Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

До конца года перепроверьте расчеты с работниками

Подписка
Срочно заберите все!
№24
13 мая 2015 98 просмотров

Подскажите,пож-та, можно ли списывать на представительские расходы подарки деловым партнерам? (подарки не имеют символику предприятия,например,часы, настольные лампы, спиртные напитки, живые цветы). при этом других представительских расходов нет. или списывать за счет прибыли?.Нужно ли начислять НДС как с безвозмездной передачи? Спасибо.

В Вашем случае затраты на подарки клиентам в составе расходов при расчете налога на прибыль учитывать рискованно. По мнению контролирующих органов в составе представительских расходов такие затраты не проименованы, а учесть их как рекламные также не получится, так как на подарках отсутствует какая-либо деталь (символика, торговый знак и пр.), прямо указывающая на принадлежность к организации. Следовательно, безопаснее списать такие расходы за счет прибыли организации. На стоимость переданных подарков надо начислить НДС. Исключение — маленькие подарки, расходы на которые не превышают 100 руб.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Статья:Представительские расходы: как избежать претензий налоговиков

<…>

Вручаем подарки представителям контрагентов

Нередко в рамках приема потенциальных покупателей и представителей контрагентов последним вручаются подарки и сувениры, причем чаще всего с символикой предприятия.

Финансисты указывают, что в статье 264 Налогового кодекса РФ в перечне расходов, признаваемых представительскими, подобные затраты не указаны. Следовательно, в качестве представительских их учесть нельзя ( письмо Минфина России от 25 марта 2010 г. № 03-03-06/1/176 ).

А вот московские налоговики в письме УФНС России по г. Москве от 30 апреля 2008 г. № 20-12/041966.2 разрешили учитывать расходы на подарки как представительские, если на них имеется логотип компании.

Судебная практика в открытых источниках по этому вопросу широко не представлена.

Есть решение, в котором арбитры пришли к выводу, что затраты на подарки контрагентам (пакеты бумажные, календари, открытки и буклеты) можно отнести и к представительским расходам. Но при этом они должны быть связаны с приемом представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и поддержания сотрудничества ( постановление ФАС Московского округа от 5 октября 2010 г. № КА-А41/11224-10 ).

Таким образом, по этому вопросу с разъяснениями лучше обратиться в вашу налоговую инспекцию.*

<…>

Е.Ю. Чиркова,

ведущий юрисконсульт департамента налоговой политики ОАО «МЕЧЕЛ»

Журнал «Учет в торговле» № 7, июль 2013

2. Статья:Как с выгодой учесть подарки и другие новогодние расходы

Перед Новым годом у компаний много предпраздничных дел: корпоративы, подарки, скидки и многое другое. А у бухгалтерии есть возможность учесть все это с выгодой и минимальными налоговыми рисками.

Поздравления и презенты для контрагентов

Налог на прибыль. Подарки контрагентам — это безвозмездная передача. Кодекс такие расходы учитывать запрещает (п. 16 ст. 270 НК РФ). Поэтому расходы на их покупку учитывать рискованно, ведь специалисты Минфина против (письмо от 19.10.10 № 03-03-06/1/653).

На практике выдачу контрагентам подарков оформляют как представительские расходы.* Например, вручить подарки можно во время новогоднего корпоратива или на переговорах по заключению договоров на будущий год. Но даже если оформить презент как представительские траты, риски все равно остаются. Подарки не названы в кодексе среди представительских (п. 2 ст. 264 НК РФ). Поэтому чиновники против таких расходов (письмо Минфина России от 25.03.10 № 03-03-06/1/176). Но в суде компаниям удается доказать, что расходы списать можно (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 05.10.10 № КА-А41/11224–10).

НДС. С подарков, переданных представителям партнеров, безопаснее заплатить НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). В свою очередь при покупке товаров компания вправе предъявить входной налог к вычету.*

Здесь есть одна особенность. Компания часто поздравляет партнеров, передавая праздничные открытки. Если выслать такие открытки в конверте, на котором нанесен логотип компании, налоговики расценивают это как безвозмездную передачу товаров в рекламных целях. А стоимость такого письма обычно не более 100 рублей. Поэтому передача не облагается НДС (подп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ). Значит, компания не вправе и заявить к вычету НДС с конвертов. Доказать иное получается только в суде (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 03.09.13 № А40-22927/12-107-106). Проще использовать обычные конверты.

<…>

Газета «Учет. Налоги. Право» № 43, ноябрь 2013

3. Статья:Как с выгодой для компании учесть расходы на новогодний корпоратив и подарки

<…>

Как списывают новогодние подарки

Стоимость подарков не уменьшает налоговую базу по прибыли (п. 16 ст. 270 НК РФ). В то же время есть вполне законные основания учесть новогодние подарки сотрудникам и контрагентам.

Какие документы оформить, чтобы списать новогодние затраты

Праздничные расходы Какие документы необходимы
<…>
Подарки клиентам учтены как затраты на рекламу 1. Договор на изготовление рекламной продукции с логотипом (как минимум наименованием) компании-дарителя.
2. Товарная накладная*

<…>

Подарки клиентам как реклама

Подарки контрагентам можно списать как рекламные расходы в пределах 1 процента выручки от реализации за год (п. 4 ст. 264 НК РФ). Но тогда важно, чтобы были соблюдены такие условия. Во-первых, на презенте должен стоять логотип компании-дарителя. Во-вторых, нужно, чтобы подарки были обезличены. То есть их не надо адресовать конкретным людям.* Тогда вам не надо удерживать со стоимости подарков НДФЛ и начислять взносы. На стоимость переданных сувениров надо начислить НДС. Исключение — маленькие подарки, расходы на которые не превышают 100 руб. (подп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Иногда на практике подарки контрагентам относят на представительские. Инспекторы против такого учета, зато судьи на стороне компаний (постановление ФАС Московского округа от 5 октября 2010 г. № КА-А41/11224-10).*

<…>

Журнал «Главбух» № 23, декабрь 2013

13.05.2015г.

С уважением,

Майя Жмакина, эксперт Системы Главбух.

Ответ утвержден Натальей Колосовой,

руководителем направления VIP-поддержки.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка