Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

На каком счете учитывать детские новогодние подарки

Подписка
Срочно заберите все!
№24
7 мая 2015 43 просмотра

С 01.07.15. введен новый Торговый сбор (гл.33 НК РФ). Согласно п.п.4 ст.413 НК РФ к торговой деятельности относится торговля, осуществляемая путем отпуска товаров со склада. Однако законом города Москвы №62 «О торговом сборе» не установлены ставки по этому виду торговли. Означает ли это, что в г. Москве торговля путем отпуска товаров со склада не облагается Торговым сбором?Дело в том, что наша организация по мимо торговли продуктами питания, чаем, кофе через торговые автоматы (освобождена от обложения торговым сбором согл.п.1 ст.3 закона г.Москвы №62), производит также продажу как юридическим, так и физическим лицам товаров со склада (склад арендуем у собственника).

 Налоговый кодекс формально дает возможность облагать сбором склад, если с этого склада осуществляется торговля. Такой вид деятельности перечислен среди тех, в отношении которых вводится сбор. Однако в законе города Москвы в статье 2, устанавливающей ставки сбора, перечислено 4 вида деятельности: торговля через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами и без, организация розничных рынков, развозная и разносная торговля. Официальных разъяснений по данному вопросу нет. Некоторые специалисты считают, что платить сбор при торговле со склада не надо.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

Статья:Для продавцов Москвы торговый сбор станет реальностью с июля 2015 года

Из этой статьи вы узнаете:
1. Кому придется платить торговый сбор в 2015 году
2. Как рассчитать сумму сбора
3. Правда ли, что уплаченный торговый сбор «упрощенцы» целиком могут учесть при расчете единого налога

Если вы — предприниматель

Предприниматели наряду с организациями входят в число плательщиков торгового сбора. Исключение сделано лишь для бизнесменов, работающих на патенте. При этом, если предприниматель совмещает УСН и патентную систему, у него может возникнуть обязанность платить торговый сбор. Все подробности — в статье.

С 1 января 2015 года в Налоговом кодексе РФ появилась новая глава 33 «Торговыйсбор».* Введена она Федеральным законом от 29.11.2014 № 382-ФЗ (далее — Закон № 382-ФЗ). Новый сбор должны платить практически все компании и предприниматели — продавцы товаров. При этом как применяющие общую систему налогообложения, так и работающие на УСН. От уплаты сбора освобождены лишь бизнесмены, купившие патент, и плательщики единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН).

Если же бизнесмен совмещает УСН и патент, в ряде случаев он все же обязан будет платить торговый сбор (подробнее см. информацию во врезке справа).

Введение нового налога всегда неприятно для бизнеса. Однако к закону о торговом сборе можно смело применить пословицу «Не так страшен черт, как его малюют». Ведь, во-первых, фактически в 2015 году новый сбор начнет действовать лишь в Москве, и то с июля 2015 года. А во-вторых, налогоплательщики смогут зачесть торговый сбор в счет уплаты основного налога. В данной статье мы подробно поговорим об этом.

Актуально для всех Кто должен платить торговый сбор в 2015 году

Торговый сбор в 2015 году может быть введен только в городах федерального значения. То есть в Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе. Но и то не ранее 1 июля 2015 года. Это прямо прописано в пункте 4 статьи 4 Закона № 382-ФЗ. На данный момент можно с уверенностью сказать только об одном городе из названных трех, в котором торговый сбор с 1 июля 2015 года появится. Это Москва. В столице правила уплаты и тарифы торгового сбора установлены Законом г. Москвы от 17.12.2014 № 62 «О торговом сборе» (далее — Закон № 62).*

Суть вопроса

В 2015 году торговый сбор должны платить компании и предприниматели, торгующие на территории Москвы. Ставки сбора для столичных бизнесменов установлены Законом г. Москвы от 17.12.2014 № 62.* В остальных регионах торговый сбор в 2015 году вводить не планируется.

В Санкт-Петербурге и Севастополе введение торгового сбора в 2015 году маловероятно. Против введения торгового сбора в северной столице официально выступил губернатор города. Что касается Севастополя, то на момент написания данной статьи на сайте Законодательного собрания г. Севастополя не был опубликован соответствующий закон или хотя бы его проект. В остальных субъектах РФ для введения торгового сбора требуется принятие отдельного федерального закона (п. 4 ст. 4 Закона № 382-ФЗ). Пока такой документ также не появился. Поэтому можно предположить, что в 2015 году уплата торгового сбора будет «обкатана» на компаниях и предпринимателях, работающих в Москве. А уже по итогам этого своеобразного эксперимента власть примет решение, распространять столичный опыт на все другие регионы или нет.

Поэтому далее речь пойдет об уплате торгового сбора именно в Москве. Бухгалтеры из других регионов могут принять изложенную ниже информацию к сведению, чтобы получить представление, чего ждать, если сбор будет введен и в вашем регионе. Ведь принципы и основные правила уплаты торгового сбора одинаковые для всех. Москвичей сразу просим заметить: с недавнего времени территория Москвы была расширена, так что платить сбор со 2-го полугодия 2015 года нужно в том числе при торговле на территории так называемой Новой Москвы.

<…>

Актуально для москвичей Что облагается торговым сбором

Объектом обложения сбором признается использование движимого или недвижимого имущества для торговли. Продолжительность торговли не имеет значения. Поэтому если вы хотя бы раз в квартал торговали, например, через магазин, вы становитесь плательщиком торгового сбора* (п. 1 ст. 412 НК РФ).

К торговой деятельности в целях уплаты торгового сбора относятся (п. 2 ст. 413 НК РФ):

Важное обстоятельство

Если вы хотя бы раз в квартал использовали имущество для торговли, вы должны заплатить за этот квартал торговый сбор в полном объеме. Уплата торгового сбора пропорционально отработанным дням законом не предусмотрена.

1) торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов (исключение — автозаправочные станции);

2) торговля через объекты нестационарной торговой сети;

3) торговля через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы;

4) торговля путем отпуска товаров со склада;*

5) организация розничных рынков.

Таким образом, вы становитесь плательщиком торгового сбора, если выполняются следующие условия.

<…>

Как рассчитать сумму торгового сбора

Исчислите торговый сбор, руководствуясь нашей таблицей тарифов ниже. Для этого надо выбрать район, в котором расположен ваш объект торговли. В отдельных случаях понадобится рассчитать количество квадратных метров по правоустанавливающим документам или договору аренды. Для наглядности приведем пример расчета торгового сбора.

Пример. Расчет торгового сбора в Москве за III квартал 2015 года

ООО «Класс» применяет УСН и занимается розничной торговлей. Магазин площадью 65 кв. м, через который ведется торговая деятельность, расположен в Центральном административном округе г. Москвы. 3 июля 2015 года бухгалтер ООО «Класс» направил в инспекцию по месту нахождения магазина уведомление о постановке на налоговый учет в качестве плательщика торгового сбора.

Для объектов стационарной торговой сети с торговым залом площадью свыше 50 кв. м Законом № 62 предусмотрены следующие ставки торгового сбора:

— 1200 руб. за каждый квадратный метр площади торгового зала, не превышающей 50 кв. м;

— 50 руб. за каждый полный (неполный) квадратный метр площади торгового зала свыше 50 кв. м.

Итого сумма квартального торгового сбора ООО «Класс» составит 60 750 руб. (1200 руб. ? 50 кв. м + 50 руб. ? 15 кв. м).

Таблица Ставки торгового сбора в Москве за квартал, применяемые с 1 июля 2015 года*

Вид и место осуществления торговой деятельности Физический показатель Ставка торгового сбора(рублей за квартал)
Торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов (за исключением объектов стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, являющихся автозаправочными станциями), и нестационарной торговой сети (за исключением развозной и разносной розничной торговли)
В районах, входящих в Центральный административный округ города Москвы Объект осуществления торговли 81 000 руб.
В районах и поселениях, входящих в Зеленоградский, Троицкий и Новомосковский административные округа города Москвы, а также в районах Молжаниновский САО города Москвы, Северный СВАО города Москвы, Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский ВАО города Москвы, Некрасовка ЮВАО города Москвы, Северное Бутово и Южное Бутово ЮЗАО города Москвы, Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково ЗАО города Москвы, Митино и Куркино СЗАО города Москвы Объект осуществления торговли 28 350 руб.
В районах, входящих в Северный (за исключением района Молжаниновский), Северо-Восточный (за исключением района Северный), Восточный (за исключением районов Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский), Юго-Восточный (за исключением района Некрасовка), Южный, Юго-Западный (за исключением районов Северное Бутово и Южное Бутово), Западный (за исключением районов Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково), Северо-Западный (за исключением районов Митино и Куркино) административные округа города Москвы Объект осуществления торговли 40 500 руб.
Развозная и разносная розничная торговля
Во всех районах Москвы Объект осуществления торговли 40 500 руб.
Торговля через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами до 50 кв. м (включительно)
В районах, входящих в Центральный административный округ города Москвы Объект осуществления торговли 60 000 руб.
В районах и поселениях, входящих в Зеленоградский, Троицкий и Новомосковский административные округа города Москвы, а также в районах Молжаниновский САО города Москвы, Северный СВАО города Москвы, Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский ВАО города Москвы, Некрасовка ЮВАО города Москвы, Северное Бутово и Южное Бутово ЮЗАО города Москвы, Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково ЗАО города Москвы, Митино и Куркино СЗАО города Москвы Объект осуществления торговли 21 000 руб.
В районах, входящих в Северный (за исключением района Молжаниновский), Северо-Восточный (за исключением района Северный), Восточный (за исключением районов Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский), Юго-Восточный (за исключением района Некрасовка), Южный, Юго-Западный (за исключением районов Северное Бутово и Южное Бутово), Западный (за исключением районов Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково), Северо-Западный (за исключением районов Митино и Куркино) административные округа города Москвы Объект осуществления торговли 30 000 руб.
Торговля через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами свыше 50 кв. м
В районах, входящих в Центральный административный округ города Москвы 1 кв. м. площади торгового зала 1200 руб. за каждый кв. м площади торгового зала, не превышающей 50 кв. м, и 50 руб. за каждый полный (неполный) кв. м площади торгового зала свыше 50 кв. м
В районах и поселениях, входящих в Зеленоградский, Троицкий и Новомосковский административные округа города Москвы, а также в районах Молжаниновский САО города Москвы, Северный СВАО города Москвы, Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский ВАО города Москвы, Некрасовка ЮВАО города Москвы, Северное Бутово и Южное Бутово ЮЗАО города Москвы, Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково ЗАО города Москвы, Митино и Куркино СЗАО города Москвы 1 кв. м площади торгового зала 420 руб. за каждый кв. м площади торгового зала, не превышающей 50 кв. м, и 50 руб. за каждый полный (неполный) кв. м площади торгового зала свыше 50 кв. м
В районах, входящих в Северный (за исключением района Молжаниновский), Северо-Восточный (за исключением района Северный), Восточный (за исключением районов Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский), Юго-Восточный (за исключением района Некрасовка), Южный, Юго-Западный (за исключением районов Северное Бутово и Южное Бутово), Западный (за исключением районов Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково), Северо-Западный (за исключением районов Митино и Куркино) административные округа города Москвы 1 кв. м площади торгового зала 600 руб. за каждый кв. м площади торгового зала, не превышающей 50 кв. м, и 50 руб. за каждый полный (неполный) кв. м площадит оргового зала свыше 50 кв. м
Организация розничных рынков
Во всех районах Москвы 1 кв. м площади розничного рынка 50 руб.

* Ставки торгового сбора установлены статьей 2 Закона № 62.

Какие предусмотрены льготы по торговому сбору

Каждый регион вправе самостоятельно устанавливать льготы по торговому сбору (п. 3 ст. 410 НК РФ). Закон № 62 предусматривает, что в Москве от обложения торговым сбором освобождается использование движимого или недвижимого имущества для следующих видов бизнеса:

— розничная торговля с использованием торговых (вендинговых) автоматов;

— торговля на ярмарках выходного дня, специализированных ярмарках и региональных ярмарках;

— торговля через объекты стационарной и нестационарной торговой сети, расположенные на территории розничных рынков;

— разносная розничная торговля в зданиях, сооружениях, помещениях, находящихся в оперативном управлении автономных, бюджетных и казенных учреждений.

Помимо этого, от уплаты торгового сбора освобождаются организации федеральной почтовой связи, автономные, бюджетные и казенные учреждения (ст. 3 Закона № 62).

<…>

Нюансы, требующие особого внимания

С 1 июля 2015 года московские компании и предприниматели, торгующие товарами оптом или в розницу, должны платить торговый сбор. И вставать в качестве плательщика такого сбора на учет в налоговую инспекцию.

Ставки торгового сбора для Москвы установлены Законом г. Москвы от 17.12.2014 № 62.

При обоих объектах по УСН можно учесть сумму уплаченного торгового сбора при расчете единого налога. Только пока в отсутствие официальных разъяснений контролирующих органов не совсем понятно, как это нужно делать.

ЖУРНАЛ «УПРОЩЕНКА», № 3, МАРТ 2015

Н.П.Епихин,

руководитель Школы УСН журнала «Упрощенка»?

07.05.2015г.

С уважением,

Ирина Киселева, эксперт Системы Главбух.

Ответ утвержден Александром Родионовым,

заместителем руководителя экспертной поддержки.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка