Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Какие люди в нашей бухгалтерии!

Подписка
Срочно заберите все!
№24
7 мая 2015 5 просмотров

Просим разъяснить порядок отражения в бухгалтерском учете операций у продавца, а именно, предоставление пользователю простой (неисключительной) лицензии, если покупатель -белорусская организация, стоимость 5000 долларов США, а оплата пользователем производится в долларах США. Справка о подтверждении постоянного местопребывания не получена, пользователь перечисляет за минусом 15% налога на доходы иностранных организаций. Российская организация применяет УСН (доходы).

 Если вы получаете лицензионные платежи ежемесячно авансом, то проводки будут такие:

1) При получении авансового платежа

- Дебет 51 Кредит 76, субсчет «Расчеты по авансам полученным» - на сумму аванса, полученную от пользователя;

- Дебет 76, субсчет «Налог с доходов, удержанный иностранной организацией» Кредит 76, субсчет «Расчеты с лицензиатом» - на сумму 15%-ного белорусского налога;

- Дебет 99 Кредит 76, субсчет «Налог с доходов, удержанный иностранной организацией» - на сумму 15%-ного белорусского налога;

2) В последний день месяца

- Дебет 76, субсчет «Расчеты с лицензиатом» Кредит 90, субсчет 90-1 (если предоставление лицензии – основной вид деятельности вашей организации) или 91, субсчет 91-1 (если предоставление лицензии – не основной вид деятельности вашей организации) – на полную договорную сумму лицензионного платежа;

- Дебет 76, субсчет «Расчеты по авансам полученным» Кредит 76, субсчет «Расчеты с лицензиатом» - на сумму на сумму аванса, полученную от пользователя.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация:Как лицензиару отразить в бухучете и при налогообложении вознаграждение по лицензионному договору

<…>

В бухучете лицензионные платежи отражайте в доходах ежемесячно. Доходы признавайте независимо от того, перечислил лицензиат платеж или нет *. Такой порядок следует из пунктов 12 и 15 ПБУ 9/99.

На счетах бухучета отражайте лицензионные платежи в зависимости от:

Если передача неисключительных прав на интеллектуальную собственность является отдельным видом деятельности организации, то лицензионные платежи учитывайте в составе доходов от обычных видов деятельности * (п. 5 ПБУ 9/99). При этом в учете делайте проводку:

Дебет 62 (76) Кредит 90-1
– начислены лицензионные платежи.

Если передача неисключительных прав не является отдельным видом деятельности организации, то лицензионные платежи включайте в состав прочих доходов * (п. 7 ПБУ 9/99). В этом случае в учете сделайте запись:

Дебет 62 (76) Кредит 91-1
– начислены лицензионные платежи.

Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счета 62, 76, 90, 91).

<…>

Лицензионным договором могут быть предусмотрены авансовые расчеты.

Полученный авансовый платеж отразите на отдельном субсчете к счету 62 *:

Дебет 51 Кредит 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным»
– поступил аванс от лицензиата.

После того как наступит период, в счет которого получена сумма предварительной оплаты, в учете сделайте записи *:

Дебет 62 (76) Кредит 90-1 (91-1)
– начислены лицензионные платежи;

Дебет 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» Кредит 62 (76)
– зачтена часть аванса, полученного от лицензиата.

Такой порядок учета основан на положениях пункта 3 ПБУ 9/99, Инструкции к плану счетов.

<…>

Олег Хороший,

государственный советник налоговой службы РФ II ранга

2. Ситуация:Как определить для целей бухучета, является ли передача неисключительных прав на интеллектуальную собственность по лицензионному договору отдельным видом деятельности организации или это разовая операция

В бухучете организация вправе самостоятельно разработать порядок классификации доходов в целях признания их доходами от обычных видов деятельности или прочими поступлениями (в т. ч. по лицензионному договору).

Исходить в этом вопросе нужно из характера деятельности организации, вида доходов и условий их получения (например, являются ли поступающие лицензионные платежи постоянным или периодическим доходом организации) *. Об этом сказано в пункте 4 ПБУ 9/99.

Свой выбор организация должна закрепить в учетной политике для целей бухучета * (п. 7 ПБУ 1/2008).

Из рекомендации «Как лицензиару отразить в бухучете и при налогообложении вознаграждение по лицензионному договору»

Олег Хороший,

государственный советник налоговой службы РФ II ранга

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка