Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Отправляем пояснения по НДС не разом, а частями

Подписка
Срочно заберите все!
№24
5 мая 2015 12 просмотров

Налоговая не приняла декларацию по налогу на прибыль из-за того, что в разделе 1.2- Квартал, на который начислены ежемесячные платежи стоял 2.1 строка 001. что должно стоять в строке 001?

 Согласно п. 4.3. Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600, Подраздел 1.2 Раздела 1 Декларации заполняют только те налогоплательщики, которые исчисляют ежемесячные авансовые платежи по налогу в соответствии с абзацами вторым-пятым пункта 2 статьи 286 Кодекса, то есть, по прибыли предыдущего квартала. По строке 001 данного подраздела по реквизиту "Квартал, на который исчислены ежемесячные авансовые платежи" ставится код 31.

Все остальные налогоплательщики данный подраздел в декларацию по налогу на прибыль не включают.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация: Как составить и сдать декларацию по налогу на прибыль

<…>

Форма, электронный формат декларации по налогу на прибыль, а также Порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600. В обязательном порядке эти документы нужно применять начиная с составления отчетности за I квартал 2015 года*. Однако представители налоговой службы рекомендуют руководствоваться ими и при подготовке годовой декларации за 2014 год. Территориальным налоговым инспекциям дано указание: принимать декларации за 2014 год как по новым, так и по старым формам (форматам).

Об этом сказано в письме ФНС России от 5 февраля 2015 г. № ГД-4-3/1696.

В настоящей рекомендации рассмотрен порядок заполнения формы, утвержденной приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600.

Когда сдавать

Организации должны сдавать декларацию по налогу на прибыль в зависимости от условий деятельности:

Отчетными периодами по налогу на прибыль являются I квартал, полугодие и девять месяцев, а для тех, кто рассчитывает налог ежемесячно исходя из фактической прибыли, – январь, январь–февраль, январь–март и т. д. Последним отчетным периодом для таких организаций является январь–ноябрь (п. 2 ст. 285 НК РФ).

Налоговый период по налогу на прибыль – календарный год (п. 1 ст. 285 НК РФ).

Организации, которые перечисляют налог ежеквартально или ежемесячно исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале, обязаны сдавать декларации:

  • за I квартал – не позднее 28 апреля;
  • за полугодие – не позднее 28 июля;
  • за девять месяцев – не позднее 28 октября;
  • за год – не позднее 28 марта следующего года.

Организации, которые рассчитывают налог ежемесячно исходя из фактической прибыли, обязаны сдавать декларации не позднее 28-го числа каждого месяца текущего года. Годовую декларацию нужно сдать не позднее 28 марта следующего года.

Такой порядок установлен пунктами 3 и 4 статьи 289 и абзацем 4 пункта 1 статьи 287 Налогового кодекса РФ*.

Сдавать декларацию надо, даже если в каком-то из периодов нет обязательств по уплате налога на прибыль. Такой порядок предусмотрен абзацем 1 пункта 1 статьи 289 Налогового кодекса РФ.

<…>

Раздел 1

В разделе 1 укажите окончательную сумму налога к уплате в бюджет или сумму к уменьшению. Его заполните на основе данных листов 02–06.

<…>

Примеры заполнения

Пример заполнения декларации по налогу на прибыль за I квартал 2015 года. Организация начисляет авансовые платежи исходя из прибыли предыдущего квартала

ООО «Альфа» зарегистрировано в Москве и занимается производством мебели, а также реализацией покупных товаров. Доходы и расходы определяет методом начисления. В 2015 году организация перечисляет авансовые платежи по налогу на прибыль ежемесячно исходя из прибыли за предыдущий квартал*.

Показатели, которые должны быть отражены в декларации по налогу на прибыль за первый квартал 2015 года, приведены в таблице.

Показатель Сумма, руб.
Выручка от реализации всего,
в том числе:
100 000 000
– выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства 95 000 000
– выручка от реализации прочего имущества 1 000 000
– выручка от реализации покупных товаров 4 000 000
Внереализационные доходы в виде стоимости материалов, полученных при ремонте основных средств 500 000
Сумма прямых расходов всего, 45 000 000
в том числе:
– сумма начисленной амортизации по основным средствам, используемым в основной деятельности 550 000
Сумма прямых расходов, связанных с реализацией покупных товаров, 3 500 000
в том числе:
– стоимость покупных товаров 3 200 000
Косвенные расходы всего, 4 250 000
в том числе:
– налоги и сборы 2 500 000
– расходы на НИОКР всего, 1 500 000
в том числе не давшие положительного результата 250 000
Сумма амортизационных отчислений, начисленная линейным методом, всего, 800 000
в том числе:
– по нематериальным активам 150 000
Цена приобретения реализованного прочего имущества и расходы, связанные с его реализацией 800 000
Внереализационные расходы всего, 7 000 000
в том числе:
– расходы на уплату процентов по кредитам и займам 6 600 000
– штрафы, пени и иные санкции за нарушение договорных обязательств 400 000
Налогооблагаемая прибыль 39 950 000

За I квартал 2015 года «Альфа» дивиденды не выплачивала и операций с ценными бумагами не проводила. Убытков прошлых лет, подлежащих отражению в декларации, нет.

В каждом месяце I квартала 2015 года организация начисляла авансовые платежи в размерах, уплаченных в IV квартале 2014 года:

  • 200 000 руб. – в федеральный бюджет;
  • 2 000 000 руб. – в бюджет г. Москвы.

Рассчитанная сумма авансового платежа по налогу на прибыль за I квартал составляет 7 990 000 руб. (39 950 000 руб. x 20%), в том числе:

  • в федеральный бюджет – 799 000 руб.;
  • в бюджет Москвы – 7 191 000 руб.

Суммы ежемесячных авансовых платежей, заявленных организацией к перечислению в бюджет во II квартале 2015 года, составляют:

  • в федеральный бюджет – 266 333,33 руб. (799 000 руб.: 3 мес.);
  • в бюджет Москвы – 2 397 000 руб. (7 191 000 руб.: 3 мес.).

Расчет налога на прибыль за I квартал 2015 года бухгалтер «Альфы» отразил в налоговой декларации по форме, утвержденной приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600.

В соответствии с пунктом 1.1 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600, подразделы 1.2 и 1.3 раздела 1, приложения 3, 4, 5 к листу 02, листы 03, 04, 05, 06, а также приложения № 1 и 2 к налоговой декларации в состав отчета не включены.

Декларация подписана и сдана в налоговую инспекцию генеральным директором А.В. Львовым, который действует от имени организации без доверенности*.

<…>

Елена Попова,

государственный советник налоговой службы РФ I ранга

2. Рекомендация:Структура и порядок представления декларации по налогу на прибыль

(В соответствии с Порядком, утвержденным приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600)

Номер и наименование листа, раздела (подраздела) Кто представляет Периодичность представления
Титульный лист Все организации, сдающие декларацию По итогам каждого отчетного (налогового) периода
Раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика»
Подраздел 1.1 Все налогоплательщики1 По итогам каждого отчетного (налогового) периода
Подраздел 1.2 Организации, которые перечисляют ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль По итогам каждого отчетного периода2*
Подраздел 1.3 налог на прибыль с дивидендов и процентов по государственным (муниципальным) ценным бумагам По итогам каждого отчетного (налогового) периода, в котором производились выплаты
Организации, получающие дивиденды и проценты по государственным (муниципальным) ценным бумагам, налог на прибыль с которых не был удержан налоговым агентом По итогам каждого отчетного (налогового) периода, в котором были получены доходы

<…>

1 Некоммерческие организации, у которых не возникает обязанность по уплате налога на прибыль, организации – резиденты особых экономических зон, а также организации – налоговые агенты этот лист не представляют (абз. 1 п. 1.1 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600).

2 Организации, которые рассчитывают налог ежемесячно по фактической прибыли, этот лист не представляют, поскольку сведения для заполнения подраздела 1.2 у них отсутствуют (абз. 4 п. 1.1 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600). Исключением является декларация за 11 месяцев года, предшествующего налоговому периоду, начиная с которого организация переходит с уплаты ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли на общий порядок уплаты налога. В этой декларации в подразделе 1.2 с кодом 21 (I квартал) нужно указать суммы ежемесячных авансовых платежей, которые организация будет перечислять в бюджет по срокам 28 января, 28 февраля и 28 марта следующего года. Это следует из положений пункта 5.11 и абзаца 2 пункта 4.3.1 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600*.

<…>

С уважением,

Моргун Виолетта, эксперт БСС «Система Главбух».

Ответ утвержден Сергеем Гранаткиным,

ведущим экспертом БСС «Система Главбух».

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка