Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

В январе у вас новые сроки отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№24
13 мая 2015 10 просмотров

Поясните пожалуйста, можно ли заключить договор с физическим лицом(не ИП) на поставку интернета? Если да, то какие необходимы документы оформить, какие налоги платить? Как производить расчеты?

Нет, в данном случае такая схема будет нарушать как законодательство РФ, так и условия заключенного с провайдером договора.

Во-первых, поставка сотрудником организации услуг доступа в интернет будет являться для него коммерческой деятельностью, осуществляемой систематически, в целях извлечения прибыли. Человек, занимающийся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, но не зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, нарушает законодательство России и несет за это административную (п. 1 ст. 14.1 КоАП РФ), уголовную (ст. 171 УК РФ) и налоговую ответственность (гл. 16 НК РФ). Такой нарушитель не вправе ссылаться на то, что он является индивидуальным предпринимателем. Об этом сказано в статье 11 Налогового кодекса РФ.

Если при осуществлении незаконной предпринимательской деятельности действия лица не причинили крупный ущерб или не были связаны с извлечением дохода в крупном или особо крупном размере, он будет привлечен к ответственности по пункту 1 статьи 14.1 КоАП РФ (штраф в размере от 500 до 2000 руб.). Кроме того, при ведении предпринимательской деятельности без постановки на учет применяются положения пункта 2 ст. 116 НК РФ. В этом случае полагается штраф в размере 10% от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 40 тыс. руб. Квалифицирующим признаком части 2 статьи 116 Налогового кодекса РФ является не только пропуск срока постановки на налоговый учет, но и наличие деятельности.

Во-вторых, деятельность по возмездному оказанию услуг связи (к которым относятся и услуги по предоставлению доступа в интернет) осуществляется только на основании лицензии на осуществление деятельности в области оказания услуг связи (ст. 29 Закона о связи). Соответственно, в случае ее осуществления также без лицензии гражданин может быть привлечен в ответственности по ч. 2 ст. 14.1 КоАП РФ, со штрафом в размере от 4000 до 5000 руб.

В третьих, если оператор связи (провайдер) заключает договор только с физическими лицами, использование абонентом траффика и ресурсов оператора для передачи третьим лицам для осуществлении ими коммерческой деятельности может быть расценено провайдером как нарушение гражданином условий заключенного договора, что может повлечь за собой не только его расторжение по инициативе поставщика услуг, но и установленные договором санкции, например, взыскание штрафа, неустойки.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Справочная информация: Административная ответственность за нарушения в сфере торговли

Правонарушение Статья КоАП РФ Ответственность для организаций Ответственность для должностных лиц
Предпринимательская деятельности без госрегистрации организации или индивидуального предпринимателя ч. 1 ст. 14.1 Штраф в размере от 500 до 2000 руб. Штраф в размере от 500 до 2000 руб.
Предпринимательская деятельности без специального разрешения или лицензии, когда они обязательны ч. 2 ст. 14.1 Штраф в размере от 40 000 до 50 000 руб. с конфискацией изготовленной продукции, орудий производства и сырья или без нее Штраф в размере от 4000 до 5000 руб. с конфискацией изготовленной продукции, орудий производства и сырья или без нее*
Предпринимательская деятельности с нарушением условий, предусмотренных специальным разрешением или лицензией ч. 3 ст. 14.1

Предупреждение

или

штраф в размере от 30 000 до 40 000 руб.

Предупреждение

или

штраф в размере от 3000 до 4000 руб.

ч. 4 ст. 14.1

При грубом нарушении1 –

штраф от 40 000 руб. до 50 000 руб.

или

приостановление деятельности на срок до 90 суток

При грубом нарушении1 –

штраф от 4000 до 5000 руб.

<…>

2. Закон от 07.07.2003 N 126-ФЗ «О связи»

<…>

«Статья 2. Основные понятия, используемые в настоящем Федеральном законе

Для целей настоящего Федерального закона используются следующие основные понятия:

1) абонент - пользователь услугами связи, с которым заключен договор об оказании таких услуг при выделении для этих целей абонентского номера или уникального кода идентификации;*

<…>

11) оператор, занимающий существенное положение в сети связи общего пользования, - оператор, который вместе с аффилированными лицами обладает в географически определенной зоне нумерации или на всей территории Российской Федерации не менее чем двадцатью пятью процентами монтированной емкости либо имеет возможность осуществлять пропуск не менее чем двадцати пяти процентов трафика;

12) оператор связи - юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, оказывающие услуги связи на основании соответствующей лицензии;*

<…>

14) организация связи - юридическое лицо, осуществляющее деятельность в области связи в качестве основного вида деятельности*. Положения настоящего Федерального закона, регулирующие деятельность организаций связи, применяются соответственно к индивидуальным предпринимателям, осуществляющим деятельность в области связи в качестве основного вида деятельности;

<…>

16) пользователь услугами связи - лицо, заказывающее и (или) использующее услуги связи;

<…>

Статья 28. Регулирование тарифов на услуги связи

1. Тарифы на услуги связи устанавливаются оператором связи самостоятельно, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом и законодательством Российской Федерации о естественных монополиях.*

2. Тарифы на услуги общедоступной электросвязи и общедоступной почтовой связи подлежат государственному регулированию в соответствии с законодательством Российской Федерации о естественных монополиях. Перечень услуг общедоступной электросвязи и общедоступной почтовой связи, тарифы на которые регулируются государством, а также порядок их регулирования устанавливается Правительством Российской Федерации. Тарифы на универсальные услуги связи регулируются в соответствии с настоящим Федеральным законом.

3. Государственное регулирование тарифов на услуги связи (за исключением регулирования тарифов на универсальные услуги связи) должно создавать условия, обеспечивающие операторам связи компенсацию экономически обоснованных затрат, связанных с оказанием услуг связи, и возмещение обоснованной нормы прибыли (рентабельности) от капитала, используемого при оказании услуг связи, тарифы на которые устанавливаются государством.

Статья 29. Лицензирование деятельности в области оказания услуг связи

1. Деятельность юридических лиц и индивидуальных предпринимателей по возмездному оказанию услуг связи осуществляется только на основании лицензии на осуществление деятельности в области оказания услуг связи (далее - лицензия). Перечень наименований услуг связи, вносимых в лицензии, и соответствующие перечни лицензионных условий устанавливаются Правительством Российской Федерации и ежегодно уточняются.*

В перечень лицензионных условий, вносимых в лицензии на осуществление деятельности в области оказания услуг связи для целей телевизионного вещания и (или) радиовещания (за исключением услуг связи для целей проводного радиовещания), если указанная деятельность осуществляется на основании договоров с абонентами, вне зависимости от используемых сетей связи включается условие о бесплатном осуществлении трансляции обязательных общедоступных телеканалов и (или) радиоканалов.

2. Лицензирование деятельности в области оказания услуг связи осуществляется федеральным органом исполнительной власти в области связи (далее - лицензирующий орган), который:

1) устанавливает в соответствии с перечнями лицензионных условий, указанными в пункте 1 настоящей статьи, лицензионные условия, вносит в них изменения и дополнения;

2) регистрирует заявления о предоставлении лицензий;

3) выдает лицензии в соответствии с настоящим Федеральным законом;

4) осуществляет контроль за соблюдением лицензионных условий, выдает предписания об устранении выявленных нарушений и выносит предупреждения о приостановлении действия лицензий;

5) отказывает в выдаче лицензий;

6) приостанавливает действие лицензий и возобновляет их действие;

7) аннулирует лицензии;

8) переоформляет лицензии;

9) ведет реестр лицензий и публикует информацию указанного реестра в соответствии с настоящим Федеральным законом.

3. Лицензии выдаются по результатам рассмотрения заявлений, а в случаях, предусмотренных статьей 31 настоящего Федерального закона, - по результатам проведенных торгов (аукциона, конкурса).»

<…>

2. Справочная информация:Индивидуальный предприниматель

Индивидуальный предприниматель – человек, зарегистрированный по правилам Закона от 8 августа 2001г. № 129-ФЗ и осуществляющий предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. Также индивидуальным предпринимателем является глава крестьянского (фермерского) хозяйства. Человек, занимающийся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, но не зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, нарушает законодательство России и несет за это административную (п. 1 ст. 14.1 КоАП РФ), уголовную (ст. 171 УК РФ) и налоговую ответственность (гл. 16 НК РФ). Такой нарушитель не вправе ссылаться на то, что он является индивидуальным предпринимателем. Об этом сказано в статье 11 Налогового кодекса РФ.

3. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПЛЕНУМА ВЕРХОВНОГО СУДА РФ, ВЕРХОВНОГО СУДА РФ ОТ 18.11.2004 № 23 «О судебной практике по делам о незаконном предпринимательстве и легализации (отмывании) денежных средств или иного имущества, приобретенных преступным путем (с изменениями на 23 декабря 2010 года)»

<…>

«1. В соответствии с частью 1 статьи 34 Конституции Российской Федерации каждый имеет право на свободное использование своих способностей и имущества для предпринимательской и иной не запрещенной законом экономической деятельности. При решении вопроса о наличии в действиях лица признаков состава преступления, предусмотренного статьей 171 УК РФ, судам следует выяснять, соответствуют ли эти действия указанным в пункте 1 статьи 2 ГК РФ признакам предпринимательской деятельности, направленной на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг, которая осуществляется самостоятельно на свой риск лицом, зарегистрированным в установленном законом порядке в качестве индивидуального предпринимателя*.В соответствии со статьей 23 ГК РФ гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, а глава крестьянского (фермерского) хозяйства - с момента государственной регистрации крестьянского (фермерского) хозяйства. Юридическое лицо подлежит государственной регистрации (статьи 49 и 51 ГК РФ).Судам следует иметь в виду, что отсутствует состав указанного преступления в тех случаях, когда лицо, зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляет не запрещенную законом предпринимательскую деятельность, имея специальное разрешение (лицензию) на осуществление конкретного вида деятельности, если для этого требуется получение лицензии, и соблюдает лицензионные требования и условия.

2. В тех случаях, когда не зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя лицо приобрело для личных нужд жилое помещение или иное недвижимое имущество либо получило его по наследству или по договору дарения, но в связи с отсутствием необходимости в использовании этого имущества временно сдало его в аренду или внаем и в результате такой гражданско-правовой сделки получило доход (в том числе в крупном или особо крупном размере), содеянное им не влечет уголовной ответственности за незаконное предпринимательство. Если указанное лицо уклоняется от уплаты налогов или сборов с полученного дохода, в его действиях при наличии к тому оснований содержатся признаки состава преступления, предусмотренного статьей 198 УК РФ.

3. Осуществление предпринимательской деятельности без регистрации будет иметь место лишь в тех случаях, когда в едином государственном реестре для юридических лиц и едином государственном реестре для индивидуальных предпринимателей отсутствует запись о создании такого юридического лица или приобретении физическим лицом статуса индивидуального предпринимателя либо содержится запись о ликвидации юридического лица или прекращении деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Под осуществлением предпринимательской деятельности с нарушением правил регистрации следует понимать ведение такой деятельности субъектом предпринимательства, которому заведомо было известно, что при регистрации были допущены нарушения, дающие основания для признания регистрации недействительной (например, не были представлены в полном объеме документы, а также данные или иные сведения, необходимые для регистрации, либо она была произведена вопреки имеющимся запретам)*.Под представлением в орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, документов, содержащих заведомо ложные сведения, следует понимать представление документов, содержащих такую заведомо ложную либо искаженную информацию, которая повлекла за собой необоснованную регистрацию субъекта предпринимательской деятельности».

<…>

4. Статья: Незаконная предпринимательская деятельность чревата штрафами

Одним из видов преступлений в экономической сфере является незаконное предпринимательство. В данной статье мы рассмотрим, какие именно действия признаются незаконной предпринимательской деятельностью и какова ответственность за них. Но прежде напомним, что понимается под предпринимательской деятельностью.

Признаки предпринимательской деятельности

Согласно статье 2 Гражданского кодекса РФ предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном порядке. Исходя из определения, предпринимательскую деятельность можно выявить по следующим признакам. Первый – систематичность и получение прибыли, что подразумевает неоднократность совершения одних и тех же сделок с целью получения прибыли. То есть если гражданин совершил единичную сделку (один раз продал имущество) либо купил что-то, а потом продал за ту же цену или дешевле, то это не будет признаваться предпринимательской деятельностью.

Доказательствами, подтверждающими ведение деятельности, направленной на систематическое получение прибыли, могут являться показания лиц, оплативших товары (работы, услуги), расписки в получении денежных средств, выписки из банковских счетов, акты передачи товаров (выполнения работ, оказания услуг), размещение рекламных объявлений, выставление образцов товаров в местах продажи, закупка товаров и материалов, заключение договоров аренды помещений. Об этом сказано в постановлении Пленума ВС РФ от 24.10.2006 № 18 «О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Особенной части Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях».*

Заметим, что деятельность, осуществляемая на систематической основе и направленная на получение прибыли, но запрещенная законодательством, предпринимательской не является. Например, действия по незаконному обороту оружия, наркотиков и т. п.

Второй – деятельность осуществляется субъектом от своего имени, на свой риск и под свою имущественную ответственность.

Третий – лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью, должны быть зарегистрированы, а в случаях, предусмотренных законодательством, – иметь лицензию (письмо УФНС России по г. Москве от 30.03.2007 № 28-10/28916).

Когда деятельность незаконна

Согласно положениям законодательства предпринимательская деятельность признается незаконной, если осуществляется:
• без государственной регистрации;
• с нарушением правил регистрации;*
• без специального разрешения (лицензии) в случаях, когда оно обязательно;
• с нарушением условий и требований лицензирования.

Рассмотрим подробнее.

Отсутствие государственной регистрации. На основании пункта 1статьи 23 ГК РФ гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Моментом регистрации признается внесение регистрирующим органом соответствующей записи в ЕГРИП, что подтверждается выдачей свидетельства о государственной регистрации. Об этом сказано в Федеральном законе от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (далее – Закон № 129-ФЗ).

Таким образом, незаконной будет считаться та деятельность индивидуального предпринимателя, которая ведется без получения свидетельства либо после прекращения его действия.

Напомним, что потеря свидетельства не является основанием для исключения коммерсанта из реестра и признания его деятельности незаконной.*

Нарушение правил регистрации. В данном случае предпринимательская деятельность может быть признана незаконной, если физическим лицом при регистрации были допущены нарушения, которые дают основания для признания регистрации недействительной (постановление Пленума ВС РФ от 18.11.2004 № 23 «О судебной практике по делам о незаконном предпринимательстве и легализации (отмывании) денежных средств или иного имущества, приобретенных преступным путем» (далее – постановление № 23)). Например, к таким нарушениям относится представление документов, содержащих заведомо ложную либо искаженную информацию. Причем указанная информация может касаться и паспортных данных физического лица (письмо ФНС России от 13.09.2005 № ЧД-6-09/761@).

Отсутствие специального разрешения (лицензии). Согласно действующему законодательству отдельными видами деятельности индивидуальный предприниматель может заниматься только после получения специального разрешения (лицензии). Право осуществлять лицензируемый вид деятельности возникает с момента получения такой лицензии или в указанный в ней срок и прекращается по истечении срока ее действия, а также в случаях приостановления или аннулирования лицензии. Таким образом, незаконное предпринимательство будет иметь место, когда бизнесмен ведет лицензируемую деятельность:
• но при этом не обращается в уполномоченный орган за лицензией;
• после подачи заявления о выдаче лицензии, но до момента ее получения;
• после получения решения уполномоченного лицензирующего органа об отказе в выдаче лицензии;
• по истечении срока действия лицензии (если этот срок не продлен) либо после приостановления или аннулирования лицензии.

Напомним, что исчерпывающий перечень видов деятельности, на ведение которых требуется лицензия, приведен в статье 17 Федерального закона от 08.08.2001 № 128-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности».

Еще один вид незаконного предпринимательства – нарушение условий лицензирования. К подобным нарушениям можно отнести:
• несоблюдение условий, предъявляемых к выпускаемой и реализуемой продукции (например, на алкогольной продукции отсутствует обязательная маркировка);
• невыполнение технических требований к осуществлению лицензируемого вида деятельности (например, для выпуска продуктов питания не созданы установленные законодательством санитарно-гигиенические условия);
• осуществление деятельности на другом территориально обособленном объекте, который не указан в лицензии;
• ведение деятельности на территории субъекта РФ по лицензии, выданной органом исполнительной власти другого субъекта РФ и не зарегистрированной на территории, где осуществляется эта деятельность.

Что грозит незаконному предпринимателю

За осуществление незаконной предпринимательской деятельности индивидуальный предприниматель может быть привлечен к уголовной ответственности, которая установлена статьей 171 УК РФ.

Однако наступает уголовная ответственность не всегда, а только в том случае, если результатом деятельности бизнесмена стало получение дохода в крупном или особо крупном размере либо причинение крупного ущерба гражданам, организациям или государству. В противном случае коммерсанта нельзя привлечь к уголовной ответственности, так как в деянии лица будут присутствовать не все признаки состава преступления, предусмотренного Уголовным кодексом РФ (ст. 8 УК РФ).

Кстати, к уголовной ответственности за данное нарушение может быть привлечено любое вменяемое лицо, достигшее 16-летнего возраста и осуществляющее предпринимательскую деятельность.

Незаконное предпринимательство, которое причинило крупный ущерб или сопряжено с извлечением дохода в крупном размере, наказывается:
• штрафом в размере до 300 000 руб. или в сумме заработной платы (иного дохода) осужденного за период до двух лет;
• обязательными работами на срок от 180 до 240 часов;
• арестом на срок от четырех до шести месяцев.

За незаконное предпринимательство с причинением ущерба или извлечением дохода в особо крупном размере наказание более суровое:
• штраф в размере от 100 000 до 500 000 руб. или в сумме заработной платы (иного дохода) осужденного за период от одного до трех лет;
• лишение свободы на срок до пяти лет со штрафом в размере до 80 000 руб. или в сумме заработной платы (иного дохода) осужденного за период до шести месяцев либо без такового.

Согласно примечанию к статье 169 Уголовного кодекса РФ крупным размером, ущербом, доходом либо задолженностью в крупном размере признается стоимость, ущерб, доход либо задолженность в сумме, превышающей 1 500 000 руб., особо крупным – 6 000 000 руб.

При применении норм статьи 171 Уголовного кодекса РФ возникает вопрос: что понимать под доходом от незаконной предпринимательской деятельности?

В соответствии с пунктом 12 постановления № 23 под доходом в целяхстатьи 171 УК РФ следует понимать выручку от реализации товаров (работ, услуг) за период осуществления незаконной предпринимательской деятельности. При этом расходы, связанные с осуществлением такой деятельности (если они были), при исчислении дохода учитываться не должны.

А что грозит индивидуальному предпринимателю, который осуществляет незаконную предпринимательскую деятельность, но при этом его действия не причинили крупный ущерб или не были связаны с извлечением дохода в крупном или особо крупном размере? К уголовной ответственности в данном случае его привлечь нельзя. Однако это вовсе не означает, что он может дальше продолжать заниматься своей незаконной деятельностью. Как раз для таких случаев законодательством установлена административная ответственность.

Так, согласно статье 14.1 КоАП РФ за ведение деятельности без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя предусмотрен штраф в размере от 500 до 2000 руб.

За осуществление деятельности без специального разрешения (лицензии), если за такое разрешение (лицензию) обязательно последует наказание в виде взыскания штрафа в размере от 4000 до 5000 руб. с конфискацией изготовленной продукции, орудий производства и сырья или без таковой.*

Ведение деятельности с нарушением условий, предусмотренных специальным разрешением (лицензией), влечет предупреждение или наложение административного штрафа в размере от 3000 до 4000 руб.

Если же коммерсант осуществляет деятельность с грубым нарушением условий, предусмотренных специальным разрешением (лицензией), то ему грозит штраф в размере от 4000 до 5000 руб. или административное приостановление деятельности на срок до 90 суток.

Причем понятие грубого нарушения устанавливается Правительством РФ в отношении конкретного лицензируемого вида деятельности.

<…>

С. Свершкова,

эксперт журнала «Бухгалтерия ИП»

Журнал «Бухгалтерия ИП» Ноябрь 2010

14.05.2015г.

С уважением,

Алла Пыжова, эксперт Системы Главбух.

Ответ утвержден Александром Родионовым,

заместителем руководителя экспертной поддержки.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка