Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Пошаговая инструкция: как поставить онлайн‑кассу на учет в налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23
13 мая 2015 3 просмотра

В ноябре 2014 года Общество заключило лицензионный договор с Украинской компанией по предоставлению лицензии на показ 40 серий телесериала сроком на 36 мес. и на сумму 960 тыс. $. В ноябре 2014 года общество передало права на показ 20 серий. В декабре 2014 года был получен первый платеж в сумме 300 тыс. дол. В бухгалтерском и налоговом учете доход от лицензии отражается с ноября 2014 года ежемесячно из расчета стоимости переданных прав по 20-ти сериям деленным на 36 мес. В апреле 2015 года стороны заключили дополнительное соглашение, которым установили новый срок лицензии – до 31 мая 2015 года, и стоимость лицензии – 350 тыс.$.Вопрос: 1. Как правильно отразить доход в бухгалтерском и налоговом учете в связи с изменением срока лицензии с 36 мес. на 6 мес? 2. Возникает ли уточненная декларация за 2014 год по налогу на прибыль?

В бухучете сделайте дополнительно проводку Дебет 62 Кредит 98 на 50.000 долларов

Также увеличьте выручку Дебет 98 Кредит 90, если для Вас это основной вид деятельности, из расчета новой стоимости и нового срока

В налоговом учете стороны увеличили стоимость. Однозначного ответа о том нужно ли подавать уточненную декларацию или нет в случае, когда решение принято в текущем периоде и пересмотрена не только стоимость, но и срок, нет. Однако проверяющие скорее всего будут настаивать на представлении уточненной декларации, доплаты налога и пеней. Хотя ошибки с Вашей стороны не было и оснований для представления уточненной вроде бы нет. В сложившейся ситуации Вам придется принять решение – стоит ли идти на возможный конфликт с проверяющими в дальнейшем, которые могут обнаружить этот факт и отразить его в решении по налоговой проверке. Правда, они Вам смогут начислить только пени, которые Вы можете уплатить и сейчас самостоятельно, если придут с проверкой после того как Вы уплатите налог на прибыль с дохода по уточненной или текущей декларации (то есть оснований для штрафа уже не будет).

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

Рекомендация: Как лицензиару отразить в бухучете и при налогообложении вознаграждение по лицензионному договору

<…>


Лицензионные платежи, относящиеся к нескольким отчетным периодам, отражайте так:

Дебет 62 (76) Кредит 98
– отражены лицензионные платежи в составе доходов будущих периодов.

После того как наступит период, к которому относится та или иная часть дохода, сделайте проводку:

Дебет 98 Кредит 90-1 (91-1)
– признана выручка (прочий доход) в виде лицензионных платежей в части, относящейся к отчетному периоду.

Это следует из Инструкции к плану счетов.*

<…>


Ситуация: в какой момент при методе начисления признать в доходах сумму лицензионного платежа. Организация учитывает такие поступления как выручку от реализации

При расчете налога на прибыль поступившие лицензионные платежи учитывайте исходя из условий договора:

  • при периодических платежах – на дату расчетов;
  • при единовременном платеже – равномерно в течение срока действия договора.

В целях налогообложения передача права на использование интеллектуальной собственности (неисключительное право) по лицензионному договору является услугой. Так как услугой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения (п. 5 ст. 38 НК РФ).

Если организация применяет метод начисления, то выручку от основных видов деятельности организации нужно признавать на дату реализации товаров, работ, услуг.

По общему правилу датой оказания услуг является день подписания ежемесячного акта. Такой вывод позволяет сделать пункт 3 статьи 271 Налогового кодекса РФ.

Однако законодательство не обязывает стороны лицензионного договора оформлять данный документ. В случае если лицензиар и лицензиат не составляют ежемесячный акт об оказании услуг по передаче неисключительных прав, при определении даты признания дохода руководствуйтесь такими доводами.

В рамках лицензионного договора лицензиар оказывает услуги постоянно (ежедневно) в течение всего срока действия договора (ст. 1235 ГК РФ). При методе начисления доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место (п. 1 ст. 271 НК РФ). Таким образом, базу по налогу на прибыль (в т. ч. доходы) необходимо определять по итогам каждого отчетного (налогового) периода. Например:

  • на дату расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров, графиками лицензионных платежей – если договором предусмотрены периодические платежи;
  • равномерно на последний день отчетного (налогового) периода в течение срока действия договора – если по условиям договора организация получает вознаграждение единовременно.

Такой порядок следует из положений пункта 2 статьи 286, пункта 2 статьи 271 Налогового кодекса РФ и подтверждается письмами Минфина России от 20 июля 2012 г. № 03-03-06/1/354от 9 августа 2010 г. № 03-03-06/1/534.*

<…>

Олег Хороший, начальник отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка