Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Юридические расходы: когда безопасно списывать

Подписка
Срочно заберите все!
№24
7 мая 2015 124 просмотра

При открытии ИП (регистрация в ИФНС в качестве индивидуального предпринимателя), был подан полный пакет документов: квитанция на оплату госпошлины, заявление и уведомление о переходе на УСН – доходы. Ошибкой было, то, что весь пакет был в 1 экз, и отметка налоговой в получении- отсутствует.В результате ИП своевременно в полном объеме весь 2014 год и 1 кв. 2015 года производит уплату налога по УСН 6 %, сдает декларацию в налоговую инспекцию, книгу доходов и расходов, берет акты сверок, и 30 марта 2015 года сотрудник налоговой инспекции в результате проводимой камеральной проверки сообщает, что данное ИП не предоставило уведомление о переходе на УСН, и не правомерно применяет данную систему налогообложения.В результате ОСНО сумма налога по НДС и НДФЛ по итогам 2014 года и 1 кв. 2015 г. составляет более 400 000 рублей. Это без штрафа и пени. Обращение в налоговую о предоставлении им данного уведомления результатов не дали. Нет штампа- подтвердить не чем!Изучение судебной практики показало, что до внесения изменений в НК, данный вопрос решался в пользу налогоплательщика, сейчас законодатель четко прописал, что уведомление должно быть предоставлено в течение 30 дней. На 2015 год- срок подачи тоже уже прошел! Подскажите, что делать? Закрыть ИП- но налоги выставят в любом случае и обяжут сдать декларации! Может есть выход?

: К сожалению, при отсутствии уведомления доказать правомерность применения упрощенки предпринимателю вряд ли удастся даже в суде (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 5 февраля 2014 г. № А19-6631/2013, постановление Арбитражного суда ЗСО от 10.12.2014 г. №№ Ф04-11632/2014, А75-330/2014). После 1 января 2013 года у судей уже нет возможности помочь налогоплательщикам, которые не направят уведомления вовремя.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Статья:О переходе на «упрощенку» необходимо уведомить

И.В. Вершинина, аудитор

Предприятие не направило уведомление о переходе на «упрощенку». Поэтому инспекторы доначислили ему налоги по общей системе. Судьи посчитали это правомерным (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 5 февраля 2014 г. № А19-6631/2013).

Суть спора

Инспекторы посчитали, что компания не имела права применять «упрощенку». Основания следующие. На момент создания доля участия другой организации в уставном капитале предприятия составляла 100 процентов.

Когда компания устранила эту причину, у нее возникло право на упрощенный режим. Однако уведомление о переходе направлено не было. Инспекторы доначислили предприятию налоги по общей системе.

Организация не согласилась с выводами налоговиков и обратилась в суд.

Решение суда

Судьи поддержали инспекторов.

Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения на основании пункта 1 статьи 346.11 Налогового кодекса РФ.

Вновь созданная организация вправе уведомить о переходе на «упрощенку» не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в инспекции. При этом компания считается плательщиком единого налога именно с того числа, когда она встала на учет (п. 2 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ).*

Предприятия, в которых доля непосредственного участия других организаций составляет более 25 процентов, не могут использовать упрощенный режим (подп. 14 п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ).

Компания утрачивает право на применение «упрощенки» с начала того квартала, в котором было нарушено данное требование (п. 4 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ).

Как установили арбитры, на момент создания и на дату подачи заявления о применении упрощенной системы доля участия другой организации в уставном капитале компании составляла 100 процентов. Следовательно, на момент создания предприятие не могло применять упрощенную систему налогообложения. А значит, инспекторы правильно доначислили налоги по общему режиму по данному основанию.

Отметим, что предприятие может снова перейти на упрощенную систему налогообложения, но не ранее чем через год после утраты права на нее. Так сказано в пункте 7 статьи 346.13 Налогового кодекса РФ.

Об этом необходимо уведомить инспекцию по местонахождению организации не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего году перехода на спецрежим. В уведомлении нужно указать выбранный объект налогообложения, а также остаточную стоимость основных средств и размер доходов по состоянию на 1 октября (п. 1 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ).

Судьи пояснили, что компания по истечении года после утраты права на упрощенный режим и устранения обстоятельств, препятствующих его применению, могла перейти на эту систему. Однако организация не направила необходимое уведомление, без которого она не может перейти на упрощенную систему налогообложения. Поэтому действия инспекторов правомерны и предприятие должно уплатить налоги в соответствии с общим режимом.

Споры закончились

Минфин России и налоговики всегда настаивали на том, что без поданного в установленный срок заявления применять упрощенную систему налогообложения нельзя (в качестве примера приведем письмо Минфина России от 24 марта 2010 г. № 03-11-11/75).

Однако суды зачастую поддерживали организации и предпринимателей, так как прямого запрета на использование спецрежима в данном случае не было (постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 24 января 2012 г. № А27-6733/2011, ФАС Поволжского округа от 9 августа 2011 г. № А12-23585/2010, ФАС Северо-Западного округа от 14 февраля 2011 г. № А52-2827/2010).

После 1 января 2013 года у судей уже нет возможности помочь компаниям, которые не направят уведомления вовремя. Поскольку был введен подпункт 19 пункта 3 статьи 346.12 Налогового кодекса РФ. В нем прямо сказано, что организации и индивидуальные предприниматели, не уведомившие о переходе на «упрощенку» в установленные сроки, не вправе применять данный спецрежим.*

Уведомление о переходе на «упрощенку» подается по рекомендуемой форме № 26.2-1, утвержденной приказом ФНС России от 2 ноября 2012 г. № ММВ-7-3/829@. Его можно подать лично или через представителя в письменном или электронном виде.

Порядок электронного документооборота утвержден приказом ФНС России от 18 января 2013 г. № ММВ-7-6/20. Формат представления уведомления о переходе на упрощенную систему в электронном виде утвержден приказом ФНС России от 16 ноября 2012 г. № ММВ-7-6/878@(приложение № 1).

Добавим, что в случае пропуска сроков, предусмотренных пунктами 1 и 2 статьи 346.13 Налогового кодекса РФ, налоговые инспекторы выдадут документ о невозможности применения «упрощенки» по форме № 26.2-5(приложение № 5 к приказу № ММВ-7-3/829@).

Важно запомнить
Если организация пропустила срок подачи уведомления о переходе на упрощенную систему, то она не может применять данный спецрежим.

<…>

Журнал «Учет в производстве» № 3, Март 2014

2. ПОСТАНОВЛЕНИЕ АРБИТРАЖНОГО СУДА ЗСО от 10.12.2014 №№ Ф04-11632/2014, А75-330/2014

<…>

«Судами установлено, что Предприниматель поставлена на налоговый учет 21.12.2007, что подтверждается свидетельством о государственной регистрации серии 86 № 001494192. Уведомление в налоговый орган налогоплательщиком в течение 30 дней с момента постановки на учет не направлялось, что не отрицается заявителем.

Формулируя вывод об отсутствии у Предпринимателя права на применение УСН, суды правомерно исходили из следующего:*

- переход на УСН с 01.01.2013 осуществляется в уведомительном порядке как для ранее существующих, так и для вновь созданных (зарегистрированных) налогоплательщиков. Помимо уведомления о переходе на УСН от налогоплательщика не требуется представления каких-либо иных документов. Уведомление о переходе на УСН (форма № 26.2-1) утверждено приказом Федеральной налоговой службы России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@. При этом, законодатель четко ограничил сроки представления таких уведомлений:

- согласно подпункту 19 пункта 3 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации, а также письму Министерства Финансов Российской Федерации от 13.02.2013 № 03-11-11/66, организации и индивидуальные предприниматели, не уведомившие о переходе на упрощенную систему налогообложения в сроки, установленные пунктами 1 и 2 статьи 346.13 Налогового кодекса Российской Федерации, не вправе применять упрощенную систему налогообложения;

- если лицом нарушен срок подачи уведомления о переходе на УСН, то такой налогоплательщик не вправе применять УСН. В этом случае налоговым органом направляется сообщение о невозможности рассмотрения уведомления о переходе на УСН по форме 26.2-5;

- заявителем нарушен тридцатидневный срок подачи заявления о переходе на УСН (уведомление подано 11.11.2013), следовательно, в силу подпункта 19 пункта 3 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации Предприниматель не вправе применять УСН до наступления следующего календарного года (пункт 1 статьи 346.13 Налогового кодекса Российской Федерации).

Учитывая, что Предпринимателем уведомление подано 11.11.2013, довод подателя жалобы о неправомерном применении судами подпункта 19 пункта 3 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации, вступившего в силу с 01.01.2013, необоснован.*

При этом суд апелляционной инстанции правильно отметил, что направление Предпринимателем в Инспекцию заявления о применении УСН обусловлено получением им 15.10.2013 акта выездной налоговой проверки № 20 с отраженными фактами нарушений налогового законодательства, а также с последствиями данных нарушений, и по сути является попыткой уменьшения своих налоговых обязательств.

Довод Предпринимателя о том, что Инспекцией при исчислении налогов по общей системе налогообложения не была учтена расходная часть налогоплательщика, что не позволяет делать вывод о том, что начисления по УСН меньше налоговых обязательств по общей системе налогообложения, кассационной инстанцией не принимается во внимание, поскольку предметом настоящего спора являются действия Инспекции о непринятии заявления о переходе на УСН.

Суд кассационной инстанции считает, что судами первой и апелляционной инстанций при рассмотрении спора правильно установлены обстоятельства, имеющие значение для дела, дана надлежащая правовая оценка доводам заявителя и имеющимся в деле доказательствам, и сделан правильный вывод об отказе в удовлетворении заявленных требований исходя из предмета спора.

Убедительных доводов, основанных на доказательственной базе и опровергающих выводы судов, в кассационной жалобе не приведено.

При таких обстоятельствах у суда кассационной инстанции отсутствуют основания для отмены судебных актов и удовлетворения кассационной жалобы.

Учитывая изложенное, руководствуясь пунктом 1 части 1 статьи 287, статьей 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Западно-Сибирского округа.»

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Новости по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка