Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как узнать КБК по взносам и налогу на упрощенке

Подписка
Срочно заберите все!
№24
5 мая 2015 63 просмотра

На водителя в служебной командировке был выписан штраф о превышении транспортным средством установленных ограничений по общей массе и нагрузке на ось в сумме 1599,25 рублей и на уплату госпошлины в счет возмещения вреда автодорогам в сумме 1600,00 рублей. Можно ли эти расходы учесть при налогообложении прибыли?

: Штрафы, которые перечисляются в бюджет (государственные внебюджетные фонды) и которые взимаются по решению контролирующих ведомств, налогооблагаемую прибыль не уменьшают. То есть учесть в составе расходов штраф за превышение транспортным средством установленных ограничений по общей массе и нагрузке на ось нельзя. Плату в счет возмещения вреда автодорогам также более безопасно в расходах не учитывать. Инспекторы считают, что плата за возмещение вреда автодорогам является штрафом. Однако если организация готова отстаивать свою точку зрения в суде, то она может учесть данную плату в составе расходов.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация:Как выплатить и отразить в бухучете и при налогообложении санкции, предъявленные организации

<…>

Бухучет

<…>

Штрафы, пени и другие санкции, которые перечисляются в бюджет (государственные внебюджетные фонды) и которые взимаются по решению контролирующих ведомств (например, Роспотребнадзором, таможенной или антимонопольной службами), отразите проводкой*:

Дебет 99 Кредит 76-2
– признана сумма административного штрафа, предъявленного по решению контролирующего ведомства.

Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 15 февраля 2006 г. № 07-05-06/31.

<…>

Штрафы в бюджет

Штрафы, пени и другие санкции, которые перечисляются в бюджет (государственные внебюджетные фонды) и которые взимаются по решению контролирующих ведомств (например, Роспотребнадзором, таможенной или антимонопольной службами), налогооблагаемую прибыль не уменьшают* (п. 2 ст. 270 НК РФ).

<…>

Сергей Разгулин, действительный государственный советник РФ 3-го класса

2.Статья: Есть основания списать взнос за вред автодорогам

Елена Власова, эксперт «УНП»

«…Доставляем тяжеловесные и крупногабаритные грузы. Для перевозки получили специальное разрешение, за выдачу которого перечислили плату в счет возмещения вреда автодорогам. Вправе ли мы включить эту сумму в расходы?..»*

— Из письма главного бухгалтера Анастасии Понамаревой, г. Иркутск

Анастасия, мы считаем, что вправе. Но не исключены споры с инспекторами.

На перевозку крупногабаритных грузов надо получить специальное разрешение (п. 1 ст. 31 Федерального закона от 08.11.07 № 257-ФЗ). Для этого компания перечисляет оплату в счет возмещения вреда, причиняемого автодорогам (подп. 2 п. 3 ст. 31 закона № 257-ФЗ). Размер платы рассчитывают Федеральное дорожное агентство, субъекты РФ, местные власти или владельцы частных автодорог в зависимости от участков дороги (постановление Правительства РФ от 16.11.09 № 934). Инспекторы считают, что плата за возмещение вреда автодорогам является штрафом. И ее нельзя учесть в расходах* (п. 2 ст. 270 НК РФ).

В то же время без такого разрешения организация не может вести деятельность. А значит, расходы обоснованны и их можно списать (п. 1 ст. 252 НК РФ). Но с учетом мнения контролеров не исключено, что доказать свою правоту получится только в суде* (постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 11.03.15 № Ф01-437/2015).

ГАЗЕТА «УЧЕТ. НАЛОГИ. ПРАВО», № 17, МАЙ 2015

3.Статья: Интересные судебные решения за последние две недели

Всего проанализировано 299 споров по налогам и страховым взносам

Налогоплательщики одержали 160 побед

В приведенных делах компании отсудили более 1 млн. руб.

Плату за возмещение вреда, причиняемого автодорогам грузовиками, можно включить в налоговые расходы, так как она не является штрафом

Кто победил в споре: организация
Реквизиты судебного акта: постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 11.03.15 № Ф01-437/2015
Цена вопроса: 244 тыс. руб.

Причина спора

Организация (автотранспортное предприятие) занимается перевозками тяжеловесных и крупногабаритных грузов — лесопродукции. Чтобы перевозить эти грузы по автомобильным дорогам, компания получила специальное разрешение (п. 1 ст. 31 Федерального закона от 08.11.07 № 257-ФЗ «Об автомобильных дорогах и о дорожной деятельности в РФ и о внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ», далее — Закон № 257-ФЗ).

Для оформления разрешения организация перечислила в бюджет плату в счет возмещениявреда, причиняемого автодорогам транспортными средствами (подп. 2 п. 3 ст. 31 Закона № 257-ФЗ). Сумму этой платы она включила в налоговые расходы*.

Инспекция в ходе выездной проверки посчитала, что плата в счет возмещения вреда автодорогам фактически является штрафной санкцией. Значит, ее нельзя учесть при расчете налога на прибыль (п. 2 ст. 270 НК РФ). Налоговики исключили сумму платы из расходов, доначислили налог на прибыль, пени и штраф*. Организация с таким подходом не согласилась и обратилась в суд.

Аргументы и выводы судов

Арбитражный суд первой инстанции отменил доначисления. Суды апелляционной и кассационной инстанций поддержали это решение. По их мнению, плату в счет возмещениявреда, причиняемого автодорогам тяжелыми грузовиками, не следует приравнивать к санкциям. По сути, эта плата является компенсацией, а не штрафом.

Транспортировка по автодорогам тяжеловесных и крупногабаритных грузов невозможна без получения перевозчиком специального разрешения (п. 1 ст. 31 Закона № 257-ФЗ). Чтобы его выдали, организация обязана возместить бюджету вред, который грузовики причиняют автодорогам (подп. 2 п. 3 ст. 31 Закона № 257-ФЗ и п. 2 Правил возмещения вреда, причиняемого транспортными средствами, осуществляющими перевозки тяжеловесных грузов (утв. постановлением Правительства РФ от 16.11.09 № 934)). Иначе она не сможет заниматься перевозками тяжеловесных и крупногабаритных грузов*.

Суды убедились, что компания действительно осуществляла такие перевозки. Это подтверждено несколькими договорами и соглашениями об оказании услуг по транспортировке тяжеловесных грузов (лесопродукции). Для выполнения договорных обязательств и дальнейшей работы организации необходимо было внести плату в бюджет и получить разрешение на пользование автодорогами. Она перечислила эту плату добровольно. Ее не взыскивали с компании как санкцию.

При таких обстоятельствах суды признали, что расходы на внесение платы являются для организации экономически оправданными. Они связаны с деятельностью, направленной на извлечение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ). Значит, компания правомерно учла их при расчете налога на прибыль.

Неважно, что такие расходы не упоминаются в главе 25 НК РФ. Перечень расходов, которые можно признать в налоговом учете, является открытым (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ). Главное, доказать их обоснованность и связь с деятельностью, направленной на получение дохода. Это организация доказала.

<…>

ЖУРНАЛ «РОССИЙСКИЙ НАЛОГОВЫЙ КУРЬЕР», № 9, МАЙ 2015

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка