Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23
13 мая 2015 42 просмотра

Предприятию по акту выездной налоговой проверки до начислен налог на добавленную стоимость и налог на прибыль с суммы полученного займа (займы получены от взаимозависимого п/п, один учредитель, один директор).Инспекция посчитала, что данные суммы являются скрытой выручкой предприятия.Просим дать разъяснения по вопросу бухгалтерского и налогового учета возвращенных займов.Если займы не возвращены, по налоговому и бухгалтерскому учета данную кредиторскую задолженность надо списать на доходы предприятия, т.е. делается проводка Д67 К91 (т.е закрывается задолженность перед займодавцем). Начисляются налоги.Но на сегодняшний день суммы по договорам займа полностью возвращены займодавцуВопрос: Каким образом в бухгалтерском и налоговом учете заемщик должен отразить суммы займов, возвращенные займодавцу по договорам займа?Предприятие займодавец, находиться на упрощенной системе налогообложения. С полученного дохода уплатила налог в виде 6% в бюджет. После оплаты налога предоставляло займы взаимозависимому предприятию. Как было указано выше, заемщику насчитали налоги на якобы скрытую выручку, полученную в виде займа.Вопрос: не получается ли двойное налогообложение? С одной и той же сумма начислен налог на прибыль, НДС 18% и налог УСН 6%.Возможен ли возврат или пересчет налога у займодавца?

Все сделки следует отражать в соответствии с их экономическим смыслом. Уплаченные проценты по займу вы можете учесть в расходах при упрощенной системе налогообложения. Проценты по займу, который вы заключили с взаимозависимым лицом, следует нормировать по правилам статьи 269 НК РФ. Такой порядок следует из подпункта 9 пункта 1 и пункта 2 статьи 346.16, пунктов 1 и 1.1 статьи 269 Налогового кодекса РФ.

Переквалификация сделки должна была повлечь за собой пересчет всех налоговых обязательств. Указанный подход налогового органа целесообразно оспорить.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Cтатья:Учредитель оказывает помощь

Как оформить поступление средств от учредителя

Способ Пояснение
Возмездная помощь
Заключите договор займа

Данный способ подойдет, если учредитель планирует передать компании деньги на время. В таком случае оформите договор займа в произвольном письменном виде (п. 1 ст. 808 ГК РФ). И обязательно укажите там сумму передаваемых средств. Иначе договор будет считаться незаключенным (п. 1 ст. 807 и ст. 432 ГК РФ).

Кроме того, пропишите в договоре условие о процентах, то есть какой заем предоставляется: процентный или беспроцентный. Если этого не сделать, то по умолчанию заем будет считаться процентным. Тогда вам придется платить проценты по ставке рефинансирования, действующей на дату уплаты долга или его части (ст. 808 и п. 1 ст. 809 ГК РФ) и относить их на расходы при УСН (подп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Что касается срока возврата займа, то можете указать конкретную дату, когда деньги будут возвращены. Или отметьте в договоре, что ваша компания вернет средства, как только этого потребует учредитель. Тогда у налоговиков не будет повода заявить через три года, что сумму непогашенной «кредиторки» вы должны отразить в налоговых доходах (п. 1 ст. 346.15 и п. 18 ст. 250 НК РФ). Ведь пока собственник не потребует погасить долг, срок исполнения обязательств не наступит, а значит, нет оснований отсчитывать срок исковой давности (ст. 196 ГК РФ). И соответственно не придется включать заем в доходы при УСН.

Примерный образец договора займа вы можете посмотреть на сайте электронного журнала «Упрощенка» e.26-2.ru в разделе «Формы» по поиску «договор займа»

Безвозмездная помощь
Составьте соглашение о предоставлении финансовой помощи или договор дарения Этот вариант целесообразен, если собственник хочет передать фирме деньги или имущество насовсем. Однако есть одно ограничение. Если учредителем является коммерческая организация, то безвозмездно вы можете получить не более 3000 руб. или имущество по цене, не выше этого лимита (п. 1 ст. 575 ГК РФ). Если собственник — физлицо и некоммерческая фирма, то сумма помощи неограниченна.
Составьте соглашение о предоставлении финансовой помощи или договор дарения

Оформите соглашение о предоставлении финансовой помощи или договор дарения в произвольной письменной форме (ст. 161 ГК РФ). Каких-либо обязательных требований к данным документам нет. Главное, пропишите в них сумму помощи от учредителя или объект имущества, который передается (п. 2 ст. 574 и 575 ГК РФ). Вместе с тем вы вправе отметить там и цели, на которые помощь будет использоваться. Например, если передаются деньги, можете прописать, что они будут направлены на осуществление деятельности, предусмотренной уставом.

Примерные образцы соглашения о предоставлении финансовой помощи и договора дарения вы можете посмотреть на сайте электронного журнала «Упрощенка» e.26-2.ru в разделе «Формы» по поиску «соглашение о предоставлении финансовой помощи» или «договор дарения» соответственно

Оформите вклад в имущество фирмы*

Такой вариант, как и предыдущий, предполагает безвозмездную передачу денег или имущества. Но есть и отличие — получить от учредителя — коммерческого юрлица вы сможете любую сумму, а не только 3000 руб. Также вы вправе получить от собственника ценности, например основные средства любой стоимости.

Чтобы переданные учредителем средства или объект рассматривать именно как вклад в имущество, оформите протокол общего собрания участников или решение единственного учредителя — если собственник у вас только один. Но сначала проверьте, есть ли в уставе вашей фирмы положение, которое обязывает собственников делать подобные вклады. Если нет, поправьте его. И первым вопросом в повестке дня в протоколе поставьте решение участников (единственного учредителя) дополнить устав необходимыми положениями. А потом уже отметьте само решение о внесении вклада, где и пропишите, какое имущество или сумма денег передается (п. 1 и п. 2 ст. 27 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ). Так вот, по общему правилу вклад в имущество должен сделать каждый участник пропорционально своей доле. Однако уставом может быть предусмотрен иной порядок, например учредители определяют пропорцию вклада сами. Тогда если среди совладельцев фирмы фактически вклад хочет сделать только один собственник, то другим достаточно внести совсем немного, например по рублю. При этом размеры вкладов закрепите в протоколе или решении единственного учредителя, а затем пропишите их в самом уставе (п. 2 ст. 27 Закона № 14-ФЗ). Если же участник общества один, он сам решит, на какую сумму пополнить капитал фирмы.

Вклад в имущество компании не изменяют размеры и номинальную стоимость долей участников. Поэтому вносить корректировку в устав, а следовательно, регистрировать такие действия в Едином госреестре юрлиц не нужно (п. 4 ст. 27 Закона № 14-ФЗ, постановление Пленума ВС РФ и ВАС РФ от 09.12.99 № 90/14)

Оформите вклад в имущество фирмы* Примерный образец протокола или решения единственного учредителя о внесении вклада в имущество вы можете посмотреть на сайте электронного журнала «Упрощенка» e.26-2.ru в разделе «Формы» по поиску «протокол о внесении вклада» или «решение учредителя о внесении вклада» соответственно

* Возможность внести вклад в имущество есть только у фирм в форме обществ с ограниченной ответственностью. Это прямо предусмотрено статьей 27 Закона № 14-ФЗ.

Какие нюансы нужно учесть, если с учредителем заключили договор займа

Вопрос Ответ
Форма займа
Как можно получить деньги от собственника Получить заем от учредителя вы можете как по безналу, то есть на счет организации, так и наличными деньгами
Размер займа
Какую сумму разрешается взять от учредителя По безналу вы вправе взять любую сумму денег от учредителя. А вот если средства передаются вам «наличкой», то тут надо учитывать, кто является учредителем, предоставившим вашей организации заем: физлицо или другая фирма. Если учредитель — компания, то наличными вы можете принять сумму не более 100 000 руб. по одному договору займа. Если собственник — гражданин, то в качестве займа ваша организация может получить от него любую наличную сумму (п. 5 и 6 Указания Банка России от 07.10.2013 № 3073-У)
Прием денег
Какой документ оформить при получении займа

Получая заем наличными деньгами, составьте приходный кассовый ордер. Его форма № КО-1 утверждена постановлением Госкомстата России от 18.08.98 № 88.

Получение займа безналом можете подтвердить выпиской с расчетного счета организации

Налоговый учет
Нужно ли включать в доходы при УСН сумму полученного займа Денежные средства, полученные по договору займа, в доходах при УСН не учитывайте (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 и подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ). Поэтому в Книге учета доходов и расходов полученные суммы не отражайте
Что будет, если заем не вернуть Если заем не вернуть в оговоренный период времени, то по истечении срока исковой давности вам придется отразить его сумму в доходах при «упрощенке» (п. 1 ст. 346.15 и п. 18 ст. 250 НК РФ). Так, по общему правилу срок исковой давности равен трем годам (ст. 196 ГК РФ). И он начинает отсчитываться с даты, следующей за установленным сроком платежа. Например, если по договору займа вы должны погасить долг 2 апреля, то с 3 апреля начнется отсчет срока давности.
Что будет, если заем не вернуть

А вот если срок погашения договором не установлен, то исковая давность начинает истекать с последнего момента, когда ваша фирма признала свой долг, например, получив от учредителя письменное требование об уплате денег.

Поэтому если в ближайшее время ваша компания не собирается возвращать деньги назад учредителю, то не получайте от него подобных документов (п.2 ст. 200 ГК РФ).

Если же вы примете их и через три года заем не будет возвращен, включите сумму в состав внереализационных доходов при УСН *

Следует ли учитывать величину возвращенного займа в расходах Деньги, возвращенные по договору займа, в расходы при «упрощенке» не включайте (п. 1 ст. 346.16 НК РФ)
Можно ли списать при УСН сумму выплаченных процентов по займу

Уплаченные проценты по займу вы можете учесть в расходах при упрощенной системе налогообложения. Причем полностью всю их сумму без какого-либо ограничения, так как сейчас нормировать проценты по займам не нужно. Исключение — проценты по займу, который вы заключили с взаимозависимым лицом.

Например, взаимозависимыми будут фирмы, где один учредитель владеет капиталом больше 25% в каждой из них. В таком случае проценты нужно будет нормировать по правилам статьи 269 НК РФ. Такой порядок следует из подпункта 9 пункта 1 и пункта 2 статьи 346.16, пунктов 1 и 1.1 статьи 269 Налогового кодекса РФ

Бухгалтерский учет
Как отразить получение займа

На дату, когда вы получили деньги в кассу или на счет фирмы, делайте такую проводку:

ДЕБЕТ 50 (51) КРЕДИТ 66 (67)

—получены денежные средства от учредителя по договору краткосрочного (долгосрочного) займа

Как зафиксировать возврат займа

Вернуть средства учредителю можно только по безналу. Для этого в момент возврата денег сформируйте запись:

ДЕБЕТ 66 (67) КРЕДИТ 51

—погашена задолженность по договору займа.

Наличную выручку тратить на погашение займа нельзя. Но можно воспользоваться таким способом. Сначала сдать выручку в банк, а потом снять ее со счета и снова внести ее в кассу. И уже затем вернуть заем из кассы. Такие правила установлены пунктом 4 Указания № 3073-У. Отражайте эту операцию следующим образом:

ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 51

—поступили в кассу средства с расчетного счета для возврата займа;

ДЕБЕТ 66 (67) КРЕДИТ 50

—погашена задолженность наличными денежными средствами по договору займа

На что обратить внимание, если помощь от учредителя поступила по договору дарения

Вопрос Ответ
Размер помощи
Какую сумму можно получить от учредителя

Если учредителем является физическое лицо или некоммерческая организация, то вы можете взять от них любую сумму денег без ограничения или имущество любой стоимости.

А вот если собственник — коммерческая фирма, то безвозмездно вы вправе получить от него деньгами не более 3000 руб. или имущество ценой не больше этой суммы (п. 1 ст. 575 ГК РФ). Иначе, если возникнет судебный спор, сделка может быть признана ничтожной, то есть недействительной (ст. 168 ГК РФ). Напомним, договор, условия которого не соответствуют требованиям закона, является недействительным

Прием помощи
Какой документ оформить, получая деньги или имущество

При безвозмездном получении денег наличными составьте приходный кассовый ордер. Его форма № КО-1 утверждена постановлением Госкомстата России от 18.08.98 № 88. Получение средств безналом можете подтвердить выпиской с расчетного счета организации.

А вот получая имущество от учредителя, оформите акт приема-передачи объекта. Этот документ вам понадобится, чтобы принять объект к учету

Налоговый учет
Нужно ли отражать в доходах при УСН полученную помощь

Если учредитель владеет капиталом вашей фирмы более чем на 50%, то полученный от него подарок не включайте в доходы при «упрощенке» (п. 1.1 ст. 346.15 и подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ).

При этом, если речь идет не о деньгах, а о каком-то конкретном имуществе, его нельзя передавать третьим лицам в течение года. В ином случае его рыночную стоимость нужно включить в налогооблагаемые доходы.

Если же доля учредителя в уставном капитале не превышает 50%, то полученную помощь отразите во внереализационных доходах. Поставьте в доход всю полученную сумму денег или рыночную стоимость имущества (п. 1 ст. 346.15 и п. 8 ст. 250 НК РФ).

Доход признайте:

—в день поступления денег на расчетный счет или в кассу;

—на дату поступления имущества (например, оформления акта приема-передачи). Соответственно и в Книге учета доходов и расходов сделайте записи в эти дни (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Если впоследствии вы решите продать безвозмездно полученное имущество, то его стоимость можно отнести на затраты при «упрощенке» (письмо Минфина России от 26.02.2015 № 03-11-06/2/9874)

Бухгалтерский учет
Как отразить получение денежных средств

На дату получения денег сделайте проводку:

ДЕБЕТ 50 (51) КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы»

—получены безвозмездно денежные средства от учредителя

Как зафиксировать получение имущества

В момент получения имущества в зависимости от того, что вам передано, сформируйте записи:

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 98 субсчет «Безвозмездные поступления»

—отражена рыночная стоимость безвозмездно поступившего имущества, которое будет учтено в составе основных средств;

ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 98 субсчет «Безвозмездные поступления»

—учтены безвозмездно поступившие материалы.

На дату принятия основного средства к учету отразите запись:

ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 08

—принято к учету и введено в эксплуатацию основное средство, полученное от учредителя безвозмездно.

В момент отпуска материалов в производство оформите проводку:

ДЕБЕТ 20 (23, 25,26 …) КРЕДИТ 10

—списаны материалы в производство

Что следует знать, если учредитель вносит вклад в имущество организации

Вопрос Ответ
Размер вклада
В каком размере учредитель вправе сделать взнос в имущество фирмы Учредитель вправе сделать взнос в любой сумме. Запрет на передачу имущества стоимостью более 3000 руб. между коммерческими организациями распространяется только на случаи дарения имущества (ст. 575 ГК РФ). А передача вклада в имущество ООО дарением не является
Прием вклада
Какой документ нужно оформить при получении вклада в имущество ООО

При получении денег наличными составьте приходный кассовый ордер. Получение средств безналом можете подтвердить выпиской с расчетного счета организации.

А вот получая имущество, оформите акт приема-передачи. Этот документ вам понадобится, чтобы принять объект к учету

Налоговый учет
Как влияет на налоговую базу вклад в имущество ООО Если учредитель владеет более 50% доли уставного капитала предприятия, полученный от него вклад в имущество не нужно включать в доходы при УСН (п. 1.1 ст. 346.15 и подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ). При этом, если речь идет не о деньгах, а о каком-то конкретном имуществе, его нельзя передавать третьим лицам в течение года. В ином случае его рыночную стоимость нужно включить в налогооблагаемые доходы. Если же доля учредителя в уставном капитале не превышает 50%, полученный от него денежный вклад или рыночную стоимость имущества сразу нужно включить во внереализационные доходы (п. 1 ст. 346.15 и п. 8 ст. 250)
Бухгалтерский учет
Как отразить вклад учредителя в имущество общества

На дату получения вклада сделайте проводку:

ДЕБЕТ 50, 51 (08, 10, 41...) КРЕДИТ 83

—поступили деньги, основные средства, материалы, товары и т. д. от учредителя в счет вклада в имущество организации

Журнал «Упрощенка» № 5, Май 2015

2. Статья:Как не переплачивать НДС

Возникающие диспропорции

Налог на добавленную стоимость – один из основных налогов, уплачиваемых при применении общей системы налогообложения. Как правило, он составляет одну из наиболее существенных частей совокупной налоговой нагрузки организации. Его значительная величина (18% от налогооблагаемой базы) и необходимость ежеквартального исчисления (налоговый период – квартал) требуют постоянного контроля.

У строительных компаний ситуация усугубляется еще и отраслевой спецификой. Многие договоры носят долгосрочный характер, суммы начислений и вычетов в конкретных периодах могут быть сильно разбалансированы. Например, в одном квартале закрыт этап договора и образуется большая сумма налога к начислению. А в другом квартале формируется «отрицательный» НДС, когда вычеты превышают начисления. Возмещение же НДС всегда связано с дополнительными проверками, а лишние проверки никому не нужны, даже если с документами все в порядке.

Что можно предпринять

Оптимизировать налогообложение законными методами – право компании.

Попробуем разобраться, какими способами можно минимизировать негативные последствия возникающих несоответствий.

Работа с давальческими материалами

Ситуация, когда заказчик передает для работы подрядчику свои строительные материалы в качестве давальческих (без перехода права собственности на них к подрядчику), в строительстве довольно широко распространена. Заказчику она выгодна тем, что позволяет быть уверенным в качестве используемых материалов и лишает подрядчика возможности завышать стоимость материалов. А подрядчику – тем, что позволяет ему уменьшить сумму налога, так как стоимость давальческих материалов в налогооблагаемую базу не включается (налог исчисляется только со стоимости работ).

И то, что данный метод применяется многими организациями, подтверждает его рациональность.

Своевременное получение счетов фактур

Необходимо наладить контроль за своевременным получением счетов-фактур от поставщиков, подрядчиков (субподрядчиков), а также авансовых счетов-фактур. Это даст возможность вовремя принять налог к вычету.

Напомним, что, согласно пункту 12 статьи 171 Налогового кодекса РФ, вычетам наряду с суммами НДС по полученным товарам (выполненным работам, оказанным услугам и т. д.) подлежат суммы налога по предоплате, перечисленной в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг).

Главному бухгалтеру целесообразно разработать процедуры внутреннего контроля, которые обеспечивали бы своевременное поступление документов от контрагента – получателя денежных средств. Например, предусмотреть во внутриорганизационных документах обязанность работников, контактирующих с поставщиками и подрядчиками, или иных ответственных лиц при перечислении аванса сразу отслеживать получение счета-фактуры от контрагента и обязанность незамедлительной сдачи счетов-фактур в бухгалтерию. Ведь задержка с получением нужных документов, к сожалению, не редкость. Необходимость доставки бумаг, их пересылки и так далее приводит к тому, что заявить налог к вычету в нужном периоде компания не может именно из-за фактического отсутствия счета-фактуры.

Кроме того, налогоплательщику не запрещается перечислить аванс своему поставщику или подрядчику несколько раньше, чем планировалось, тем самым сбалансировав налоговую нагрузку по НДС между текущим и будущим налоговыми периодами.

Применение электронных форм документов

Ускорить получение документов и организовать бесперебойное взаимодействие с контрагентами поможет электронный документооборот. Особенно это актуально для организации с большим объемом поступающих бумаг, тем более от партнеров, значительно удаленных территориально. Ведь если электронный документ подписан усиленной квалифицированной электронной подписью, то он равносилен бумажному, подписанному ответственным лицом. › |

› | Это следует из норм федеральных законов от6 декабря 2011г. №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (п. 5 ст. 9) и от 6 апреля 2011г. №63-ФЗ «Об электронной подписи» (п. 1 ст. 6).

Таким образом, на практике возможно выставление и получение в электронной форме почти всех видов документов, которыми обычно обмениваются организации. И многие фирмы этим активно пользуются.

В Налоговом кодексе РФ норма о выставлении счетов - фактур в электронном виде появилась достаточно давно – она действует со 2 сентября 2010 года (п. 1 ст. 169). Однако воспользоваться ею можно было лишь в соответствии с установленными форматами и порядком. На сегодняшний день все ключевые вопросы ее применения уже урегулированы и регламентированы:

Возврат средств по расторгнутым договорам

Если не затягивать с возвратом денег по расторгнутым договорам, это тоже поможет выиграть время. Организация может применить вычет на основании пункта 5 статьи 171 Налогового кодекса РФ. В нем сказано, что вычетам подлежат суммы налога, уплаченные продавцами с сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) в случае изменения условий либо расторжения договора и возврата соответствующих сумм авансовых платежей.

Вычетам подлежат также суммы налога, уплаченные при выполнении работ (оказании услуг), в случае отказа от этих работ (услуг).

Учтите: вычеты в указанных ситуациях производятся в полном объеме, но не позднее одного года с момента возврата или отказа (п. 4 ст. 172 Налогового кодекса РФ).

Таким образом, если расторжение договора – дело решенное, то, вернув деньги, удастся снизить сумму налога на добавленную стоимость к уплате.

Применение схем – не выход

Некоторые компании используют для уменьшения налоговой базы и переноса уплаты налога на более поздний срок и другие способы. Скажем, разделяют средства, поступающие от покупателей (заказчиков), пытаясь вывести часть сумм из-под налогообложения. Например, оформляя и учитывая их как проценты по коммерческому кредиту, предоставляемому в виде рассрочки (отсрочки) платежа. Разновидностями данного способа можно считать случаи, когда часть выручки продавец принимает как неустойку по договору за несвоевременную оплату товара (работ, услуг) либо поступившие авансы квалифицируются как задаток и т. п. Однако сразу предупредим: так делать не рекомендуется, применение подобных вариантов наверняка вызовет налоговый спор.

Согласно официальному мнению Минфина России, денежные средства, получаемые продавцом товаров от покупателя, в частности за предоставление коммерческого кредита, являются суммами, связанными с оплатой этих товаров. И потому должны включаться у продавца в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость (письмо от 31 октября 2013 г. № 03-07-14/46530). › |

› | Финансисты исходят из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 162 Налогового кодекса РФ. Ими установлено, что налоговая база по НДС увеличивается на суммы, полученные за реализованные товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи либо иначе связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг).

Так что, если средства поделены специально и компании не удастся доказать обратное, суд будет исходить из существа, а не из формы соответствующей операции.

Или еще один прием – принимать по договору займа денежные средства, поступающие в качестве авансов. С поступивших заемных средств исчислять НДС не требуется. Но это тоже рискованно, и злоупотреблять таким способом оптимизации не следует.

Дело в том, что в случае неоднократной и систематической последующей переквалификации заемных средств в средства расчетов у налоговиков будут высокие шансы доказать направленность действий налогоплательщика на получение необоснованной налоговой выгоды. Поскольку одна сделка по факту прикрывает собой другую.

Некоторые компании пытаются использовать также следующий способ –выставлять счета-фактуры на несколько дней позже, чем проведена реализация, особенно если работы сдаются последним днем квартала (а чаще всего так и бывает). Привлекает его техническая простота: работы сданы в одном налоговом периоде, а счет-фактура выставлен в другом, причем без нарушения сроков, установленных законодательством. Но компанию это не спасет.

Действительно, на выставление счета-фактуры дается пять календарных дней (п. 3 ст. 168 Налогового кодекса РФ). Но в соответствии с пунктом 1 статьи 167 Налогового кодекса РФ моментом определения налоговой базы при выполнении работ является наиболее ранняя из дат: день выполнения (передачи) работ или день оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящего выполнения работ. *

В пункте 1 статьи 720 Гражданского кодекса РФ указано, что заказчик обязан в сроки и в порядке, которые предусмотрены договором, принять выполненную работу (ее результат), а при обнаружении отступлений от договора немедленно заявить об этом заказчику. Документом, подтверждающим сдачу результатов работ и факт их выполнения, является акт сдачи-приемки работ. Дата подписания акта заказчиком и будет являться датой приемки работ по договору.

Поэтому в целях установления момента определения базы по налогу на добавленную стоимость днем выполнения работ признается дата подписания акта заказчиком (мы говорим о принятии результата работ). Следовательно, несмотря на более позднее выставление счета-фактуры, сумма налога должна быть начислена в том налоговом периоде (то есть квартале), в котором работы приняты заказчиком. › |

› | Подобные выводы содержатся, в частности, в письмах Минфина России от 16 марта 2011 г. № 03-03-06/1/141, от 7 октября 2008 г. № 03-07-11/328.

Регулирование нужно планировать

Подведем итоги.

Приведенные способы, используемые строительными компаниями для оптимизации налогообложения, являются тактическими. Кардинально проблему они не решают.

Считаем, что рассматриваемый вопрос требует системного подхода, основными методами которого должны стать грамотное финансовое планирование (начиная с заключения договоров, установления в них этапов, сопоставления сроков и т. д.), а также постоянный мониторинг и анализ ситуации с НДС по текущим расчетам.

Это и позволит не принимать экстренных решений в последний день, а регулировать суммы налога заранее.

Важно запомнить
Компании вправе использовать законные способы оптимизации налогообложения. При применении спорных методов высока вероятность возникновения налоговых рисков.

Журнал «Учет в строительстве» № 6, Июнь 2014

21.05.2015г.

С уважением,

Елена Мелконян, эксперт Системы Главбух.

Ответ утвержден Александром Родионовым,

заместителем руководителя экспертной поддержки.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Новости по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка