Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как узнать КБК по взносам и налогу на упрощенке

Подписка
Срочно заберите все!
№24
13 мая 2015 12 просмотров

В учетной политике предприятия прописано, что списание в производство материалов списывается по средней стоимости. После закрытия месяца в 1С стоимость материалов корректируется, что влечет искажение стоимости переданных материалов на давальческой основе по М-15.Подскажите пожалуйста как нужно отражать давальцу корректировку стоимости при закрытии месяца в 1С давальческих материалов переданных подрядчику для выполнения работ.Когда стоимость материалов после корректировки не соответствует в актах КС-2 и 1С. Нужно ли вносить изменения в КС -2 после закрытия месяца.Заранее благодарю!

 При заполнении формы № КС-2 позиции по материалам, поставленным на давальческой основе, можно совсем исключить, если при заключении договора смета не учитывала их стоимость.

Если же они были учтены в смете, стоит внести изменения в КС-2 (например, сторнировав первоначальные данные по стоимости материалов, и указав расчетные, которые получились после закрытия месяца в 1С), чтобы стоимость переданных материалов в учете в и документах соответствовали друг другу.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1 Журнал «Учет в строительстве» № 11, Ноябрь 2014:Если генподрядчик на «упрощенке»

Организация-генподрядчик применяет «упрощенку». Появился подрядчик – плательщик НДС, который должен выполнить работы с использованием материала организации. Начали оформлять договор с приложением в виде сметы с передачей давальческого материала. Материал будет передаваться по накладной, в которой НДС организация отразить не может, так как применяет «упрощенку». В смете и договоре подрядчика указаны работа и материал, на них начислен НДС. Как правильно оформить договор, смету и в дальнейшем формы № КС-2 и № КС-3, учитывая в них работы подрядчика с НДС, а переданный организацией материал без налога?

Отвечает
А.Ю. Дементьев,
генеральный директор ООО «Аудит-Эскорт»

В случае когда субподрядчик работает с давальческими материалами, полученными от генподрядчика, проблем с разным порядком налогообложения этих организаций не возникает. При передаче давальческих материалов субподрядчику генподрядчик не теряет на них право собственности. Поэтому в накладной на передачу или в акте передачи таких материалов НДС с их стоимости не выделяется, даже если бы генподрядчик являлся плательщиком указанного налога. Реализации материалов не происходит. Субподрядчик учитывает эти материалы на своем забалансовом счете 003. После выполнения работ субподрядчик представляет генподрядчику отчет об использовании материалов и списывает материалы с забалансового счета (кредитует счет 003). Списание материалов в производство осуществляет генподрядчик по своим внутренним ценам на эти материалы: в бухучете на основании отчета субподрядчика, а в налоговом учете по кассовому методу.

При определении цены договора субподряда стороны должны учитывать, что работы будут выполняться из материалов генподрядчика. Это находит отражение в исключении из сметы тех позиций, по которым субподрядчик не будет нести расходы, связанные с приобретением материалов, так как получит их бесплатно от генподрядчика. Таким образом, итоговая цена договора субподряда (сметы) не будет учитывать стоимость таких материалов. Значит, НДС будет облагаться только фактическая цена договора без учета стоимости материалов поставки генподрядчика. Эта цена и должна фигурировать в акте приемки работ, когда генподрядчик примет результат работ от субподрядчика. Если на дату подписания договора субподряда стороны не определились, какие материалы и на какую сумму будут поставлены генподрядчиком, то в договоре можно предусмотреть, что цена определяется на основании сметы и подлежит уменьшению на сметную стоимость материалов, которые будут предоставлены генподрядчиком субподрядчику для выполнения работ. Этот момент найдет в дальнейшем свое отражение при определении стоимости выполненных работ при составлении форм № КС-2 и № КС-3.

При заполнении формы № КС-2 позиции по материалам, поставленным генподрядчиком, можно совсем исключить, если при заключении договора смета не учитывала их стоимость. Если же они были учтены в смете, но договором был предусмотрен порядок соразмерного уменьшения цены на сметную стоимость давальческих материалов, то их стоимость, отраженную в форме № КС-2, можно сторнировать одной строкой «материалы поставки генподрядчика» перед подсчетом итогов в указанной форме. Таким образом, стоимость этих материалов в итог формы № КС-2 не попадет.* А значит, НДС будет облагаться стоимость работ без учета стоимости давальческих материалов.

2. Рекомендация:Строительство: особенности учета и налогообложения для подрядчиков

<…>

3.2.1. Использование формы № КС-2

Например, существует, по крайней мере, две причины, заставляющие подрядчика и заказчика подписывать ежемесячно форму № КС-2.

1. Если при определении цены договора строительного подряда использовался сметный порядок ценообразования, то, возможно, в этом случае применялись базовые расценки, то есть официальные сметные нормативы (государственные, территориальные, ведомственные). Данные (базовые) нормативы утверждаются отдельными сборниками и не меняются в течение ряда лет.

Между тем вследствие инфляции и других экономических процессов эти нормативы через какое-то время перестают соответствовать текущему уровню цен. Тогда к ним начинают применяться коэффициенты пересчета, выводящие сметную стоимость выполняемых работ на уровень текущих цен. Эти коэффициенты могут меняться несколько раз в течение года. Очевидно, что если в июне действовал один коэффициент, а в сентябре другой, то стоимость работ, выполненных в июне, определенная в базовых ценах, должна быть пересчитана в текущие цены по июньскому коэффициенту, а работы, выполненные в сентябре, – по сентябрьскому коэффициенту.

Для того чтобы в июне определить стоимость выполненных работ в базовых ценах, эти работы должны быть зафиксированы в соответствующем документе. Таким документом и является форма № КС-2. Подписывая данную форму, заказчик подтверждает, что подрядчик действительно выполнил определенный объем работ, стоимость которых с учетом коэффициента пересчета составляет зафиксированную в указанном документе сумму, но результат таких работ заказчику, как правило, не передается. То же происходит и в остальных месяцах. И только после завершения всех работ по договору (завершения этапа работ) заказчик принимает их результат, стоимость которого определяется путем сложения стоимостных показателей, подписанных в процессе выполнения работ форм № КС-2.*

2. Договором строительного подряда должен быть определен порядок расчетов между заказчиком и подрядчиком. Расчеты могут производиться в виде авансовых (промежуточных) платежей либо за принятые заказчиком работы. Если договором установлены расчеты в виде авансовых (промежуточных) платежей, то стороны определяют, за какой период времени и в каких суммах эти платежи должны осуществляться. В строительстве распространен способ расчетов за выполненный объем работ. Он заключается в том, что по истечении календарного месяца стороны определяют стоимость работ, выполненных за месяц, путем составления формы № КС-2 с учетом коэффициентов пересчета сметной стоимости, если цена договора определена в базовых сметных ценах. Данные формы № КС-2 служат основанием для заполнения формы № КС-3, которая предъявляется подрядчиком к оплате заказчику.

Оплачивая форму № КС-3, заказчик перечисляет подрядчику очередной авансовый (промежуточный) платеж.

По краткосрочным договорам, длящимся небольшой период времени, форма № КС-2 может составляться один раз для приемки результатов работ по договору в целом.

Кроме сказанного выше, форма № КС-2 применяется в целях управленческого учета и финансового планирования. Данные этого документа могут использоваться, например, при проведении экономического анализа для сравнения сметной стоимости выполняемых работ и фактических затрат по строительству с целью определения экономии или перерасхода средств, выделенных на строительство.*

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Новости по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка