может составляться как дополнительный товаросопроводительный документ к транспортной накладной.

Если договор перевозки не заключался и покупатель собственным транспортом вывозит товар, то составлять транспортную или товарно-транспортную накладную не нужно. В этом случае затраты на перевозку груза и факт его транспортировки подтверждают путевым листом.

Если продавец оказывает услуги по доставке товара на склад покупателя собственным транспортом за дополнительную плату, то транспортную накладную выписать необходимо, а ТТН может использоваться только как дополнительный документ.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация:Как документально оформить продажу товаров оптом

<…>

Виды транспортных накладных

В зависимости от вида транспортировки товара используют и различные формы накладных, подтверждающих доставку*:

Если договор перевозки не заключался и покупатель собственным транспортом вывозит товар, затраты на перевозку груза и факт его транспортировки подтверждают путевым листом автомобиля*. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 22 декабря 2011 г. № 03-03-10/123.

Транспортная накладная

При доставке грузов на автомобилях составляют транспортную накладную. Оформляя этот документ, грузоотправитель тем самым подтверждает, что договор перевозки груза заключен*. Если, конечно, другие условия не предусмотрены в договоре (п. 2 ст. 785 ГК РФ, ч. 1 ст. 8 Закона от 8 ноября 2007 г. № 259-ФЗ, п. 6 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 15 апреля 2011 г. № 272).

Если же доставку организует собственными силами покупатель, то составлять транспортную накладную не обязательно *(письмо Минфина России от 22 декабря 2011 г. № 03-03-10/123).

<…>

Для целей бухгалтерского и налогового учета транспортная накладная является первичным учетным документом, подтверждающим расходы на транспортировку грузов по договору перевозки* (ч. 1 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, п. 1 ст. 252 НК РФ, письмо Минфина России от 28 января 2013 г. № 03-03-06/1/36).

Товарно-транспортная накладная

Для учета движения ТМЦ и расчетов за их перевозки автомобильным транспортом составляют товарно-транспортную накладную*. Например, по форме № 1-Т (раздел 2 указаний, утвержденных постановлением Госкомстата России от 28 ноября 1997 г. № 78, п. 6 Инструкции от 30 ноября 1983 г. Минфина СССР № 156, Госбанка СССР № 30, ЦСУ СССР № 354/7, Минавтотранса РСФСР № 10/998).

Товарно-транспортную накладную составляет грузоотправитель для каждого грузополучателя и на каждую поездку автомобиля. При этом обязательно заполнить все реквизиты.

<…>

Ситуация: можно ли не оформлять товарно-транспортную накладную по форме № 1-Т, если грузоотправитель выдал транспортную накладную

Да, можно.

Ведь, как и большинство первичных документов, товарно-транспортную накладную не обязательно составлять по унифицированной форме. Форма № 1-Т утверждена постановлением Госкомстата России от 28 ноября 1997 г. № 78. Однако вопрос о том, применять ее или же использовать самостоятельно разработанную форму, решает руководитель. После чего утверждает ее приказом к учетной политике.

Более того, применять транспортную накладную и товарно-транспортную накладную независимо от ее формы вовсе не обязательно. Для подтверждения факта заключения договора перевозки груза автомобильным транспортом достаточно транспортной накладной*.

Все это следует из статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, пункта 4 ПБУ 1/2008, части 1 статьи 8 Закона от 8 ноября 2007 г. № 259-ФЗ, пункта 2 статьи 785 Гражданского кодекса РФ, пункта 6 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 15 апреля 2011 г. № 272. Аналогичный вывод отражен и в письме Минфина России от 28 января 2013 г. № 03-03-06/1/36.

Самовывоз

Нередко покупатель сам забирает товар прямо со склада продавца – самовывозом. В этом случае продавец оформляет:

счет-фактуру, если, конечно, он является плательщиком НДС (п. 3 ст. 168 НК РФ);

— товарную накладную по форме, утвержденной руководителем организации, например, по форме № ТОРГ-12 (ч. 4 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

Составлять транспортную или товарно-транспортную накладную не нужно. В этом случае затраты на перевозку груза и факт его транспортировки подтверждают путевым листом* (письмо Минфина России от 22 декабря 2011 г. № 03-03-10/123).

Доставка транспортом продавца

Продавец может доставить товар на склад покупателя собственным транспортом, взяв за это дополнительную плату. Тогда понадобится выписать следующий набор документов*:

— счет-фактуру, если, конечно, продавец – плательщик НДС (п. 3 ст. 168 НК РФ);

— товарную накладную, например, по форме № ТОРГ-12;

транспортную накладную.

В случае доставки груза сторонней транспортной организацией заключите с ней договор перевозки груза, составив транспортную накладную (ч. 1, 5 ст. 8 Закона от 8 ноября 2007 г. № 259-ФЗ).

<…>

Елена Попова,

государственный советник налоговой службы РФ I ранга

2. Статья:Затраты на перевозку подтвердит товарная накладная

По мнению чиновников, для подтверждения факта заключения договора на перевозку груза нужна транспортная накладная*. А нужен ли еще какой-нибудь документ – об этом в статье.

* Письмо Минфина России от 23 апреля 2013 г. № 03-03-06/1/14014.

Договор должен содержать существенные условия

Порядок оказания услуг по организации перевозок грузов, а также порядок оформления перевозочных документов регулируется Федеральным законом от 30 июня 2003 г. № 87-ФЗ «О транспортно-экспедиционной деятельности», Правилами транспортно-экспедиционной деятельности, утвержденными постановлением Правительства РФ от 8 сентября 2006 г. № 554, Гражданским кодексом РФ, транспортными уставами.

Транспортные услуги предполагают перевозку грузов (пассажиров), погрузочно-разгрузочные операции, складские и терминальные операции.

Одним из видов гражданско-правовых договоров с участием юридических лиц является договор перевозки грузов, который регулируется главой 40 Гражданского кодекса РФ. Существенными его условиями являются: наименование и количество груза, указание пунктов отправления и назначения, а также лиц, управомоченных на получение груза. При отсутствии между сторонами согласия по всем существенным условиям договор может квалифицироваться как незаключенный.

Факт заключения договора подтвердит накладная

Заключение договора перевозки груза подтверждается составлением и выдачей транспортной накладной, коносамента или иного документа на груз, предусмотренных соответствующим транспортным уставом *(п. 2 ст.785 Гражданского кодекса РФ). Аналогичная норма содержится в пункте 6 Правил перевозок грузов автомобильным транспортом, утвержденных постановлением Правительства РФ от 15 апреля 2011 г. № 272. В нем сказано, что заключение договора перевозки груза подтверждается транспортной накладной, составленной грузоотправителем по форме согласно приложению № 4 к Правилам перевозки. Но эта норма приведена с оговоркой: если иное не предусмотрено договором перевозки груза. Таким образом, если в договоре не предусмотрено составление иного товаросопроводительного документа, то грузоотправителю необходимо составить транспортную накладную*. На это указал и Минфин России в письме от 23 апреля 2013 г. № 03-03-06/1/14014.

Какой еще документ нужен

Транспортная накладная по форме, согласно приложению № 4 к Правилам перевозки, не содержит граф для указания стоимости груза, сумм налога на добавленную стоимость. Кроме того, ее форма не приспособлена для указания большого количества наименований товара*. Как правило, при перевозке большого ассортимента в ней указывают количество мест (полет). Поэтому только ее в качестве товаросопроводительного документа покупателю для оприходования товара недостаточно. Необходим дополнительный документ*. В качестве его может применяться как документ, разработанный организацией самостоятельно, так и одна из унифицированных форм. Например, товарно-транспортная накладная формы № 1-Т, утвержденная постановлением Госкомстата России от 28 ноября 1997 г. № 78.

Может применяться товарно-транспортная накладная

Накладная формы № 1-Т предназначена для учета движения товарно-материальных ценностей и расчетов за их перевозки автомобильным транспортом*.

Она состоит из товарного и транспортного разделов. Первый определяет взаимоотношения грузоотправителя и грузополучателя и служит для списания товарно-материальных ценностей у одного и оприходования их у другого.

Второй (транспортный) раздел определяет взаимоотношения грузоотправителя с перевозчиками и служит для учета транспортной работы и расчетов за услуги по перевозке грузов.

Товарно-транспортная накладная составляется грузоотправителем для каждого грузополучателя отдельно на каждую поездку автомобиля с обязательным заполнением всех реквизитов. Если на одном автомобиле перевозятся товары в адрес нескольких получателей, она выписывается каждому грузополучателю в отдельности. Оформляется ТТН в четырех экземплярах. Первый остается у грузоотправителя и предназначается для списания товаров. Второй передается водителем грузополучателю и предназначается для их оприходования. Третий экземпляр, служащий основанием для расчетов, организация-перевозчик прилагает к счету за перевозку, а четвертый служит основанием для учета транспортной работы. По грузам нетоварного характера, по которым не ведется складской учет товарно-материальных ценностей, но организован учет путем замера, взвешивания, геодезического замера, товарно-транспортная накладная выписывается в трех экземплярах.

Первый и второй экземпляры передаются организации – владельцу автотранспорта. Первый экземпляр служит основанием для расчетов организации – владельца автотранспорта с грузоотправителем и прилагается к счету, а второй – прилагается к путевому листу и служит основанием для учета транспортной работы. По грузам нетоварного характера, по которым складской учет организован путем замера, взвешивания, накладная выписывается в трех экземплярах.

Можно использовать и другой документ

Поскольку для подтверждения факта заключения договора на перевозку груза нужна транспортная накладная, а унифицированные формы первичных документов с 1 января 2013 года не применяются, то кроме накладной № 1-Т дополнительным документом может служить как накладная ТОРГ-12, так и самостоятельно разработанный организацией документ. Например, акт приема-передачи.

Дополнительным условием при его составлении является наличие реквизитов, предусмотренных пунктом 2 статьи 9 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

С.П. Адеева,

генеральный директор ООО «Аудиторская фирма “Паритет”»

№ 7, июль 2013

С уважением,

Светлана Волошина, эксперт Системы Главбух.

Ответ утвержден Сергеем Гранаткиным,

ведущим экспертом Системы Главбух.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка