Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23
5 мая 2015 75 просмотров

Скажите, пожалуйста, ООО заключило договор с медицинской организацией на осуществление платной услуги предрейсового осмотра водителя сроком на один месяц. В дальнейшем планируем заключать договор так же ежемесячно. 1)Можем ли мы возместить эти расходы из ФСС? 2)с какой периодичностью можем возмещать? 3) какой перечень представляемых в ФСС документов на возмещение? Спасибо!

Возместить расходы на предрейсовые осмотры водителей можно. Возмещаются расходы в текущем году, но для этого организация должна получить разрешение. До 1 августа текущего года нужно подать в территориальное подразделение ФСС России следующие документы: заявление, форма которого приведена в приложении 3 к приказу Минтруда России от 2 сентября 2014 г. № 598н; план финансового обеспечения предупредительных мер по сокращению травматизма и профессиональных заболеваний (с учетом коллективного договора, плана мероприятий по улучшению условий труда в организации, разработанного по результатам специальной оценки условий труда); копию перечня мероприятий по улучшению условий и охраны труда в организации, разработанного по результатам проведения специальной оценки условий труда. Помимо плана и перечня мероприятий необходимо приложить бумаги, подтверждающие сумму возмещаемых расходов. В данном случае понадобится копия договора с медицинской организацией.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация:На какие цели можно расходовать суммы начисленных взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний

<…>

Состав предупредительных мер

Правила финансирования предупредительных мер по сокращению травматизма и профзаболеваний утверждены приказом Минтруда России от 10 декабря 2012 г. № 580н.

За счет взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний организация может:

  • проводить специальную оценку условий труда;
  • проводить работы по снижению уровня воздействия вредных и (или) опасных производственных факторов на рабочих местах;
  • проводить обучение по охране труда для отдельных категорий сотрудников;
  • приобретать защитные средства (например, спецодежду) сотрудникам, работающим во вредных и опасных условиях, в особых температурных условиях или занятым на работах, связанных с загрязнением;
  • приобретать путевки на санаторно-курортное лечение сотрудникам, работающим во вредных и опасных условиях;
  • проводить обязательные периодические медосмотры (обследования) сотрудников, работающих во вредных и опасных условиях;
  • обеспечивать лечебно-профилактическим питанием сотрудников, для которых такое питание предусмотрено перечнем, утвержденным приказом Минздравсоцразвития России от 16 февраля 2009 г. № 46н;
  • приобретать алкотестеры или алкометры для проведения обязательных предсменных (предрейсовых) медосмотров сотрудников;
  • приобретать приборы контроля за режимом труда и отдыха водителей (тахографы). Такое право имеют организации, которые осуществляют пассажирские и грузовые перевозки;
  • приобретать аптечки для оказания первой помощи.

Полный перечень мероприятий и условия, при которых они могут быть оплачены за счет взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний, приведены в пунктах 2–4 Правил, утвержденных приказом Минтруда России от 10 декабря 2012 г. № 580н.

Ограничения по расходованию страховых взносов

Уменьшить начисленные взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний на финансирование предупредительных мер по сокращению травматизма можно в пределах суммы, рассчитанной по формуле:

Максимальная сумма взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний, направляемая на финансирование предупредительных мер по сокращению травматизма в текущем году = Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний, начисленные организацией за предыдущий год Расходы на выплату обеспечения по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний, произведенные организацией в предыдущем году ? 20%*


Такое ограничение установлено в абзаце 3 пункта 2 Правил, утвержденных приказом Минтруда России от 10 декабря 2012 г. № 580н.

Это ограничение распространяется на всех страхователей. Исключение составляют организации с численностью работающих до 100 человек, которые в течение двух предыдущих лет вообще не финансировали профилактику травматизма. Они должны соблюдать два ограничения. Во-первых, максимальную сумму взносов, которая может быть направлена на финансирование этих мероприятий в текущем году, им разрешено определять по такой формуле:

Максимальная сумма взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний, направляемая на финансирование предупредительных мер по сокращению травматизма в текущем году = Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний, начисленные организацией за три предыдущих года Расходы на выплату обеспечения по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний, произведенные организацией за три предшествующих года ? 20%

А во-вторых, полностью использовать эту максимальную сумму можно только в том случае, если она не превышает сумму страховых взносов, которые должны быть перечислены в фонд в текущем году.

Такие правила установлены в абзацах 4–6 пункта 2 Правил, утвержденных приказом Минтруда России от 10 декабря 2012 г. № 580н.

Разрешение на расходование страховых взносов

Чтобы использовать страховые взносы на финансирование предупредительных мер, организация должна получить разрешение.

Для этого до 1 августа текущего года нужно подать в территориальное подразделение ФСС России следующие документы:

Указанный перечень документов приведен в пункте 4 Правил, утвержденных приказом Минтруда России от 10 декабря 2012 г. № 580н.

В зависимости от заявленных предупредительных мер по сокращению травматизма фонд может потребовать дополнительные документы, указанные в пункте 4 Правил, утвержденных приказом Минтруда России от 10 декабря 2012 г. № 580н.

Например, если организация собирается направить страховые взносы на приобретение путевок на лечение сотрудников, работающих во вредных и опасных условиях труда, то в ФСС России нужно будет представить:

  • заключительный акт медицинской комиссии по результатам периодических медицинских осмотров сотрудников;
  • списки сотрудников с указанием рекомендаций акта медицинской комиссии о направлении их на санаторно-курортное лечение;
  • копию лицензии организации, в которой сотрудники будут проходить санаторно-курортное лечение;
  • копии договоров (счетов) на приобретение путевок;
  • калькуляцию стоимости путевок.

Если организация собирается направить страховые взносы на обеспечение сотрудников лечебно-профилактическим питанием, то в ФСС России в качестве дополнительных документов нужно представить:

  • перечень сотрудников, которым выдается лечебно-профилактическое питание, с указанием их профессий (должностей) и норм выдачи со ссылкой на соответствующий пункт перечня, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 16 февраля 2009 г. № 46н;
  • номер рациона лечебно-профилактического питания;
  • график занятости сотрудников, имеющих право на получение лечебно-профилактического питания;
  • копии документов о времени, фактически отработанном сотрудниками в особо вредных условиях труда;
  • копии постатейных смет расходов, запланированных организацией на обеспечение сотрудников лечебно-профилактическим питанием на планируемый период;
  • копии договоров с организациями общепита (если они обеспечивают сотрудников лечебно-профилактическим питанием);
  • копии документов, подтверждающих затраты организации на обеспечение сотрудников лечебно-профилактическим питанием.

Если организация собирается направить страховые взносы на приобретение оборудования и проведение работ по приведению уровней воздействия вредных и (или) опасных производственных факторов на рабочих местах, в ФСС России нужно подать:

  • копию отчета о проведении специальной оценки условий труда (копию отчета о проведении аттестации рабочих мест, если срок действия результатов аттестации не истек);
  • копию отчета о проведении специальной оценки условий труда на соответствующих рабочих местах после реализации соответствующих мероприятий и свидетельствующего о снижении класса (подкласса) условий труда на соответствующих рабочих местах;
  • копии документов, подтверждающих приобретение необходимого оборудования и проведение работ по приведению уровней воздействия вредных и (или) опасных производственных факторов на рабочих местах;

Если планом финансового обеспечения не предусмотрено приобретение дополнительного оборудования, в ФСС России подается только копия договора на проведение соответствующих работ.

Об этом сказано в пункте 4 Правил, утвержденных приказом Минтруда России от 10 декабря 2012 г. № 580н.

Копии представляемых в ФСС России документов должны быть заверены печатью организации. При этом требовать документы, не поименованные в пункте 4 Правил, утвержденных приказом Минтруда России от 10 декабря 2012 г. № 580н, сотрудники фонда не вправе (п. 6 Правил, утвержденных приказом Минтруда России от 10 декабря 2012 г. № 580н).

Если все необходимые документы составлены верно и представлены в установленный срок, но сотрудники территориального отделения отказывают в финансировании обеспечительных мер по формальным причинам (например, не принимают заявление, требуют дополнительные документы), организация может обратиться с жалобой либо к руководителю территориального отделения, либо непосредственно в ФСС России. Порядок обжалования установлен в разделе V Административного регламента, утвержденного приказом Минтруда России от 2 сентября 2014 г. № 598н.

Решение фонда об использовании взносов

Срок принятия решений о финансировании (отказе в финансировании) предупредительных мер по сокращению травматизма и профзаболеваний зависит от суммы страховых взносов, начисленных организацией в предыдущем году.

Если эта сумма не превышает 8 млн руб., территориальное отделение фонда принимает такое решение самостоятельно в течение 10 рабочих дней с момента подачи всех документов.

Если сумма страховых взносов больше 8 млн руб., территориальное отделение фонда предварительно согласовывает свое решение с ФСС России. В этом случае общий срок принятия решения (с учетом времени на согласование) не должен превышать 18 рабочих дней с момента подачи документов.

ФСС России может отказать в финансировании предупредительных мер по сокращению травматизма, если:

  • у организации есть недоимка по уплате страховых взносов (пени и штрафы);
  • представленные организацией документы содержат недостоверную информацию;
  • предусмотренные бюджетом ФСС России средства на финансирование предупредительных мер по сокращению травматизма на текущий год полностью распределены;
  • организация представила неполный комплект документов.

Отказ в финансовом обеспечении предупредительных мер по сокращению травматизма по иным причинам не допускается.

Об этом сказано в пунктах 8–10 Правил, утвержденных приказом Минтруда России от 10 декабря 2012 г. № 580н.

Если организацией получено положительное решение, то ежеквартально вместе с формой 4-ФСС в территориальное отделение фонда подавайте специальный отчет об использовании сумм страховых взносов.* Рекомендуемая форма отчета приведена в письме ФСС России от 2 июня 2014 г. № 17-03-18/05-7094. В отчете укажите, сколько взносов и на какие мероприятия было потрачено. К отчету приложите документы, подтверждающие целевое расходование средств. Так же, как и форму 4-ФСС, отчет составляйте нарастающим итогом с начала года. Такой порядок следует из положений пункта 12Правил, утвержденных приказом Минтруда России от 10 декабря 2012 г. № 580н, и письма ФСС России от 2 июня 2014 г. № 17-03-18/05-7094.

Внимание: при отсутствии документов, подтверждающих использование средств на заявленные предупредительные меры по сокращению травматизма, расходы не зачитываются в счет уплаты взносов настрахование от несчастных случаев и профзаболеваний (п. 14 Правил, утвержденных приказом Минтруда России от 10 декабря 2012 г. № 580н).

<…>

Превышение расходов над суммой взносов

Если общая сумма расходов, произведенных за счет взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний, превысит начисленную сумму взносов, организация может:

  • зачесть превышение в счет предстоящих платежей по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний;
  • получить сумму перерасхода на расчетный (лицевой) счет организации.

Это следует из пункта 10 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 2 марта 2000 г. № 184.

При использовании первого варианта ФСС России не уведомляйте. Факт задолженности и зачета отразите в форме 4-ФСС.

При использовании второго варианта за возмещением понесенных расходов на расчетный (лицевой) счет организации обратитесь в отделение ФСС России по месту учета. Так организация может поступить и в том случае, если у нее (него) не хватает денег на выплату сотрудникам обеспечений по страхованию. Об этом сказано в абзаце 3 пункта 10 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 2 марта 2000 г. № 184.

Любовь Котова,

заместитель директора департамента

развития социального страхования Минтруда России

2. Статья:Срочное заявление в соцстрах, которое поможет снизить взносы

<…>

Расходы, которые можно зачесть в счет взносов на травматизм

1. Расходы на спецоценку рабочих мест. Она является с 2014 года обязательной для всех работодателей. Провести спецоценку можно и позже. Но только если до 2014 года работодатель проводил аттестацию рабочих мест и ее результаты еще продолжают действовать.

2. Стоимость обучения охране труда. Фонд возместит расходы на обучение руководителей малых предприятий, работников компаний с численностью до 50 человек, директоров государственных учреждений.

3. Покупка спецодежды и спецобуви для сотрудников, занятых на вредных и опасных работах. Возместят лишь расходы на покупку средств защиты в пределах норм бесплатной выдачи.

4. Расходы на проведение обязательных медосмотров. Эти суммы возмещают при условии, что сотрудники заняты на вредных и опасных работах. Кроме того, возмещают расходы на предрейсовые осмотры водителей.*

5. Покупка аптечек. Возмещают расходы на медицинские изделия, которые обязательно входят в состав аптечек (приказ Минздравсоцразвития России от 5 марта 2011 г. № 169н).

<…>

Какие документы приложить к заявлению

К заявлению надо приложить все документы, которые подтверждают сумму расходов и необходимость проводимых мероприятий по охране труда.*

План финансового обеспечения. Независимо от того, какие расходы вы собираетесь возместить из фонда, к заявлению надо приложить план финансового обеспечения предупредительных мер в 2014 году. Форма такого документа приведена в приложении к приказу Минтруда России от 10 декабря 2012 г. № 580н. В плане перечислите расходы, которые будут у компании в текущем году и которые хотите возместить из фонда. Например, если вы планируете провести спецоценку и уже заключили договор со сторонней компанией, то отразите в плане ее стоимость.

Копия перечня мероприятий по улучшению условий труда. Это второй обязательный документ. Специальной формы для него нет. Обычно мероприятия по улучшению условий труда, которые компания ежегодно проводит, включают в коллективный договор. А можно каждый год издавать приказ руководителя, в котором он перечислит планируемые мероприятия. Копию такого приказа (выписки из коллективного договора) как раз и надо представить в отделение ФСС вместе с заявлением.

Полный перечень мер, улучшающих условия труда сотрудников, приведен в приказе Минздравсоцразвития России от 1 марта 2012 г. № 181н. Это, например, проведение специальной оценки, покупка аптечки, обучение по охране труда и т. д. Заметим, что не все расходы, которые вошли в перечень улучшающих условия труда, можно возместить из фонда. Приказ не уточняет, надо ли перечислять меры, расходы на которые не получится возместить. Не будет ошибкой, если вы отразите только то, что можно возместить.

Помимо плана и перечня мероприятий необходимо приложить бумаги, подтверждающие сумму возмещаемых расходов. Для каждого вида расходов будут свои бумаги.*

Какими документами подтвердить сумму расходов

От вида расходов, которые вы хотите зачесть в счет взносов, зависит, какие еще бумаги приложить к заявлению. Перечислим их.

Расходы на спецоценку. К заявлению приложите копии приказа о создании комиссии по проведению спецоценки и договора со сторонней компанией. В договоре обязательно должно быть сказано, сколько рабочих мест будет оценивать сторонняя компания.

Расходы на обязательные медосмотры. Понадобятся копии таких документов: списка работников, для которых обязательны осмотры, договора с медорганизацией, ее лицензии.*

Расходы на офисную аптечку. Перечень приобретаемых медицинских изделий. Из чего должна состоять аптечка, сказано в приказе Минздравсоцразвития России от 5 марта 2011 г. № 169н.

Копии всех дополнительных документов представьте руководителю компании на подпись. На копиях также надо проставить печать организации.

<…>

С уважением,

Ирина Киселева, эксперт Системы Главбух.

Ответ утвержден Александром Родионовым,

заместителем руководителя экспертной поддержки.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка