Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

1 января 2017: Лимиты по взносам вырастут

Подписка
Срочно заберите все!
№23
14 мая 2015 7 просмотров

ОАО "Башспирт" (далее предприятие) просит Вас дать разъяснение по заполнению налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций за 1 квартал 2015 года, а именно Раздела 2, строки 210 (Остаточная стоимость основных средств по состоянию на 01.04.2015г.).У предприятия имееются объекты недвижимого имущества-здания,налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость, и соответственно заполняется по ним Раздел.3.Вопрос: В строке 210 Раздела 2 должна ли быть включена остаточная стоимость вышеуказанных зданий?

 В строке 210 расчет авансовых платежей по налогу на имущество отражается остаточная стоимость всех основных средств, в том числе и тех, налоговой базой которых является кадастровая стоимость.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

Рекомендация:Как составить и сдать расчет авансовых платежей по налогу на имущество

Кто обязан сдавать расчет

При наличии основных средств (независимо от величины их остаточной стоимости) все налогоплательщики должны подавать расчеты авансовых платежей по налогу на имущество*. Исключение составляет льготируемое имущество, связанное с добычей нефти на морских месторождениях: расчеты авансовых платежей по налогу на имущество в отношении таких объектов сдавать не надо. Это следует из положений подпункта 4 пункта 1 статьи 23, пункта 1 статьи 386 Налогового кодекса РФ.

Организации, у которых нет основных средств, признаваемых объектами налогообложения, плательщиками налога на имущество не являются (п. 1 ст. 373ст. 374 НК РФ). Поскольку обязанность по представлению расчетов авансовых платежей возлагается только на налогоплательщиков, такие организации не должны подавать расчеты авансовых платежей по налогу на имущество. Это следует из положений пункта 1 статьи 80 Налогового кодекса РФ и подтверждается письмом Минфина России от 23 сентября 2011 г. № 03-05-05-01/74.

<…>

Порядок заполнения

Расчет авансовых платежей по налогу на имущество включает в себя:*

  • титульный лист;
  • раздел 1 «Сумма авансового платежа по налогу, подлежащая уплате в бюджет»;
  • раздел 2 «Исчисление суммы авансового платежа по налогу в отношении подлежащего налогообложению имущества российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства»;*
  • раздел 3 «Исчисление суммы авансового платежа по налогу за отчетный период по объекту недвижимого имущества, налоговой базой в отношении которого признается кадастровая стоимость».

<…>

Раздел 2

Раздел 2 заполняют и представляют:*

  • российские организации;
  • иностранные организации, имеющие в России постоянные представительства.

<…>

По строке 210 отразите остаточную стоимость всех основных средств по состоянию:**
– на 1 апреля – если заполняете расчет за I квартал;
– на 1 июля – если заполняете расчет за полугодие;
– на 1 октября – если заполняете расчет за девять месяцев.

Исключение составляют основные средства, которые не признаются объектами налогообложения в соответствии с подпунктами 1–7 пункта 4 статьи 374 Налогового кодекса РФ. Их остаточную стоимость указывать по строке 210 не нужно*. Основные средства, указанные в подпункте 8 пункта 4 статьи 374 Налогового кодекса РФ, из расчета не исключайте.

Об этом сказано в пунктах 5.1–5.3 Порядка заполнения расчета, утвержденного приказом ФНС России от 24 ноября 2011 г. № ММВ-7-11/895.

<…>

Пример заполнения расчета авансовых платежей по налогу на имущество*

ООО «Альфа» расположено в Москве. Недвижимости в других регионах у организации нет. Бухгалтер «Альфы» составляет расчет авансовых платежей по налогу на имущество за I квартал 2015 года.

На балансе организации числится имущество, налоговая база по которому определяется как:*
– средняя стоимость основных средств за отчетный период;
– кадастровая стоимость основных средств на 1 января отчетного периода.*

На балансе организации нет:
– основных средств, которые относятся к первой и второй амортизационным группам;
– движимого имущества, которое принято на учет после 31 декабря 2012 года.

По данным бухучета остаточная стоимость основных средств, налоговая база по которым определяется как средняя стоимость имущества за отчетный период, составляет:*

На дату Остаточная стоимостьимущества, руб. в т. ч. имущество, имеющее высокую энергетическую эффективность, руб.
1 января 67 650 000 1 785 310
1 февраля 66 547 913 1 652 131
1 марта 65 445 826 1 518 952
1 апреля 68 789 432 1 839 471

В отношении объектов, имеющих высокую энергетическую эффективность, организация использует льготу по налогу на имущество, предусмотренную пунктом 21 статьи 381 Налогового кодекса РФ.

В составе недвижимого имущества организации числится административно-деловое здание, включенное в перечень объектов недвижимости, налоговой базой для которых является кадастровая стоимость. Кадастровая стоимость здания на 1 января – 781 732 922,80 руб. Остаточная стоимость здания на 1 января – 721 233 421 руб*. Площадь здания – 5748,6 кв. м. В отношении данного объекта организация использует льготу по налогу на имущество, предусмотренную пунктом 1 статьи 4.1 Закона г. Москвы от 5 ноября 2003 г. № 64. Налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости площади в 300 кв. м.

Ставка налога на имущество в отношении объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость имущества, – 1,2 процента.

При заполнении расчета на титульном листе бухгалтер «Альфы» указал реквизиты организации, период, за который предоставляется расчет, а также код 214, который означает, что расчет представляется по местонахождению организации.

Заполнение расчета бухгалтер начал с раздела II. В нем он указал:*

  • по строкам 020–050 – остаточную стоимость имущества (в т. ч. льготируемого) по состоянию соответственно на 1 января, 1 февраля, 1 марта, 1 апреля;
  • по строке 120 – среднюю стоимость всего имущества за I квартал:
    (67 650 000 руб. + 66 547 913 руб. + 65 445 826 руб. + 68 789 432 руб.) : 4 = 67 108 293 руб.;
  • по строке 130 – код налоговой льготы, согласно приложению 6 к Порядку заполнения расчета авансовых платежей, утвержденному приказом ФНС России от 24 ноября 2011 г. № ММВ-7-11/895;
  • по строке 140 – среднюю стоимость льготируемого имущества за I квартал:
    (1 785 310 руб. + 1 652 131 руб. + 1 518 952 руб. + 1 839 471 руб.) : 4 = 1 698 966 руб.;
  • по строке 170 – ставку налога на имущество организаций в Москве – 2,2% (Закон г. Москвы от 5 ноября 2003 г. № 64);
  • по строке 180 – сумму авансового платежа по налогу на имущество за I квартал, рассчитанную по формуле:
    (67 108 293 руб. – 1 698 966 руб.) ? 2,2% : 4 = 359 751 руб.;
  • по строке 210 – остаточную стоимость всех основных средств по состоянию на 1 апреля:*
    47 296 406 руб. + 721 233 421 руб*. = 768 529 827 руб.

В разделе III бухгалтер указал:

  • по строке 010 – код ОКТМО по Общероссийскому классификатору, утвержденному приказом Росстандарта от 14 июня 2013 г. № 159-ст;
  • по строке 014 – кадастровый номер здания;
  • по строке 020 – кадастровую стоимость объекта недвижимости по состоянию на 1 января 2015 года;
  • по строке 030 – не облагаемую налогом кадастровую стоимость объекта, расcчитанную по формуле:
    781 732 922,80 руб. : 5748,6 кв. м ? 300 кв. м = 40 795 998 руб.;
  • по строке 040 – в первой части показателя – код налоговой льготы 2012000 (в соответствии сприложением 6 к Порядку заполнения расчета авансовых платежей, утвержденному приказом ФНС России от 24 ноября 2011 г. № ММВ-7-11/895. Во второй части показателя – реквизиты нормативного акта, на основании которого используется льгота (п. 1 ст. 4.1 Закона г. Москвы от 5 ноября 2003 г. № 64);
  • по строке 070 – ставку налога на имущество организаций в Москве – 1,2% (Закон г. Москвы от 5 ноября 2003 г. № 64);
  • по строке 090 – сумму авансового платежа по налогу за I квартал, рассчитанную по формуле:
    (781 732 922,8 руб. – 40 795 998 руб.) ? 1,2% : 4 = 2 222 811 руб.

После этого бухгалтер заполнил раздел I расчета, в котором указал:

29 апреля 2015 года расчет, подписанный генеральным директором «Альфы» Львовым, бухгалтер представил в налоговую инспекцию г. Москвы, в которой организация состоит на учете.

<…>

Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка