Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Банк запросил авансовые отчеты директора. Показать?

Подписка
Срочно заберите все!
№24
6 мая 2015 6 просмотров

При сдаче годового отчета мы обнаружили ошибки в первом квартале 2014г. (Материалы стоимостью до 40 000 руб. были приняты к учету как основные средства)исправили ошибки и получилось, что при сдаче уточненой декларации за 1 кв.2014г. произошло снижение налоговой базы по сравнее с ранее предоставленой декларацией. Налоговая просит предоставить пояснение по этому поводу (точнее пояснении по расходам с приложением первичных документов, подтверждающих изменение соответствующих показателей). Вопрос возникает следующий не ужели мы должны предоставить всю полностью первичку по взятым в расходы суммам, не достаточно ли согласно законодательства, письменного объяснения? каким образом предоставить пояснении, чтобы не возникло доп.вопросов.

 инспекторы в рамках камералки вправе запрашивать пояснения, если компания представила уточненную декларацию, в которой уменьшила сумму налога к уплате. Дополнительно к пояснениям можно приложить выписки из регистров налогового и бухгалтерского учета, первичные и другие документы. Но это право компании, а не обязанность.

Организация обязана предоставить инспекторам первичные документы, только если ИФНС требует их, ссылаясь на ошибки или противоречия в уточненной декларации. Или на то, что данные этой отчетности не соответствуют другим сведениям, которыми располагает инспекция.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

Статья:2.2. Компания сдала уточненку с налогом к уменьшению

<…>

2.2.1. Срок сдачи первичной декларации истек менее двух лет назад

С этого года инспекторы в рамках камералки вправе запрашивать пояснения, если компания представила уточненную декларацию, в которой уменьшила сумму налога к уплате* (п. 3 ст. 88 НК РФ).

Стандартного бланка для пояснений не установлено, так что можно оформить их в произвольном виде. Но из документа должно быть понятно, почему сумма налога изменилась. Для этого укажите, какие показатели отчетности вы скорректировали и с чем это связано. Образец письма в инспекцию приведен ниже.

Передать пояснения в инспекцию нужно в течение пяти рабочих дней после того, как компания получила требование налоговиков. Дополнительно к пояснениям можно приложить выписки из регистров налогового и бухгалтерского учета, первичные и другие документы (п. 4 ст. 88 НК РФ). Но это право компании, а не обязанность.*

Иногда представить документы либо сразу приложить к уточненке пояснения выгодно самой компании. Ведь чем быстрее налоговики разберутся в причинах переплаты, тем быстрее они примут решение о ее зачете или возврате. И тем меньше поводов у них будет для отказа.

Кстати, есть ситуации, когда организация именно обязана предоставить инспекторам документы. Например, если ИФНС требует их, ссылаясь на ошибки или противоречия в уточненной декларации. Или на то, что данные этой отчетности не соответствуют другим сведениям, которыми располагает инспекция (п. 3 ст. 88 НК РФ).* Скажем, если показатели декларации расходятся с выписками по расчетному счету. Или с документами, которые налоговики получили от контрагентов компании в рамках встречной проверки (см. постановление Президиума ВАС РФ от 15 марта 2012 г. № 14951/11).

Но даже если объявленные расхождения ошибками не являются, советуем пояснить это налоговикам. Допустим, когда речь идет о различиях между налоговой и бухгалтерской отчетностью. Или выручкой в декларации по НДС и доходами в прибыльной отчетности. Во-первых, судьи могут поддержать требования налоговиков представить бумаги (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 10 сентября 2013 г. по делу № А27-21708/2012). Во-вторых, пояснения ускорят решение вопроса о зачете или возврате переплаты.

Библиотека журнала «Главбух». Все значимые изменения 2014 года – актуальный справочник для бухгалтера

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка