Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Не забудьте про самые важные дела декабря

Подписка
Срочно заберите все!
№23
18 мая 2015 4 просмотра

В ходе выездной проверки органом соц.страхования были "забракованы" несколько больничных листов.Была определена сумма заниженной базы для начисления страховых взносов, начислены пени и штрафы. Какими проводками отразить указанные операции.

В бухучете:

суммы доначисленных страховых взносов отражайте проводкой:

Дебет 20 (23, 26… 44, 91) Кредит 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

- доначислены страховые взносы;

суммы штрафов и пени непосредственно на счете 99«Прибыли и убытки» в корреспонденции со счетом 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Для обеспечения аналитического учета к счету 69 целесообразно открыть субсчет «Штрафы (пени) по страховым взносам»

Дебет 99 Кредит 69 субсчет «Штрафы (пени)»
– начислен штраф (пени).

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

Штрафы за налоговые правонарушения и пени в бухучете отражайте в составе налоговых санкций. При расчете налога на прибыль штрафы и пени не учитывайте.

Налоговое законодательство разделяет понятия «пени» и «штраф». Пеней признается денежная сумма, которую организация должна перечислить в бюджет при несвоевременном исполнении обязательства по уплате налога (п. 1 ст. 75 НК РФ). Штрафом является налоговая санкция, которая взыскивается с организации за допущенное налоговое правонарушение (ст. 114 НК РФ). Размеры штрафов за налоговые правонарушения приведены в таблице.

Для целей бухучета штрафы и пени можно объединить в одну категорию учетных объектов – налоговые санкции. Такой подход не противоречит задачам бухучета, в частности обеспечению полной и достоверной информации о деятельности организации и основным принципам его ведения – рациональности и приоритету содержания перед формой (п. 1 ст. 13 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗп. 10 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности).

Сумма начисленных налоговых санкций не формирует условный расход по налогу на прибыль (п. 83 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетностип. 20 ПБУ 18/02). Поэтому в бухучете отражайте эти суммы непосредственно на счете 99«Прибыли и убытки» в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам» (69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»). Для обеспечения аналитического учета налоговых санкций к счетам 6869 целесообразно открыть субсчета в разрезе налогов, по которым начислены санкции (например, субсчет «Штрафы (пени) по налогу на прибыль»).*

Начисление налоговых санкций отразите проводкой:

Дебет 99 Кредит 68 (69) субсчет «Штрафы (пени)»
– начислен штраф за налоговое правонарушение (пени за недоимку).

При расчете налога на прибыль суммы штрафов и пеней организация учесть не вправе (п. 2 ст. 270 НК РФ).

<…>

Из рекомендации «Как выплатить и отразить в бухучете и при налогообложении санкции, предъявленные организации»

Сергей Разгулин,

действительный государственный советник РФ 3-го класса

  1. Ситуация:Как отразить в бухучете и при налогообложении штрафы за налоговые правонарушения и пени по недоимке
  2. Статья: Как найти и исправить ошибку в карточке по страховым взносам

<…>

Корректировки в бухучете

По правилам бухучета доначисление взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование производится в том отчетном периоде, когда была выявлена ошибка. Так как занижение облагаемой базы обнаружено в текущем году (п. 5 ПБУ 22/2010).

В наших примерах ошибку нашли в декабре 2013 года. Следовательно, дата внесения исправлений декабрьская.

Образец 2 Справка

<…>

О.В. Свентиховская,

эксперт журнала «Зарплата»

Журнал «Зарплата», № 12, декабрь 2013

18.05.2015г.

С уважением,

Татьяна Катаржиева, эксперт Системы Главбух.

Ответ утвержден Сергеем Гранаткиным,

ведущим экспертом Системы Главбух.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка