Журнал, справочная система и сервисы
13 мая 2015 6 просмотров

В 2014г. предприятие зарегистрированное по украинскому законодательству в Крыму осуществляло деятельность и согл. переходным положениям по РК уплачивало 4% НДС. В тот период на расчетный счет поступили платежи от клиента, согл которым предприятие начислило и уплатило НДС в размере 4% от поступившей суммы (например 100000руб- поступило, к НДС уплате -3846,15р.). Затем В октябре прошлого года предприятие прошло процедуру перерегистрации на рос. законодательство.В данный момент покупатель, который сделал в прошлом периоде предоплату - расторгает договор и соответственно, будет возврат средств ранее уплаченных. Возможно ли предприятию восстановить НДС на возврат денежных средств и в каком размере- то ли это -4%(по переходному положению, действующему на момент приема средств по предоплате), либо 18% - ставка на сегодняшний день. Как это правильно отразить в учете и декларации по НДС.Заранее спасибо, надежда только на Вас.

Официальные разъяснения отсутствуют. По нашему мнению, при возврате и расторжении договора Вы вправе принять ранее начисленный НДС к вычету по ставке 4%. В декларации отразите в разделе 3 по строке 120. Также отразите в разделе 8 налоговую накладную с кодом операции 99.

Более подробно Вам сможет разъяснить либо Минфин России, либо местная ФНС.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

Рекомендация: Как начислить НДС с аванса в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг)

<…>

Суммы налога, ранее начисленные с аванса, продавец (исполнитель) может принять к вычету:

  • если произошла отгрузка товаров, по которым получена предоплата, или выполнены работы, оказаны услуги. Налог предъявите к вычету на дату отгрузки независимо от условий перехода права собственности от поставщика к покупателю (п. 8 ст. 171п. 6 ст. 172 НК РФ);
  • если договор, по которому была получена предоплата, изменен или расторгнут, а сумма аванса возвращена покупателю. Налог предъявляется к вычету после отражения в учете возврата аванса, но не позже чем через год после изменения или расторжения договора (п. 4 ст. 172 НК РФ). Обязательным условием для вычета НДС в этом случае является уплата в бюджет налога с авансов (п. 5 ст. 171 НК РФ). При этом если аванс получен и возвращен в течение одного квартала, то поставщик вправе принять налог к вычету в том же налоговом периоде (письмо ФНС России от 24 мая 2010 г. № ШС-37-3/2447 (согласовано с Минфином России)).*

<…>

Ольга Цибизова, заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка