Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Номер за пять минут

Подписка
Срочно заберите все!
№24
12 мая 2015 24 просмотра

Мы хотели бы уплачивать дополнительные страховые взносы на накопительную часть пенсии за своих работников, за счет организации.Вопросы:1. Как это организовать. Какие есть ставки.2. Будут ли суммы взносов облагаться НДФЛ.3. Можно ли включать суммы взносов в расходы по налогу на прибыль и в расходы при УСНО "доходы-расходы".Спасибо!

Решение о софинансировании пенсии сотрудников оформляется отдельным приказом или включается в соответствующие положения в коллективном или трудовом договоре. Софинансирование работодателя возможно в случае, если человек уже уплачивает дополнительные страховые взносы. Взносы работодателя являются доходом работника, полученным в натуральной форме (подп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ), но при этом они не облагаются НДФЛ в сумме, не превышающей 12 000 руб. в год на каждого работника (п. 39 ст. 217 НК РФ). Налог на прибыль и единый налог по упрощенке такие расходы уменьшают в пределах норм.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация:Как перечислить дополнительные взносы на накопительную часть пенсии через работодателя

Подача заявления об уплате

В Пенсионный фонд РФ можно подать заявление по форме ДСВ-1 об уплате добровольных взносов на формирование накопительной части своей трудовой пенсии. Сделать это человек вправе через работодателя, который перечисляет с его доходов обязательные пенсионные взносы (является страхователем по обязательному пенсионному страхованию).*

Кроме того, обратиться с заявлением в Пенсионный фонд РФ можно самостоятельно.

Это следует из пункта 2 статьи 2 и части 1 статьи 4 Закона от 30 апреля 2008 г. № 56-ФЗ.

Полученное от сотрудника заявление работодатель должен подать в территориальное отделение Пенсионного фонда РФ по месту своей регистрации в качестве страхователя напрямую либо через многофункциональный центр. Сделать это он должен в течение трех рабочих дней со дня поступления заявления от сотрудника*.

Заявление сотрудника работодатель вправе представить в Пенсионный фонд РФ через Интернет в электронном виде. Если же среднесписочная численность сотрудников за предшествующий календарный год превышает 100 человек, представлять заявление в электронном виде работодатель обязан. Это правило действует и для вновь созданных (в т. ч. путем реорганизации) организаций, численность работников которых превышает указанное количество.

Такой порядок следует из положений части 1 статьи 4 Закона от 30 апреля 2008 г. № 56-ФЗ.

О том, в каком порядке Пенсионный фонд РФ подтвердит факт получения заявления и информирует человека об итогах его рассмотрения, подробнее см. Кто может платить дополнительные взносы на накопительную часть трудовой пенсии.

Уплата взносов

Уплачивать дополнительные пенсионные взносы можно:
– самому через банк;
– через работодателя.
Это следует из статей 6 и 7 Закона от 30 апреля 2008 г. № 56-ФЗ.

О самостоятельной уплате дополнительных пенсионных взносов см. Как самостоятельно перечислить дополнительные взносы на накопительную часть пенсии.

Если перечислять дополнительные пенсионные взносы решено через работодателя, подайте в бухгалтерию заявление об удержании сумм из зарплаты и перечислении их в Пенсионный фонд РФ.*

Унифицированной формы для такого заявления законодательством не установлено. Поэтому составьте его в произвольной форме.

В заявлении укажите размер ежемесячно уплачиваемого взноса, который может быть определен:
– в твердой (фиксированной) сумме;
– в процентах от базы, с которой уплачиваются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.

Об этом сказано в части 2 статьи 5 Закона от 30 апреля 2008 г. № 56-ФЗ.

Начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем получения заявления, работодатель начнет удерживать из зарплаты указанную в заявлении сумму и перечислять ее в Пенсионный фонд РФ. Проходить данные удержания будут ежемесячно. Такие правила установлены в статье 7 и части 3статьи 9 Закона от 30 апреля 2008 г. № 56-ФЗ*.

Софинансирование со стороны работодателя

Кроме удержаний из зарплаты в счет уплаты дополнительных пенсионных взносов, работодатель также вправе сам принять участие в программе софинансирования будущих пенсий своих сотрудников. То есть, если человек уже уплачивает дополнительные страховые взносы, работодатель может дополнительно переводить на его пенсионный счет свои собственные средства. Размер таких добровольных взносов не ограничен. Работодатель сам ежемесячно определяет, какие суммы и за каких сотрудников будет перечислять в Пенсионный фонд РФ. Данное решение должно быть оформлено отдельным приказом или закреплено в коллективном (трудовом) договоре*.

Об этом сказано в статье 8 Закона от 30 апреля 2008 г. № 56-ФЗ.


Ситуация: суммируются ли личные взносы человека и взносы его работодателя при определении размера дополнительных мер государственной поддержки (взноса государства на софинансирование дополнительных пенсионных накоплений)

Нет, не суммируются.

Размер государственной доплаты к пенсии человека в целях софинансирования его пенсионных накоплений зависит только от величины индивидуальных взносов сотрудника. При этом годовой размер государственных взносов определяется суммированием всех личных взносов сотрудника, внесенных в Пенсионный фонд РФ (самостоятельно или через работодателя) в предыдущем году.

Это следует из частей 1 и 2 статьи 13 Закона от 30 апреля 2008 г. № 56-ФЗ.

<…>

Ольга Краснова, директор БСС «Система Главбух»

2. Рекомендация:Кто может платить дополнительные взносы на накопительную часть трудовой пенсии

<…>


Софинансирование со стороны работодателя

Кроме дополнительных мер государственной поддержки, человек может рассчитывать и на помощь работодателя. Законодательство предоставило право работодателям принимать участие в уплате дополнительных пенсионных взносов за своих сотрудников. Данное решение оформляется отдельным приказом или включается в соответствующие положения в коллективном или трудовом договоре*. Данные взносы также подлежат инвестированию наравне с прочими пенсионными накоплениями человека. Такой порядок установлен частями 1 и 4 статьи 8 Закона от 30 апреля 2008 г. № 56-ФЗ.

Подробнее об этом см. Как перечислить дополнительные взносы на накопительную часть пенсии через работодателя.

<…>

Ольга Краснова, директор БСС «Система Главбух»

3. Статья:РАБОТНИК РЕШИЛ ВСТУПИТЬ В ПРОГРАММУ ГОСУДАРСТВЕННОГО СОФИНАНСИРОВАНИЯ ПЕНСИИ ЧЕРЕЗ РАБОТОДАТЕЛЯ

<…>

Работодатель подаст заявление работника в ПФР и будет уплачивать дополнительные страховые взносы на накопительную часть его трудовой пенсии. У работодателя появятся дополнительные обязанности, в том числе по сдаче отчетности в ПФР на протяжении ближайших 10 лет.

Программа государственного софинансирования пенсии действует в соответствии с Федеральным законом от 30.04.2008 № 56-ФЗ «О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений» (далее — Закон № 56-ФЗ) в период с 1 октября 2008 года до 1 октября 2013 года (ч. 1 ст. 12 Закона № 56-ФЗ).

В Законе № 56-ФЗ установлены:

- порядок добровольного вступления в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию в целях уплаты дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии;
- порядок и условия уплаты дополнительных страховых взносов;
- порядок уплаты взносов работодателя;
- предоставления государственной поддержки формирования пенсионных накоплений.

КТО МОЖЕТ УЧАСТВОВАТЬ В ПРОГРАММЕ

По состоянию на 29 июля 2013 года в программу вступило 12 950 953 работника

В программе могут участвовать работники, в том числе 1966 года рождения и старше, которые в настоящее время уже не имеют права формировать накопительную часть трудовой пенсии.

СРОК ДЕЙСТВИЯ ПРОГРАММЫ

ПФР внес в Минтруд России предложение о продлении срока действия программы до 2015 года

Государство участвует в формировании пенсионных накоплений граждан в течение 10 лет начиная с года, следующего за годом первой уплаты работником дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии (ч. 2 ст. 12 Закона № 56-ФЗ). Например, если первый взнос сотрудник внесет в 2013 году, он вправе участвовать в программе 10 лет — до 2022 года. Первый взнос от государства поступит на его индивидуальный лицевой счет после 15 мая 2014 года. Если последний взнос он сделает в 2022 году, взнос от государства поступит после 15 мая 2023 года (ст. 15 Закона № 56-ФЗ).

СОФИНАНСИРОВАНИЕ ГОСУДАРСТВА

Сумму дополнительного страхового взноса работник — участник программы определяет самостоятельно (ч. 2 ст. 3 Закона № 56-ФЗ). Но она должна быть не менее 2000 руб. в год. Тогда государство удвоит ее в пределах от 2000 до 12 000 руб. в год (ч. 1 ст. 13 Закона № 56-ФЗ).

Работник получит господдержку в текущем календарном году, если в предыдущем календарном году он уплатил дополнительные страховые взносы в сумме не менее 2000 руб. (ч. 3 ст. 12 Закона № 56-ФЗ). Если он уплатит в календарном году дополнительные страховые взносы на сумму (ч. 3 ст. 12 и ч. 1 ст. 13 Закона № 56-ФЗ):

- менее 2000 руб. — взнос государства не осуществляется;
- более 12 000 руб. — взнос государства не превысит 12 000 руб. в год.

Особые условия софинансирования. Для граждан, достигших общеустановленного пенсионного возраста (для женщин — 55 лет, для мужчин — 60 лет), но не обратившихся в ПФР за начислением ни одной из частей трудовой пенсии, объем государственного софинансирования увеличивается в четыре раза, но не может превышать 48 000 руб. в год (ч. 2 ст. 13 Закона № 56-ФЗ). Например, если застрахованное лицо пенсионного возраста ежемесячно уплачивает дополнительные взносы в размере 1500 руб. (18 000 руб. в год), государство в рамках софинансирования перечислит на его индивидуальный лицевой счет 48 000 руб. в год. Соответственно всего на указанный счет будет зачислено 66 000 руб. в год

КОГДА МОЖНО ВОСПОЛЬЗОВАТЬСЯ НАКОПЛЕНИЯМИ

С 1 июля 2012 года пенсионные выплаты с учетом государственного софинансирования могут получать:

- работники — через два месяца с даты подачи заявления о назначении трудовой пенсии по старости по достижении установленного пенсионного возраста (для женщин — 55 лет, для мужчин — 60 лет);
- пенсионеры — через два месяца с даты назначения им накопительной части трудовой пенсии, срочной пенсионной выплаты или единовременной выплаты.

Пользоваться накоплениями они смогут после того, как подадут соответствующее заявление в ПФР.

КАК ВСТУПИТЬ В ПРОГРАММУ

Форма ДСВ-1, инструкция по ее заполнению и формат представления в электронном виде утверждены постановлением Правления ПФР от 28.07.2008 № 225п

Чтобы вступить в программу государственного софинансирования пенсии, работнику нужно подать в территориальное отделение ПФР заявление по форме ДСВ-1. Если в ПФР такого заявления нет, платежи работника софинансированию не подлежат.

РАБОТНИК ПОДАЕТ ЗАЯВЛЕНИЕ В ПФР ЧЕРЕЗ РАБОТОДАТЕЛЯ

Получив от сотрудника заявление по форме ДСВ-1, работодатель должен в срок не позднее трех рабочих дней со дня его получения заверить заявление и направить в территориальное отделение ПФР по месту своей регистрации в качестве страхователя или через многофункциональный центр. Такой порядок установлен в части 4 статьи 4 Закона № 56-ФЗ.

В каком виде работодатель передает заявления работников

Если среднесписочная численность работников организации за 2012 год превышает 100 человек, в 2013 году полученные от сотрудников заявления по форме ДСВ-1 работодатель обязан представить в территориальное отделение ПФР в электронной форме в соответствии с Федеральным законом от 06.04.2011 № 63-ФЗ «Об электронной цифровой подписи». В таком же порядке представляют полученные заявления вновь созданные (в том числе путем реорганизации) организации с численностью работников свыше 100 человек (ч. 4 ст. 4 Закона № 56-ФЗ).

У организаций с численностью работников менее 100 человек такой обязанности нет, но они также могут представить заявления в электронной форме.

Для представления заявлений работников по форме ДСВ-1 в территориальное отделение ПФР работодатель формирует их в пачки, используя программу PD_SPU, которую можно получить в территориальном отделении ПФР. В каждой пачке должно быть не более 200 форм ДСВ-1, и она должна сопровождаться описью.

Компания может использовать любую другую программу для формирования заявлений по форме ДСВ-1 на электронном носителе. Главное, чтобы выходные файлы были подготовлены в соответствии с Правилами подготовки документов персонифицированного учета, передаваемых страхователями в ПФР на машинном носителе, проверены программой ПФР Check, а бумажные формы соответствовали утвержденным.

В помощь работодателям на сайте ПФР размещены бесплатные программы для подготовки и проверки документов персонифицированного учета.

Действия территориального органа ПФР

В срок не позднее 10 рабочих дней со дня передачи работодателем заявления работника территориальное отделение ПФР направит работнику уведомление, в котором сообщит (п. 5 ст. 4 Закона № 56-ФЗ):*

- о получении заявления;
- результатах его рассмотрения;
- дате вступления в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию в целях уплаты дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии.

Рекомендуемая форма уведомления утверждена распоряжением Правления ПФР от 26.06.2008 № 122р.

С даты, указанной в уведомлении, работник может начать уплату дополнительных взносов.

УПЛАТА ДОПОЛНИТЕЛЬНЫХ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ

Работодатель не вправе отказать работнику в перечислении дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии

Если работник доверил уплату дополнительных страховых взносов работодателю путем удержания из зарплаты, он должен представить в бухгалтерию организации заявление (примерный образец заявления приведен ниже). В нем работник укажет размер дополнительного страхового взноса в твердой сумме или в процентах от заработной платы, который работодатель будет удерживать у него ежемесячно (ч. 2 ст. 5 Закона № 56-ФЗ).*

Дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсииработодатель будет исчислять (ч. 1 ст. 7 Закона № 56-ФЗ) ежемесячно, отдельно в отношении каждого сотрудника.

При получении от работника заявления работодатель исчислит, удержит и перечислит дополнительные страховые взносы на накопительную частьтрудовой пенсии начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем получения заявления (ч. 2 ст. 7 Закона № 56-ФЗ). В таком же порядке работодатель прекратит или возобновит уплату дополнительных страховых взносов (ч. 2 ст. 3 Закона № 56-ФЗ).*

ПРИМЕР 1

Специалист отдела продаж ОАО «Инсект» О.И. Муравьев 1 июля 2013 года написал заявление о добровольном вступлении в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию в целях уплаты дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии. Заявление в ПФР он решил подать через своего работодателя. 4 июля работодатель направил заявление работника по форме ДСВ-1 в территориальное отделение ПФР.

16 июля О.И. Муравьев получил из ПФР уведомление от 15.07.2013 № 64024 20090008068 17 5 о вступлении в добровольные правоотношения по обязательному пенсионному страхованию с 1 августа 2013 года.

Заработная плата О.И. Муравьева составляет 32 000 руб. в месяц. О.И. Муравьев не имеет права на стандартные налоговые вычеты. Ответим на вопросы:

— в течение какого времени государство будет осуществлять софинансирование пенсионных накоплений О.И. Муравьева;

— в какой форме О.И. Муравьев должен сообщить работодателю об удержании из заработной платы дополнительных страховых взносов;

— какие проводки сделает бухгалтер, если известно, что в августе 2013 года из зарплаты О.И. Муравьева были перечислены дополнительные страховые взносы на сумму 1500 руб.?

РЕШЕНИЕ

Продолжительность государственного софинансирования пенсии

Если О.И. Муравьев начнет уплату дополнительных страховых взносов с 2013 года и не выйдет из программы в течение 10 лет, государство будет софинансировать его пенсионные накопления с 2014 по 2023 год включительно.

В 2013 году он должен до конца года уплатить дополнительные страховые взносы на сумму не менее 2000 руб. В этом случае с 2014 года на каждый взнос, уплаченный О.И. Муравьевым через работодателя в размере не менее 2000 руб., государство софинансирует такую же сумму, но не более 12 000 руб. в год.

Как оформить заявление об удержании из заработной платы и о перечислении в ПФР сумм дополнительных взносов

Чтобы работодатель ежемесячно перечислял за О.И. Муравьева дополнительные страховые взносы путем удержания их из заработной платы, работник представил в бухгалтерию организации соответствующее заявление. В нем он указал размер дополнительного страхового взноса в твердой сумме. К заявлению О.И. Муравьев приложил копию уведомления ПФР о получении заявления и дате вступления в добровольные правоотношения по обязательному пенсионному страхованию. Образец заявления приведен ниже.

Работодатель начнет исчислять, удерживать и перечислятьдополнительные страховые взносы на накопительную частьтрудовой пенсии работника с 1 августа 2013 года.

Записи на счетах бухгалтерского учета

В бухгалтерском учете будут следующие проводки:

31 августа 2013 года

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 70

— 32 000 руб. — начислена заработная плата О.И. Муравьеву за август 2013 года;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»

— 4160 руб. (32 000 руб. ? 13%) — удержан НДФЛ;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 69 субсчет «Дополнительные страховые взносы в ПФР»

— 1500 руб. — удержаны из зарплаты О.И. Муравьевадополнительные страховые взносы на накопительную частьтрудовой пенсии;

13 сентября 2013 года

ДЕБЕТ 69 субсчет «Дополнительные страховые взносы в ПФР» КРЕДИТ 51

— 1500 руб. — перечислена в ПФР сумма дополнительных страховых взносов О.И. Муравьева на накопительную часть трудовой пенсии;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50

— 26 340 руб. (32 000 руб. – 4160 руб. – 1500 руб.) — перечислена заработная плата на зарплатную карту О.И. Муравьева.

Работодатель прекратит исчислять, удерживать и перечислять дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсииработника, если с ним закончились правоотношения по трудовым или гражданско-правовым договорам, со дня их окончания (ч. 2 ст. 8 Закона № 56-ФЗ).

При этом заявления от работника требовать не нужно (ч. 3 ст. 5 Закона № 56-ФЗ).

Образец 1 Заявление работника об удержании дополнительных взносов из его заработной платы

РАБОТОДАТЕЛЬ — УЧАСТНИК ФОРМИРОВАНИЯ ПЕНСИОННЫХ НАКОПЛЕНИЙ РАБОТНИКА*

Закон № 56-ФЗ предоставляет работодателю возможность увеличить пенсионные накопления своих работников. Работодатель может принять решение об уплате взносов работодателя в пользу сотрудников, уплачивающих дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии (ч. 4 ст. 8 Закона № 56-ФЗ). Размер взносов работодателя на формирование будущей пенсии сотрудников Законом № 56-ФЗ не ограничен.*

Взносы работодателя включаются в состав пенсионных накоплений застрахованных лиц, в пользу которых уплачены такие взносы.

При определении размера государственного софинансирования дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии работника и взносы работодателя не суммируются. Вместе с тем инвестированию подлежат:

- дополнительные страховые взносы, уплаченные работником;
- суммы софинансирования государства;
- взносы, уплаченные работодателем из собственных средств.

МОТИВАЦИЯ РАБОТНИКОВ

Если работник является участником программы государственного софинансирования пенсионных накоплений, софинансирование может стать частью социального пакета.

НДФЛ. Дополнительные страховые взносы на накопительную частьтрудовой пенсии, уплачиваемые в рамках Закона № 56-ФЗ, не признаются доходом застрахованного лица и освобождены от обложения НДФЛ (п. 38 ст. 217 НК РФ).

Взносы работодателя можно признать одним из способов мотивации работников

Взносы работодателя являются доходом работника, полученным в натуральной форме (подп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ), но при этом они не облагаются НДФЛ в сумме, не превышающей 12 000 руб. в год на каждого работника (п. 39 ст. 217 НК РФ).*

Социальные налоговые вычеты. Работники — участники программы государственного софинансирования пенсии вправе воспользоваться социальным налоговым вычетом по НДФЛ (подп. 5 п. 1 ст. 219 НК РФ).

Социальный налоговый вычет предоставляется в размере фактически уплаченных в налоговом периоде дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии, но не более максимальной величины вычета — 120 000 руб. за налоговый период по всем видам вычетов: на обучение, лечение и т. д.

Налогоплательщик самостоятельно выбирает, какие виды расходов и в каких суммах учесть в пределах максимальной величины вычета (п. 2 ст. 219 НК РФ)

За указанным вычетом работник может обратиться (п. 2 ст. 219 НК РФ):

- до окончания налогового периода — к работодателю;
- после окончания налогового периода — в инспекцию по месту жительства.

Если за получением социального налогового вычета работник решит обратиться в инспекцию, для подтверждения произведенных расходов к декларации по форме 3-НДФЛ он должен приложить:

- справку организации — налогового агента об уплаченных им суммах дополнительных страховых взносов. Форма справки утверждена приказом ФНС России от 02.12.2008 № ММ-3-3/634@;
- уведомление, выданное ему территориальным отделением ПФР, о получении, результатах рассмотрения заявления о добровольном вступлении в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию и дате вступления в указанные правоотношения. Рекомендуемая форма уведомления утверждена распоряжением Правления ПФР от 26.06.2008 № 122р.

МОТИВАЦИЯ РАБОТОДАТЕЛЯ

Мотивация также есть и для работодателей, которые решили перечислять взносы работодателя в пользу своих работников. Для них государством предусмотрены налоговые льготы. Так, сумма взносов работодателя:

- не облагается страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование в пределах 12 000 руб. на одного работника в год (п. 6 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, далее — Закон № 212-ФЗ);
- исключается при налогообложении прибыли, так как включается в состав расходов на оплату труда (но не более 12%) (абз. 1 и 7 п. 16 ст. 255 НК РФ). При расчете расходов учитывается вся сумма взносов работодателя, выплачиваемая в том числе по договорам долгосрочного страхования жизни работников, добровольного пенсионного страхования и (или) негосударственного пенсионного обеспечения*.

КАК РАБОТОДАТЕЛЮ ОФОРМИТЬ РЕШЕНИЕ ОБ УПЛАТЕ ВЗНОСОВ

Решение об уплате взносов работодателя в пользу работников — участников программы работодатель должен оформить одним из следующих способов* (ч. 1 ст. 8 Закона № 56-ФЗ):

- издать отдельный приказ, с которым работники должны быть ознакомлены под роспись (абз. 10 ч. 2 ст. 22 ТК РФ);
- включить соответствующие положения в коллективный или трудовой договор.

Например, работодатель выбрал первый способ — издать отдельный приказ. Как оформить приказ, покажем на примере.

ПРИМЕР 2

С 1 августа 2013 года пять сотрудников ОАО «Инсект» — О.И. Муравьев, С.Р. Жукова, Л.Д. Сверчков, О.И. Бабочкина и В.Е. Тараканов — стали участниками программы государственного софинансирования пенсии. Уплату дополнительных страховых взносов они доверили работодателю, письменно сообщив ему об этом, а также о сумме удержаний из заработной платы. Организация приняла решение об уплате взносов работодателя в размере 1000 руб. каждому участнику программы софинансирования. Первый взнос работодатель произвел в августе 2013 года. Определим:

— как оформить решение ОАО «Инсект» об уплате взносов работодателя на увеличение пенсионных накоплений сотрудников компании;

— какими проводками отразить начисление и уплату дополнительных страховых взносов из заработной платы работников и взносов работодателя.

РЕШЕНИЕ

Документальное оформление решения работодателя

Решение об уплате взносов работодателя (из средств компании)работодатель оформил отдельным приказом (образец приказа приведен на с. 102), с которым ознакомил работников под роспись.

Бухгалтерские проводки

В бухгалтерском учете были сделаны следующие проводки (рассмотрим на примере О.И. Муравьева, в отношении оставшихся четырех сотрудников бухгалтер сделает аналогичные проводки):

31 августа 2013 года

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 70

— 32 000 руб. — начислена заработная плата О.И. Муравьеву за август 2013 года;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»

— 4160 руб. (32 000 руб. ? 13%) — удержан НДФЛ;

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты по взносам работодателя в Пенсионный фонд»

— 1000 руб. — начислены взносы работодателя в ПФР на формирование пенсионных накоплений О.И. Муравьева;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 69 субсчет «Дополнительные страховые взносы в ПФР»

— 1500 руб. — удержаны из зарплаты О.И. Муравьевадополнительные страховые взносы на накопительную частьтрудовой пенсии;

13 сентября 2013 года

ДЕБЕТ 69 субсчет «Расчеты по взносам работодателя в Пенсионный фонд» КРЕДИТ 51

— 1000 руб. — перечислены взносы работодателя в ПФР на формирование пенсионных накоплений О.И. Муравьева;

ДЕБЕТ 69 субсчет «Дополнительные страховые взносы в ПФР» КРЕДИТ 51

— 1500 руб. — перечислена в ПФР сумма дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии О.И. Муравьева;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50

— 26 340 руб. (32 000 руб. – 4160 руб. – 1500 руб.) — перечислена заработная плата на зарплатную карту О.И. Муравьева.

Образец 2 Приказ об уплате взносов работодателя

Как и в случае перечисления дополнительных страховых взносов, уплата взносов работодателя в пользу сотрудника прекращается со дня прекращения с ним правоотношений по трудовым или гражданско-правовым договорам (ч. 2 ст. 8 Закона № 56-ФЗ).

КАК ПЕРЕЧИСЛЯТЬ ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕСТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ И ВЗНОСЫРАБОТОДАТЕЛЯ

Если срок уплаты приходится на выходной или нерабочий праздничный день, днем окончания срока будет ближайший следующий за ним рабочий день (ч. 5 ст. 15 Закона № 212-ФЗ)

Дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсиии взносы работодателя, увеличивающие пенсионные накопления работника, работодатель должен направить в бюджет ПФР вместе с ежемесячным обязательным платежом (страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование).

Перечислять их нужно не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж (ч. 1 ст. 9 Закона № 56-ФЗ и ч. 5 ст. 15 Закона № 212-ФЗ).

Эти взносы будут зачислены на отдельные банковские счета ПФР, открываемые для зачисления страховых взносов на финансирование накопительной части трудовой пенсии (ч. 2 ст. 9 Закона № 56-ФЗ).

Дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсииработника и взносы работодателя нужно перечислять отдельными платежами, то есть оформлять отдельными платежными поручениями (ч. 3 ст. 9 Закона № 56-ФЗ).

Реквизиты в полях платежных поручений работодатель заполнит в соответствии с Правилами, утвержденными приказом Минфина России от 24.11.2004 № 106н.

В платежных поручениях работодатель укажет вид платежа и соответствующий ему КБК:

- дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовойпенсии (КБК 392 1 02 02041 06 1100 160);
- взносы работодателя в пользу застрахованных лиц, уплачивающихдополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии(КБК 392 1 02 02041 06 1200 160).

Подробнее о выдаче работнику расчетного листка

Размер исчисленных, удержанных из заработка и уплаченных дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии, работник узнает из расчетного листка (ч. 8 ст. 9 Закона № 56-ФЗ). Этот документ работодатель обязан выдавать ему при каждой выплате зарплаты (ч. 1 ст. 136 ТК РФ).А о сумме уплаченных взносов работодателя работник может узнать у работодателя или в территориальном отделении ПФР, если обратится за этими сведениями.

КВАРТАЛЬНАЯ ОТЧЕТНОСТЬ В ПФР

Одновременно с перечислением дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии и взносов работодателя работодатель формирует реестры по форме ДСВ-3, утвержденной постановлением Правления ПФР от 12.11.2008 № 322п.

Реестры формируются отдельно по взносам, уплаченным на формирование пенсионных накоплений (ч. 4 ст. 9 Закона № 56-ФЗ):

- из заработка работников (дополнительные страховые взносы нанакопительную часть трудовой пенсии);
- средств работодателя (взносы работодателя).

Сведения, которые работодатель должен указать в реестре, перечислены вчасти 4 статьи 9 Закона № 56-ФЗ.

Образцы заполнения реестров приведены ниже.

Срок представления реестров в ПФР

Реестры формируются по периоду уплаты взносов в пользу застрахованных лиц (то есть помесячно) отдельно по взносам, уплаченным на увеличение пенсионных накоплений из заработка сотрудника и за счет средств работодателя

Не позднее 20 дней со дня окончания квартала, в течение которого перечислялись дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии из заработка работника и взносы работодателя, работодатели представляют в территориальный орган ПФР реестры по форме ДСВ-3 (ч. 6 ст. 9 Закона № 56-ФЗ).

Данные в реестре и платежке должны совпадать. Каждый реестр по форме ДСВ-3 должен соответствовать определенному платежному поручению, по которому перечислялись удержанные взносы на формирование пенсионных накоплений.

В реестре обязательно указываются номер и дата платежного поручения, ФИО работников, их страховые номера и уплаченные ими суммы. Сумма взносов в реестре должна быть равна сумме, указанной в платежном поручении.

Если работодатель ежемесячно удерживал из зарплаты работников дополнительные страховые взносы и ежемесячно их перечислял, за квартал он должен представить в управление ПФР три реестра по форме ДСВ-3.

Если работодатель дополнительно уплачивал взносы из собственных средств (взносы работодателя), в управление ПФР он представит еще три реестра по форме ДСВ-3.

Покажем заполнение реестров на примере.

ПРИМЕР 3

Воспользуемся данными примера 2. С 12 августа 2013 года работодатель начал перечислять взносы на формирование пенсионных накоплений сотрудников О.И. Муравьева, С.Р. Жуковой, Л.Д. Сверчкова, О.И. Бабочкиной и В.Е. Тараканова:

— из их заработной платы — дополнительные страховые взносына накопительную часть трудовой пенсии;

— из средств компании — взносы работодателя.

Сколько реестров и в какой срок работодатель должен представить в ПФР? Как заполнить такие реестры?

РЕШЕНИЕ

В III квартале 2013 года работодатель уплатит дополнительные страховые взносы и взносы работодателя дважды:

— до 15 августа 2013 года;

— до 15 сентября 2013 года.

В июле указанные взносы не уплачивались, поскольку сотрудники компании еще не были участниками программы государственного софинансирования пенсии.

Отчитаться по взносам работодателю нужно не позднее 20 дней со дня окончания квартала. За III квартал 2013 года — с 1 по 20 октября 2013 года.

Поскольку 20 октября выпадает на воскресенье, последним днем сдачи реестра будет следующий за ним рабочий день — 21 октября 2013 года (ч. 7 ст. 4 Закона № 212-ФЗ)

Работодатель должен заполнить четыре реестра по форме ДСВ-3:

— два — по дополнительным страховым взносам, перечисляемым из заработной платы работников за август и сентябрь 2013 года;

— два — по взносам работодателя, перечисляемым из средств компании, за август и сентябрь 2013 года.

Образцы заполнения реестров представлены ниже.

В какой форме работодатель должен представлять реестры

Реестры застрахованных лиц работодатель должен представить на бумажных и магнитных носителях информации или по электронным каналам связи.

Реестры в электронном виде в территориальное отделение ПФР в соответствии с Федеральным законом от 06.04.2011 № 63-ФЗ «Об электронной цифровой подписи» в 2013 году подают организации со среднесписочной численностью работников за 2012 год свыше 100 человек. В аналогичном порядке представляют реестры вновь созданные (в том числе путем реорганизации) компании с численностью работников свыше 100 человек (ч. 4 ст. 4 Закона № 56-ФЗ).

Реестры на бумажных и магнитных носителях (в двух экземплярах) представляют в территориальное отделение ПФР компании со среднесписочной численностью работников менее 100 человек. Они могут представлять реестры также и в электронном виде.

Программа для составления реестра. Для оформления реестров в бумажной и электронной формах работодатель может использовать:

- программу PD_SPU. Ее получают в территориальном отделении ПФР;
- любую другую программу. Главное, чтобы выходные файлы были подготовлены в соответствии с Правилами подготовки документов персонифицированного учета, передаваемых организациями в ПФР, на машинном носителе и проверены программой ПФР Check, а бумажные формы соответствовали утвержденным.

Образец 3 Заполнение реестра по дополнительным страховым взносам на накопительную часть трудовой пенсии, уплаченным за август 2013 года

Образец 4 Заполнение реестра по взносам работодателя, уплаченным за август 2013 года

В помощь работодателям на сайте ПФР размещены бесплатные программы для подготовки и проверки документов персонифицированного учета.

При объеме бумажного реестра в два листа и более листы нужно пронумеровать и проброшюровать. Брошюру прошить нитью. Концы скрепляющей нити выводятся с тыльной стороны реестра застрахованных лиц, связываются и заклеиваются листом бумаги, на котором делается запись: «В реестре прошито, пронумеровано и скреплено печатью __ листов». Данную запись подписывает руководитель или уполномоченное лицо. Запись нужно заверить печатью компании.

Основные требования ПФР к комплекту пачек с реестрами

Для передачи в ПФР реестров застрахованных лиц, за которых перечисленыдополнительные страховые взносы и взносы работодателя, работодатель формирует пачки, причем:

- пачка с реестром должна быть пронумерована и иметь номер GGKNN — номер пачки документов, присвоенный работодателем, где GG — расчетный период (две последние цифры года), K — номер квартала, NN — собственно номер пачки. Например, 13301 — первая пачка реестра, представляемая за III квартал 2013 года;
- список работников, указанный в реестре, должен быть пронумерован. Он начинается с номера 2 и идет по нарастающей. Пропуск номеров не допускается;
- бумажные реестры должны находиться в папке типа «Для бумаг». На лицевой стороне папки должен быть титульный лист, отражающий следующие данные: юридическое наименование организации; ее регистрационный номер в территориальном отделении ПФР; количество сотрудников, работающих в организации; количество работников, представленных в реестре; расчетный год или квартал; номер пачки; ФИО лица, ответственного за ведение персонифицированного учета в организации; адрес организации; контактный телефон.

Н.А. Ленская, аудитор

Журнал «Зарплата» № 9, 2013 г.

13.05.2015г.

С уважением,

Варвара Абрамова, эксперт Системы Главбух.

Ответ утвержден Натальей Колосовой,

руководителем направления VIP-поддержки.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка