Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Перемены в работе, которые готовят чиновники и законодатели

Подписка
Срочно заберите все!
№24
7 мая 2015 15 просмотров

Уведомление по контролируемым сделкам:организация А оказывает услуги по сопровождению деятельности и сдает в аренду помещение компании Б. Компания А и Б взаимозависимые, сумма операций между ними превышает лимит в 2 млрд.руб., т.о компании подают уведомление по контролируемым сделкам в налоговую инспекцию. Т.к. предметом сделки является услуга (аренда и сопровождение деятельности), то каким образом необходимо заполнить строку 110 " код единицы измерения" и строку 120 "Количество", если в первичных учетных документах (сч-ф и акте выполненных работ) данные графы не заполнены, в них стоят пробелы?

 В письме ФНС России от 16 мая 2014 г. № ОА-4-13/9463 сказано, что при заполнении пункта 110 "Единица измерения по ОКЕИ" раздела 1Б Уведомления по договорам оказания услуг следует указывать единицу измерения "штука" - код 796 по ОКЕИ, или "единица" - код 642 по ОКЕИ. При этом в пункте 120 "Количество" раздела 1Б указывается количественная характеристика предмета исполнения сделки, которая будет соответствовать "1" (то есть одной штуке или единице). То есть одной операции по арендной платы, например, будет соответствовать код 796 по пункте 110, а по пункте 120 – «1».
Аналогичное мнение высказано в письме ФНС России от 11 июля 2013 г. № ОА-4-13/12513@.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух и в документе, который Вы можете найти в закладке «Правовая база»

1. Рекомендация:Как оформить и подать в налоговую инспекцию уведомление о контролируемых сделках

Сведения о контролируемых сделках направляются в налоговую инспекцию по местонахождению организации (для крупнейших налогоплательщиков – по месту учета) не позднее 20 мая года, следующего за тем, в котором такие сделкибыли совершены (п. 2 ст. 105.16 НК РФ). Сведения можно представить в налоговую инспекцию, как на бумажном носителе, так и в электронном виде.

Формаэлектронный формат и порядок заполнения уведомления о контролируемых сделках утверждены приказом ФНС России от 27 июля 2012 г. № ММВ-7-13/524.

Если после подачи уведомления в нем были обнаружены ошибки, организация вправе направить в налоговую службу уточненное уведомление. Если размер электронного файла получился слишком большим (больше 256 мегабайт), воспользуйтесь бесплатной программой для деления файлов на несколько частей. Программа размещена в открытом доступе на сайте ФГУП ГНИВЦ. Такие указания содержатся в письме ФНС России от 29 октября 2013 г. № ОА-4-13/19348.

Дополнительные разъяснения по заполнению отдельных реквизитов уведомления приведены в письмах ФНС России от 6 июня 2014 г. № ЕД-3-13/1940от 16 мая 2014 г. № ОА-4-13/9463от 30 апреля 2014 г. № ОА-4-13/8583от 18 апреля 2014 г. № ОА-4-13/7549от 1 ноября 2013 г. № ОА-4-13/19652от 11 июля 2013 г. № ОА-4-13/12513от 2 июля 2013 г. № ОА-4-13/11860 и от 26 октября 2012 г. № ОА-4-13/18182.

В частности, если в первичном документе указано дробное значение показателя «Код единицы измерения по ОКЕИ», округлите его до целого значения по правилам арифметики. Если единица измерения, указанная в первичном документе, не внесена в ОКЕИ, используйте единицы измерения, содержащиеся в этом классификаторе, которые позволят более точно отразить количественную характеристику предмета сделки (например, вместо единицы измерения «100 тонно-километров» нужно использовать единицу «тысяча тонно-километров» – код 450 по ОКЕИ). Такие разъяснения содержатся в письме ФНС России от 2 июля 2013 г. № ОА-4-13/11860.

Если же уведомление заполняется на основании договоров об оказании услуг, то указывайте единицу измерения «штука» – код 796 по ОКЕИ, или «единица» – код 642 по ОКЕИ.* Об этом говорится в письме ФНС России от 16 мая 2014 г. № ОА-4-13/9463.

<…>

Андрей Кизимов, заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

2. ПИСЬМО ФНС РОССИИ ОТ 16.05.2014 № ОА-4-13/9463 [О дополнении письма Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов Российской Федерации от 29.04.2014 № 03-01-Р3/20100]

<…>


3.2-3.4. Согласно пункту 5.15 Порядка в пункте 110 "Код единицы измерения по ОКЕИ" раздела 1Б Уведомления указывается числовой код единицы измерения, соответствующий количественной характеристике предмета исполнения сделки, отраженной в первичных документах при ее совершении, согласно Общероссийскому классификатору единиц измерения ОК 015-94 (далее - ОКЕИ).При заполнении пункта 110 "Единица измерения по ОКЕИ" раздела 1Б Уведомления по договорам страхования, перестрахования и иным договорам оказания услуг следует указывать единицу измерения "штука" - код 796 по ОКЕИ, или "единица" - код 642 по ОКЕИ.

При этом в пункте 120 "Количество" раздела 1Б указывается количественная характеристика предмета исполнения сделки, которая будет соответствовать "1" (то есть одной штуке или единице), например при отражении операции получения страховой премии или выплаты страхового возмещения.

При этом в пункте 130 "Цена (тариф) за единицу измерения без учета НДС, акцизов и пошлины, руб." и пункте 140 "Итого стоимость без учета НДС, акцизов и пошлины, руб." раздела 1Б будут совпадать и соответствовать сумме предмета исполнения сделки, указанных в первичных документах, а в случае отсутствия сведений в первичном документе - исходя из правил формирования доходов, расходов, стоимости активов в целях бухгалтерского учета (например, будут соответствовать сумме полученной страховой премии или выплаченного страхового возмещения).

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка