Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Не забудьте про самые важные дела декабря

Подписка
Срочно заберите все!
№23
12 мая 2015 3 просмотра

Организация заключила Контракт с иностранной фирмой на поставку Товара на условиях DAP (Инкотермс 2010), т.е. согласно условиям поставки DAP Продавец несет все риски, связанные с доставкой товара в поименованное место, данным местом является НАШ СКЛАД. А переход права собственности на Товар переходит в момент времени непосредственно после того, как Товар покинет территориальные воды такой страны (при транспортировке морским транспортом) или покинет воздушное пространство такой страны (при транспортировке воздушным транспортом), или пересечет границу такой страны и окажется в стране другой юрисдикции (при транспортировке наземным транспортом) в зависимости от того, какое событие наступит первым. Датой транспортной накладной или другого такого документа для отгруженного Товара будет считаться дата, на которую правовой титул на Товар перейдет от Контрагента нашей Организации. (выдержка из Контракта). Оплата за данный Товар будет проводиться так: 50% предоплата, 50% после Поставки Товара в долларах США. На какую дату и каким образом рассчитывать курсовые разницы? На дату перехода права собственности (при пересечении границы) или риска случайной гибели (на условиях DAP-«наш склад»)?

В бухгалтерском учете курсовые разницы следует рассчитывать на последнее число отчетного периода или дату частичного (полного) погашения задолженности, в налоговом - на последнее число месяца или дату частичного (полного) погашения задолженности.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

Справочники:Случаи возникновения курсовых разниц в бухгалтерском и налоговом учете

<…>

Вид актива (обязательства) Изменение курса Бухгалтерский учет Налоговый учет
Дата возникновения разницы Вид разницы Отражение в учете Дата возникновения разницы Вид разницы Отражение в учете
Кредиторская задолженность в иностранной валюте (за исключением полученных авансов) Курс валюты вырос Последнее число отчетного периода или дата частичного (полного) погашения задолженности*
(п. 7 ПБУ 3/2006)
Курсовая
(абз. 4 п. 3,п. 11 ПБУ 3/2006)
Дебет 91-2
Кредит 60 (66, 67, 76…)
(п. 13 ПБУ 3/2006)
Последнее число месяца или дата частичного (полного) погашения задолженности*
(подп. 7 п. 4 ст. 271,подп. 6 п. 7 ст. 272НК РФ)
Курсовая
(п. 11 ст. 250,подп. 5 п. 1 ст. 265НК РФ)
В составе внереализационных расходов
(подп. 5 п. 1 ст. 265подп. 6 п. 7 ст. 272 НК РФ)
Курс валюты уменьшился Дебет 60 (66, 67, 76…)
Кредит 91-1
(п. 13 ПБУ 3/2006)*
В составе внереализационных доходов
(п. 11 ст. 250,подп. 7 п. 4 ст. 271НК РФ)*

<…>

13.05.2015г.

С уважением,

Ирина Киселева, эксперт Системы Главбух.

Ответ утвержден Александром Родионовым,

заместителем руководителя экспертной поддержки.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка