Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Нашли в 6-НДФЛ ошибки по зарплате

Подписка
Срочно заберите все!
№24
6 мая 2015 18 просмотров

как учесть в бух и налоговом учете регистрационный сбор за участие в мероприятии "лучшее предприятие года". спасибо

Затраты на участие в мероприятии «лучшее предприятие года», в том числе и регистрационный сбор возможно учитывать как рекламные расходы. Так как участие в данном мероприятии осуществляется в коммерческих интересах организации, соответственно, затраты, связанные с данным мероприятием, признаются в составе расходов по обычным видам деятельности. Затраты на участие в мероприятии, включая регистрационный сбоы, отразите проводками:

Дебет 20 (26) субсчет «Рекламные расходы» Кредит 60 – отражены расходы на участие в мероприятии;

Дебет 19 Кредит 60– отражен «входной» НДС по затратам на мероприятие;

Дебет 68 Кредит 19 – принят к вычету НДС по затратам на мероприятие.

При условии, что затраты на участие в мероприятии экономически обоснованы и документально подтверждены затраты на регистрационный сбор могут быть приняты в составе расходов при расчете налога на прибыль. Входной НДС по регистрационному сбору может быть принят к вычету при соблюдении всех прочих необходимых условий.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

Статья:Участие турфирмы в выставке

<…>

Расходы на мероприятие

Конечно же, участие в выставке требует определенных расходов. Поговорим об этом подробнее.

Перечень расходов

Для того чтобы участвовать в выставке, туристической фирме приходится нести расходы на:

аренду площади (составляет до 90% общей стоимости участия);

регистрационные сборы;

публикации в каталоге;

оформление стенда, его монтаж и демонтаж;

доставку и размещение экспозиционных материалов на стенде;

одежду персонала фирмы, работающего на выставке;

оформление пропусков на автомашины и разрешения на провоз и вывоз груза;

изготовление рекламных материалов;

дополнительные услуги или оборудование;

услуги переводчиков и вспомогательного персонала;

страховой взнос (фирма-организатор страхует участников);

командировки, если выставка проходит в другом городе или даже стране.

Бухгалтерский учет расходов на участие в выставке

Участие в выставке осуществляется в интересах турфирмы, соответственно, затраты, связанные с данным мероприятием, признаются в составе расходов по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99 «Расходы организации»). В учетной политике фирма определяет порядок отражения на соответствующих счетах таких расходов, открыв аналитический субсчет «Рекламные расходы». По мнению автора, данные расходы целесообразно рассматривать в составе общехозяйственных трат.

Услуги, оказанные организаторами выставки, включая регистрационные сборы, отражаются проводками:

Дебет 26 субсчет «Рекламные расходы» Кредит 60
– отражены расходы на участие в выставке;

Дебет 19 Кредит 60
– отражен «входной» налог на добавленную стоимость.*

Следует обратить внимание, что изготовление буклетов, плакатов, папок, ручек, фирменной униформы и других материалов с рекламной символикой требует другого подхода. Расходы на рекламные материалы предлагаем отражать проводками:

Дебет 10 Кредит 60
– отражены расходы на изготовление рекламной продукции;

Дебет 19 Кредит 60
– отражен «входной» НДС.

Дело в том, что данные материалы могут быть использованы при участии в выставке не в полном объеме. По окончании рекламного мероприятия турфирма составит акт о списании фактически использованных материалов.

На основании такого акта будет сделана проводка:

Дебет 26 субсчет «Рекламные расходы» Кредит 10
– списаны использованные рекламные материалы.

Не использованные в рекламном мероприятии материалы, предназначавшиеся для такого мероприятия, могут быть использованы в дальнейшем, например при презентации фирмы. И будут списываться аналогичной проводкой.

Налоговый учет расходов

Для целей налогового учета участие в выставке следует рассматривать со стороны двух аспектов.

Во-первых, для целей налогообложения прибыли признаются экономически обоснованные и документально подтвержденные рекламные расходы, однако их можно учесть не в полном объеме, а в определенных пределах (за исключением некоторых рекламных трат).

В целях налогообложения прибыли рекламные затраты включены в состав прочих (подп. 28 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ).

Отдельно подчеркнем, что подпунктом 20 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ предусмотрены рекламные расходы, в том числе на участие в выставках, ярмарках, экспозициях,* на оформление витрин, выставок и т. п.

Об этом же говорится в письмах УФНС России по г. Москве от 12 октября 2007 г. № 18-11/3/097867@от 18 января 2007 г. № 18-11/3/04158@от 14 сентября 2006 г. № 18-11/081345@.

При этом расходы должны соответствовать критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ, то есть быть обоснованны (экономически оправданны), документально подтверждены, а также произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. При «упрощенке» расходы на рекламу учитывают в порядке, установленном в пункте 4 статьи 264 Налогового кодекса РФ (п. 2 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ). Таким образом, состав рекламных расходов при общем режиме и спецрежиме один и тот же. То есть туристическая фирма может уменьшать доходы на расходы, связанные с участием в выставке, но признает их в составе затрат только после фактической оплаты (при «упрощенке»).

Итак, затраты на рекламу подразделяются на две категории: ненормируемые и нормируемые. Участие в выставках, согласно пункту 4 статьи 264 Налогового кодекса РФ, относится к ненормируемым рекламным расходам. Это означает, что все расходы, которые понесет туристическая фирма, участвуя в выставке, будут в полной сумме учтены при налогообложении прибыли.

Во-вторых, поскольку участие в выставках относится к ненормируемым расходам, «входной» налог на добавленную стоимость, связанный с такими расходами, в полном объеме предъявляется к вычету.* Однако следует обратить внимание на тот факт, что при проведении рекламной акции происходит безвозмездная передача сувениров, листовок, буклетов, CD-дисков, каталогов, бейсболок, футболок, кружек и т. п.

<…>

С.П. Адеева,

генеральный директор ООО «Аудиторская фирма "Паритет"»

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка