Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Чиновники советуют перепроверить данные работников

Подписка
Срочно заберите все!
№24
30 апреля 2015 476 просмотров

В течении рабочего дня в кассу организации поступают денежные средства, которые в конце дня сдаются на инкассацию. В кассу за день поступило 300 000,00 руб., кассир вложил в инкассаторскую сумку 280 000,00 руб. и заполнил на эту сумму препроводительную ведомость, в кассовой книге вывел остаток денежных средств на конец рабочего дня 20 000,00 руб. В этот же день инкассированные деньги поступают в банк и банк зачисляет их на расчетный счет организации в сумме 270 000,00 руб., отражая недостачу в сумке 10 000,00 руб. Кассир пересчитывает остаток денежных средств в кассе и обнаруживает излишки в сумме 10 000,00 руб. Т.е. ошиблась и не доложила эти деньги в сумку инкассации. Как отразить в бухгалтерском учете и какими документами оформить операции в этой ситуации?

Если причиной недостачи наличных денег в инкассаторской сумке (и одновременно излишек в кассе) является именно ошибка кассира (бухгалтера), достаточно произвести сторнирующую запись на сумму недостачи по дебету счета 57 и кредиту счета 50.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

Статья: Исправление счетных ошибок при сдаче выручки через инкассаторов

Выручку от розничной торговли магазин сдает в банк через инкассаторов. При пересчете инкассированной выручки банк выявил излишки. То есть кассир положил в сумку большую сумму, чем записал в препроводительную ведомость и явочную карточку. Какие проводки следует сделать в бухучете в такой ситуации?

Составлять бухгалтерские записи необходимо на основании соответствующих первичных документов. В рассматриваемой ситуации ими будут*:
– расходный кассовый ордер и квитанция к сумке с наличными деньгами, переданной инкассаторам (на сумму, указанную кассиром при заполнении документов);
– акт пересчета наличных денег, составленный банком при выявлении излишка;
– выписка банка по расчетному счету, подтверждающая зачисление денежных средств на счет магазина (на фактически зачисленную сумму).

Для учета наличных денег, передаваемых в банк через инкассатора, применяют счет 57«Переводы в пути». Все выявленные излишки должны отражаться в бухгалтерском учете как увеличение прочих доходов, а в налоговом учете как увеличение внереализационных доходов. Поэтому формально сумму излишка, выявленного в инкассаторской сумке при приемке денег банком, отражают записью по дебету счета 57 и кредиту счета 91.

Причем если излишек возник из-за ошибки кассира, то одновременно с этим будет установлена недостача наличных денежных средств в кассе организации. Такую недостачу бухгалтер формально должен отразить записью по дебету счета 94 и кредиту счета 50.

Однако в данном случае речь идет об ошибке в подсчете (или в написании), а не о действительных потерях или выявлении излишнего имущества. А для исправления ошибок предусмотрены методы дополнительной записи и «красного сторно».

Поэтому, по моему мнению, в случае если причиной излишка наличных денег в инкассаторской сумке (и одновременно недостачи в кассе) является именно ошибка кассира (бухгалтера), достаточно произвести дополнительную запись на сумму излишка по дебету счета 57 и кредиту счета 50. А если к моменту совершения данной записи бухгалтер уже отразил недостачу по кассе (по дебету счета 94) или оприходовал излишки (по кредиту счета 91), эти записи следует сторнировать*

Учет в торговле №1, январь 2011

Н.Н. Шишкоедова,
консультант-эксперт по учету и налогообложению

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме

Статьи по теме

Новости по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка