Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Не забудьте про самые важные дела декабря

Подписка
Срочно заберите все!
№23
6 мая 2015 27 просмотров

Подскажите пожалуйста ответ на такой вопрос: Мы покупаем у агентства (которое является уполномоченным представителем авиакомпании осуществляющей перелет пассажиров).Мы являемся плательщиками НДС,как и агентство продающее нам авиабилеты. Вопрос: какие документы данное агентство должно нам предоставлять? и на основании чего мы можем принять НДС к вычету?

НДС к вычету по билетам производится на основании самого билета, который является бланком строгой отчетности (при условии, что НДС в билете выделен). В книге покупок в графе 2 поставьте код 23, который применяется для командировочных расходов. В графе 9 приведите наименование авиаперевозчика, а не агента (так как вы регистрируете билет). Хотя ИНН и КПП в билетах, как правило, не указаны, рекомендуется выяснить их и указать в соответствующих графах.

Бланк билета (или распечатка электронного билета) и платежные документы – достаточный набор «первички» для принятия затраченных сумм к бухгалтерскому учету и для отнесения их на расходы при исчислении налога на прибыль.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Журнал «Главбух» № 9, Май 2015:Как сами налоговики советуют заполнять декларацию по НДС, книги покупок и продаж

8 правильных кодов для заполнения книг продаж и книг покупок в спорных ситуациях

7 апреля ФНС России провела вебинар о том, как подготовить и сдать новую декларацию по НДС. От «Главбуха» в нем приняла участие Ольга Солдатова, ведущий эксперт журнала и автор книги «Новый НДС. Как платить и отчитываться в 2015 году» (из серии «Библиотека журнала “Главбух”»). В этой статье вы найдете ответы на самые горячие вопросы, заданные участниками. Все рекомендации отрецензированы специалистами ФНС России.

Книга покупок и книга продаж

1. Поставщик отгружает товар и принимает к вычету НДС, который ранее был начислен с полученного аванса. Кого привести в книге покупок в качестве продавца и какой код ставить?

В графах 9 и 10 отразите наименование, ИНН/КПП своей компании, то есть продавца. Такой порядок предусмотрен в Правилах по ведению книги покупок (утв. постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137).

В графе 2 укажите код операции 22 (приложение к письму ФНС России от 22 января 2015 г. № ГД-4-3/794). Коды для других неурегулированных ситуаций приведены ниже.

Какие коды ставить в книге продаж или книге покупок в сложных ситуациях

Ситуация Код Комментарий
Книга продаж
Компания реализует товары, работы или услуги физическим лицам либо получает авансы от этих покупателей. 26 ИНН/КПП покупателя указывать не нужно.
Компания реализует товары, работы или услуги покупателям на упрощенке или вмененке. 26 Этот код особенно важно ставить в том случае, если компания заключила с покупателем соглашение об отказе от счетов-фактур и регистрирует в книге продаж первичку. В других случаях продавец не обязан проверять, какой режим налогообложения применяет покупатель. А значит, в книге продаж можно ставить и код 01.
Компания продает товары через комиссионера. 04 Этот код должны привести в книге продаж как компания-комитент, так и комиссионер.
Покупатель на дату получения товаров восстанавливает авансовый НДС, ранее принятый к вычету. 21 Данный код нужно использовать и в других ситуациях, когда компания восстанавливает налог. Например, при передаче имущества в уставный капитал или если продавец предоставил скидку на отгруженные товары и т.д.
Книга покупок
Поставщик на дату отгрузки товара принимает к вычету НДС, который был начислен с полученного аванса. Или заявляет вычет при возврате предоплаты покупателю, который является налогоплательщиком НДС. 22 Если покупатель не платит НДС, например применяет упрощенку или вмененку, то продавец в книге покупок должен указать код 26.
Компания заявляет вычет по командировочным расходам. 23 В книге покупок можно регистрировать билеты или бланки строгой отчетности из гостиницы. А кассовые чеки — нельзя. *
Компания ввозит товары из стран Евразийского экономического союза — Белоруссии, Казахстана или Армении. 19 Графу «ИНН/КПП продавца» заполнять не нужно.
Организация импортирует товары из других стран, за исключением Белоруссии, Казахстана или Армении. 20

Графы 7 «Номер и дата документа, подтверждающего уплату налога» и 8 «Дата принятия на учет товаров» в данном случае заполнять не нужно.

2. Покупатель восстанавливает авансовый НДС, который был принят к вычету при перечислении предоплаты поставщику. Как заполнять книгу продаж?

В книге продаж зарегистрируйте авансовый счет-фактуру. В графе 2 нужно отразить код 21. В графах 7 и 8 приведите наименование, ИНН/КПП своей компании. Графу 11 «Номер и дата документа, подтверждающего оплату» заполнять не надо.

3. Компания занимается розничной торговлей. Как зарегистрировать в книге продаж ленту ККТ?

В графе 2 необходимо указать код 26. ИНН/КПП покупателя отражать не требуется.

4. Компания совмещает облагаемую и необлагаемую деятельность и заявляет вычет с той стоимости товаров или услуг, которая относится к облагаемым операциям. Какую стоимость указывать в книге покупок при частичном вычете?

В графе 15 книги покупок нужно привести общую стоимость товаров или услуг из графы 9 счета-фактуры. А в графе 16 укажите сумму НДС в той части, которую компания вправе заявить к вычету. В данной ситуации это налог, который относится к облагаемым операциям (п. 4 ст. 170 НК РФ).

5. Компания восстанавливает налог при списании товаров или основных средств. Какой документ зарегистрировать в книге продаж и какой код указать?

В книге продаж зарегистрируйте счета-фактуры, по которым компания принимала к вычету НДС со стоимости товаров или основных средств (п. 14 Правил ведения книги продаж, утв. постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137). Если срок хранения тех счетов-фактур истек и в у компании их уже нет, можно зарегистрировать бухгалтерскую справку-расчет. Например, по основным средствам в этом документе приведите остаточную стоимость и сумму налога, которую нужно восстановить. В графе 2 укажите код операции 21.

Еще по этой теме

Как заполнить декларацию по НДС

6. Компания ведет деятельность, облагаемую и не облагаемую НДС. Счета-фактуры поставщиков бухгалтер сразу регистрирует в книге покупок на всю сумму налога. Затем по итогам квартала определяет сумму вычета по облагаемым операциям и сторнирует лишний НДС в книге покупок. Это верно?

Нет, книгу покупок надо заполнять иначе. Счета-фактуры поставщиков нужно регистрировать на ту сумму, которую компания вправе принять к вычету (п. 6 Правил ведения книги покупок). Для этого НДС по расходам, относящимся одновременно к облагаемым и необлагаемым операциям, можно учитывать на отдельном субсчете к счету 19 «НДС по приобретенным ценностям». По итогам квартала компания определит долю выручки от облагаемых операций в общем объеме выручки и сумму вычета НДС. Тогда счета-фактуры на указанную сумму налога можно зарегистрировать в книге покупок.

7. Покупатель возмещает поставщику расходы на доставку товаров. Как перевыставлять счета-фактуры перевозчика?

Поставщик действительно вправе перевыставлять покупателю счета-фактуры перевозчика. Но только если договор между покупателем и поставщиком предусматривает, что последний одновременно является агентом и приобретает от своего имени за счет покупателя услуги по транспортировке товаров. Такой договор носит смешанный характер (п. 3 ст. 421 ГК РФ). То есть в нем помимо поставки прописаны условия посреднического договора. А посредники, действующие от своего имени, вправе перевыставлять счета-фактуры поставщиков товаров, работ или услуг (правила, утв. постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137).

Тогда покупатель вправе заявить вычет по счету-фактуре, выставленному поставщиком на услуги по перевозке (письмо Минфина России от 15 августа 2012 г. № 03-07-11/299). При этом счета-фактуры, полученные от перевозчика, поставщик должен зарегистрировать в части 2 журнала учета. А счета-фактуры, перевыставленные покупателю, — в части 1 журнала учета.

Если в договоре просто сказано, что покупатель возмещает расходы на доставку товаров, поставщик не вправе перевыставлять счета-фактуры. В законе такой порядок не предусмотрен. А покупателю могут отказать в вычете по ним.

8. Как регистрировать в книге покупок авиа- и железнодорожные билеты?

Важная деталь

Компания, которая в книге покупок регистрирует билеты, должна привести название, ИНН/КПП продавца. По закону достаточно названия. Но если в декларации не будет ИНН, на проверке попросят пояснения.

В графе 2 поставьте код 23, который применяется для командировочных расходов. В графе 9 приведите наименование продавца. ИНН/КПП продавца в билетах обычно не указаны. Но советуем все же выяснить эти данные (например, на сайте продавца) и указать в графе 10 книги покупок. Ведь в декларацию по НДС не переносится наименование продавца из книги покупок. Поэтому, если компания не укажет ИНН/КПП контрагента, программа при проверке не сможет определить продавца и сопоставить вычеты с начисленным налогом. Следовательно, налоговики могут запросить у компании пояснения.*

9. Можно ли регистрировать в книге покупок кассовые чеки?

Нет, нельзя. Вычеты НДС компания вправе заявить на основании счета-фактуры (п. 1 ст. 169 НК РФ). Также в определенных случаях в книге покупок можно регистрировать бланки строгой отчетности. Например, если компания заявляет вычет НДС с командировочных расходов.

10. Компания импортирует товары из других стран, платит ввозной НДС на таможне, а потом ставит его к вычету. Кого в книге покупок приводить в качестве продавца — таможню? И какую стоимость товаров показывать?

В книге покупок укажите наименование иностранной организации — поставщика товаров, которое содержится в контракте. Как заполнять графу 15 при импорте, в правилах не прописано. Поэтому возможно два варианта. Первый — привести стоимость, с которой импортеры рассчитывают сумму налога (п. 1 ст. 160 НК РФ). То есть таможенную стоимость товаров, увеличенную на сумму акцизов и таможенной пошлины. Второй — указать стоимость товаров согласно договору.

11. Компания продает товары через комиссионера. Какие коды должны отражать в регистрах по НДС покупатель, комитент и комиссионер?

Покупатель указывает в книге покупок код 01. Комиссионер отражает в журнале учета счетов-фактур код 04. Этот же код комитент приводит в книге продаж.

Показатели в декларации по НДС

10

рублей

даже такая сумма расхождений между разделами 3, 8 или 9 не помешает сдать декларацию по НДС

12. Из-за округления могут возникнуть расхождения между разделом 3 и разделом 8 или 9. Будут ли из-за этого сложности со сдачей декларации?

Нет, сложностей быть не должно. Разделы 8 и 9, в которых приводятся данные книги покупок и книги продаж, заполняются в рублях с копейками. А раздел 3 — в рублях. В этом разделе налоговая база и суммы налога детализированы по разным операциям. Из-за этого действительно может образоваться незначительное расхождение в итоговых суммах раздела 3 и раздела 8 (раздела 9). Например, в пределах 10 руб. Но такая разница некритична.

13. Сможет ли компания с обособленными подразделениями сдать в составе декларации по НДС несколько книг продаж и книг покупок?

Нет, поступить так не получится. Постановление № 1137 предусматривает, что книгу продаж и книгу покупок нужно вести по компании в целом. Поэтому счета-фактуры, зарегистрированные каждым обособленным подразделением, нужно включить в одну книгу продаж. Аналогично надо сформировать единую книгу покупок. Если при этом не получится расположить в книге продаж и книге покупок счета-фактуры в хронологическом порядке, такое нарушение несущественно.

14. Какие разделы заполнить в нулевой декларации по НДС?

Нулевую декларацию по НДС можно сдать без разделов 8 и 9

Титульный лист и раздел 1 (Порядок заполнения декларации, утв. приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558).

15. Нужно ли сдавать декларацию, если компания на упрощенке составляет счета-фактуры без НДС?

Нет, не нужно. Заполнять декларацию требуется, если компания на спецрежиме выделяет в счетах-фактурах сумму НДС (п. 5 ст. 173, п. 5 ст. 174 НК РФ).

16. Должен ли комиссионер на общей системе кроме декларации сдавать журнал учета счетов-фактур?

Нет, не должен. Комиссионер на общей системе налогообложения включает данные журнала учета счетов-фактур в разделы 10 и 11 декларации по НДС (п. 5.1 ст. 174 НК РФ). Сдавать журнал учета счетов-фактур в виде отдельного документа должны только посредники на спецрежимах, например, применяющие упрощенку или вмененку (п. 5.2 ст. 174 НК РФ).

06.05.2015г.

С уважением,

Кристина Аладышева, эксперт Системы Главбух.

Ответ утвержден Натальей Колосовой,

руководителем направления VIP-поддержки.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка