Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

В трудовых книжках можете не ставить печати

Подписка
Срочно заберите все!
№24
18 мая 2015 27 просмотров

У ИП сеть магазинов- четыре магазина. Сама ИП хочет, чтобы продавцы зарегистрировались сами в качестве индивидуального предпринимателя. Порядок оказания услуг продавцов-предпринимателей ИП (Оформление договоров,оформление документации для оказания услуги и в каком режиме лучше зарегистрироваться продавцу в качестве предпринимателя на ЕНВД или УСН, потому что сама ИП хочет взять ответственность на себя по сдаче декларации и оплате налогов.

Если ИП будут выполнять фактически трудовую функцию, и регистрация в качестве ИП была осуществлена с целью минимизации налогов и взносов, то при проверке отношения с ИП будут переквалифицированы в трудовые с доначислением всех налогов и взносов и штрафами за оформление сотрудников не по трудовому договору.

При регистрации граждан в качестве ИП им необходимо подать уведомление о применении УСН, порядок подачи и сроки ниже. Порядок регистрации в качестве ИП http://1gl.ru/#/document/189/316132/?step=26

Расчеты с ИП за оказанные услуги можно осуществлять наличными в пределах 100.000 за весь срок действия договора, остальное в безналичном порядке. При этом каждый ИП должен будет иметь ККТ при расчете наличными за оказанные другому ИП услуги. Оформление оказанных услуг фиксируйте актом приема-передачи оказанных услуг.

Налоги – УСН 6%, взносы за себя, порядок их перечисления ниже.

ОКВЭД зависит от того какие именно услуги будут оказывать ИП и его лучше уточнять в местном отделении Росстата.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Статья: Как на практике заменяют штатный персонал предпринимателями для экономии на взносах

В чем выгода привлечения ИП вместо штатного сотрудника

Какие дополнительные расходы возникают у работодателя

Критерии безопасности, позволяющие исключить претензии

[Control ArticleTitle]

Известный способ сэкономить на страховых взносах – вместо сотрудников по трудовым договорам привлекать индивидуальных предпринимателей на основе гражданско-правовых договоров. Ведь последние уплачивают страховые взносы самостоятельно и в значительно меньшем размере (см.врезку). Но многие компании не решаются применять его из-за кажущейся сложности оформления документов, обоснования деловой цели и возможного налогового риска. Все эти опасения далеко не всегда справедливы.

При принятии решения, применять этот способ оптимизации или нет, используется следующий алгоритм:

  • определяется перечень работников, которые по своим должностным обязанностям могут быть выведены за штат;
  • оценивается размер возможной экономии с учетом допрасходов;
  • на основе судебной практики своего округа оценивается риск и способы защиты в суде;
  • разрабатывается конкретный способ внедрения и деловая цель операции;
  • обеспечиваются социальные гарантии привлеченных предпринимателей.

Какие работы обычно поручают предпринимателю

Главной ошибкой многих компаний является заключение гражданско-правовых договоров с признаками трудовых отношений.

Что должно быть в договоре с любым ИП. Безопасно, если из такого соглашения будет четко следовать, что предприниматель выполняет работы или услуги в целях ведения своей предпринимательской деятельности. Договор не может быть составлен на одной-двух страницах, в нем необходимо максимально прописать условия взаимоотношений. Это подчеркивает независимость сторон. В частности, в договоре прописывают:

  • конечный результат;
  • сроки исполнения или график сдачи этапов;
  • стоимость работ или услуг;
  • условие о подписании актов выполенных работ или оказанных услуг;
  • ответственность за невыполнение задания в указанные сроки с надлежащим качеством;
  • ссылки на нормы Гражданского кодекса.

Чего не должно быть в договоре с любым ИП. В деловой практике распространено заключение с ИП договоров подряда, возмездного оказания услуг, перевозки, транспортной экспедиции, поручения, комиссии, агентирования, доверительного управления имуществом и договоры о выполнении НИОКР. При этом в них не должно быть ни единого признака, что предприниматель выполняет трудовую функцию. А именно:

  • регламентации процесса и условий работы;
  • упоминаний должностей;
  • регулярных выплат по договору;
  • определения места работы, трудовой функции, условий оплаты труда, режима и времени отдыха;
  • условий об обязательном социальном страховании;
  • ссылок на Трудовой кодекс.

К примеру, в постановлении Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 09.11.10 № А66-2676/2010 указывается, что заключенные с ИП договоры возмездного оказания услуг по своему содержанию являлись трудовыми, поскольку предусматривали исполнение конкретных должностных обязанностей на длительный срок. Кроме того, договор фиксировал, что ИП обязан оказывать услуги лично и соблюдать внутренний распорядок. К аналогичному решению пришел Федеральный арбитражный суд Волго-Вятского округа в постановлении от 03.07.09 № А11-9623/2008-К2-18/484, поскольку в договоре с ИП был установлен ненормированный рабочий день, пятидневная рабочая неделя, предоставлено право на ежегодный отпуск.

Как формулируют предмет договора. Условия договора формулируют таким образом, чтобы они раскрывали конечную цель сотрудничества компании и предпринимателя, а не процесс его получения.

Например, это может быть консультация по определенному вопросу. Формирование различных бухгалтерских документов. Разработка технологии. Перевозка груза из одного пункта в другой и т.п. Но не абстрактные услуги «по бухучету», «по перевозке грузов» или «охране территории».

Кого нельзя привлекать по гражданско-правовому соглашению. Некоторые действия могут осуществляться только штатными сотрудниками. В частности, это касается:

  • кассира (п. 32 Порядка ведения кассовых операций, утв. решением Совета директоров ЦБ РФ от 22.09.93 № 40);
  • главного бухгалтера с правом подписи. Согласно пункту 3 статьи 7 Федерального закона № 129-ФЗ, без подписи главного бухгалтера денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства компании считаются недействительными;
  • материально ответственного сотрудника. Понятие такой ответственности содержится исключительно в Трудовом (гл. 39 ТК РФ), но не Гражданском кодексе.

Последнее – один из признаков, по которым суд может классифицировать договор в качестве трудового. Так, впостановлении Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 24.11.10 № А33-15600/2009суд указал, что заключенные с индивидуальными предпринимателями договоры возмездного оказания услуг по своему содержанию являлись трудовыми, поскольку предусматривали материальную ответственность исполнителей.

Хотя ВАС РФ в определении от 10.03.09 № ВАС-2114/09 счел, что подписание договоров о полной материальной ответственности не свидетельствует о наличии трудовых отношений. Но для снижения рисков такого условия практики предпочитают не прописывать в договоре.

Как доказывают деловую цель договора

При выявлении гражданско-правовых договоров с ИП проверяющих в первую очередь, помимо признаков трудового соглашения, заинтересует деловая цель такой сделки. На текущий момент вся судебная практика касается ЕСН, но логика, скорее всего, останется справедливой и в отношении страховых взносов. По мнению контролеров, подозрительными являются следующие факты:

  • последовательно происходит расторжение трудовых договоров с работниками, регистрация их в качестве ИП и заключение с ними гражданско-правовых договоров;
  • строго периодично заключаются гражданско-правовые договоры с одними и теми же ИП или же такие договоры носят долгосрочный или бессрочный характер;
  • компания заключает договоры с предпринимателями, которые уже являются ее штатными сотрудниками;
  • заключение соглашений с предпринимателями носит массовый характер.

Чаще всего решения принимаются не в пользу налогоплательщиков, когда бывшие работники, увольняясь, регистрировались в качестве индивидуальных предпринимателей и заключали гражданско-правовые договоры со своим бывшим работодателем. Примером таких решений являются определения ВАС РФ от 08.10.08 № 12747/08от 09.06.10 № ВАС-6968/10, постановления федеральных арбитражных судов Волго-Вятского от 27.06.08 № А11-8961/2007-К2-22/483, Поволжского от 08.02.10 № А72-7061/2008 и от 29.01.09 № А49-18/08Восточно-Сибирского от 24.04.08 № А33-8071/07-Ф02-1640/08 округов.

Что касается ситуаций, когда работодатель заключает гражданско-правовые договоры с ИП, которые уже числятся в штате компании, то это очень рискованно. Конечно, законодательство не запрещает работнику наряду с трудовыми отношениями одновременно выполнять для работодателя иные работы. Но тогда предметы этих соглашений не должны дублировать друг друга. Иначе оспорить претензии будет труднее.

С кем на практике предпочитают заключать договоры. Менее рискованно оформлять договоры с предпринимателями, которые никогда не числились в штате общества. Таких людей обычно подыскивают, когда освобождаются соответствующие штатные вакансии. При этом наличие такой вакансии подтвердит деловую цель привлечения предпринимателя. Так как очевидно, что в данный момент в компании некому выполнять соответствующие функции.

Также безопасно привлекать сторонних ИП к выполнению функций, для которых в штатном расписании никогда и не имелось соответствующих должностей.

Риск повышается, если компания является единственным клиентом ИП. К примеру, в постановлении от 08.02.10 № А72-7061/2008 (оставлено в силе определением ВАС РФ от 09.06.10 № ВАС-6968/10) Федеральный арбитражный суд Поволжского округа вынес решение в пользу налоговиков в том числе потому, что предприниматели не имели договорных отношений с иными контрагентами. Весь доход был получен ими в рамках договоров возмездного оказания услуг, о чем свидетельствуют выписки банка по счетам ИП.

Сумма экономии взносов уменьшается на дополнительные расходы

Размер экономии страховых взносов от привлечения ИП на практике приходится корректировать на дополнительные расходы. Так, дружественному предпринимателю обычно компенсируют размер уплачиваемого им фиксированного страхового взноса, а также размер отпускных, больничных и отчислений в накопительную часть пенсионного фонда.

Происходит это путем повышения цены гражданско-правового договора по сравнению с зарплатой штатного сотрудника. Таким образом, сама по себе стоимость работ или услуг по гражданско-правовому договору обычно отличается от заработной платы по трудовому договору.

Разницу в НДФЛ и едином налоге обычно не учитывают в расчетах, поскольку оставляют ее предпринимателю. Чтобы у него тоже была заинтересованность в таких взаимоотношениях.

На цифрах

Зарплата работника – 20 тыс. рублей. Если вместо него привлекается предприниматель, то к этой сумме добавляют почти 1,4 тыс. рублей в месяц (16 159,56 : 12) в качестве компенсации фиксированного страхового взноса. Также прибавляют сумму, способную компенсировать потерю соцпакета – порядка 10 процентов (2 тыс. рублей). В сумме дополнительные затраты составят 3,4 тыс. рублей в месяц.

Кроме того, нередко компании нанимают дополнительного бухгалтера, которому поручают документооборот с ИП, а также его налоговый учет и подачу деклараций в инспекцию. Сумма зарплаты этой рабочей единицы (также стороннего предпринимателя) снижает эффективность способа.

Какие ошибки не помешали компаниям получить экономию

Несмотря на то что все консультанты предупреждают об опасности переквалификации договора в трудовое соглашение, многие компании все-таки включают в него спорные условия. Иногда им удается доказать, что на самом деле никакой подмены договора не было.

Ежемесячное фиксированное вознаграждение. К примеру, Федеральный арбитражный суд Центрального округа в постановлении от 16.11.10 № А62-752/2010 сделал вывод, что договор с предпринимателем является трудовым, поскольку общество выплачивало ему ежемесячное фиксированное вознаграждение. Однако Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа в постановлении от 06.10.09 № А42-5826/2008 вынес решение в пользу компании, поскольку заработная плата работнику по трудовому договору должна выплачиваться два раза в месяц, а не один (ст. 136 ТК РФ).

Режим работы и ежемесячная оплата равными долями. В постановлении Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 01.11.08 № А13-4592/2007 рассматривалась ситуация, когда по гражданско-правовому договору исполнители выполняли свои обязанности ежедневно с 9 до 17 часов и оплата производилась в виде ежемесячной фиксированной суммы.

Суд принял во внимание, что по этим соглашениям предприниматели оказывали транспортно-экспедиционные услуги. То есть предметом договора была конкретная работа. Кроме того, фактическое оказание услуг в течение рабочего дня, длительный характер спорных договоров, отсутствие актов выполненных работ и товарно-транспортных накладных не свидетельствуют о наличии трудовых отношений между ИП и исполнителями.

А в постановлении Федерального арбитражного суда Московского округа от 20.10.08 № КА-А40/9671-08 судьи прямо указали, что статьей 781 ГК РФ заказчику работ не запрещено производить оплату оказываемых услуг ежемесячно равными долями.*

Что ждет компанию в случае поражения в суде

Если гражданско-правовой договор с предпринимателем все-таки будет переквалифицирован судом в трудовое соглашение, то к таким отношениям применяются положения трудового законодательства (определение Верховного суда РФ от 21.03.08 № 25-В07-27).

На работодателя может быть наложен штраф за его несоблюдение (ст. 5.27 Кодекса об административных правонарушениях): на должностных лиц – от 1 до 5 тыс. рублей, на лиц, юрлиц – от 30 до 50 тыс. рублей или приостановление деятельности на срок до 90 суток. Кроме того, с компании будет взыскана недоплаченная сумма страховых взносов и санкции за их неуплату в срок.

<…>

2. Рекомендация: Как начать применять упрощенку

<…>


О переходе на упрощенку нужно уведомить налоговую инспекцию по местонахождению организации (п. 1 ст. 346.13 НК РФ). Уведомление составьте по форме № 26.2-1, которая рекомендована приказом ФНС России от 2 ноября 2012 г. № ММВ-7-3/829 или в электронном виде в соответствии с приказом ФНС России от 16 ноября 2012 г. № ММВ-7-6/878@.

По общему правилу в уведомлении нужно указать:

  • выбранный объект налогообложения;
  • остаточную стоимость основных средств (при наличии данных);
  • размер доходов по состоянию на 1 октября года, предшествующего году начала применения упрощенки (при наличии данных).

Из этого правила есть исключение. Оно касается организаций Крыма и г. Севастополя, сведения о которых внесены в ЕГРЮЛ. При переходе на упрощенку с 2015 года такие организации могут не указывать в уведомлении сведения о доходах за девять месяцев 2014 года, а также об остаточной стоимости основных средств.

Такой порядок предусмотрен пунктом 1 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ.

Срок подачи уведомления

86.68225 (6,7,8,9,15)

По общему правилу уведомление нужно подать в налоговую инспекцию не позднее 31 декабря года, предшествующего году, в котором организация будет применять упрощенку (п. 1 ст. 346.13 НК РФ).

Из этого правила есть исключение. Оно касается организаций Крыма и г. Севастополя, сведения о которых внесены в ЕГРЮЛ. При переходе на упрощенку с 2015 года им разрешено подавать уведомления позже – до 1 февраля 2015 года включительно. А если их участником является публично-правовое образование (или их имущество находится в собственности публично-правового образования), такие организации могут уведомить инспекцию о переходе на упрощенку еще позже – до 1 апреля 2015 года включительно.

Такой порядок предусмотрен абзацами 3 пункта 2 статьи 346.13 Налогового кодекса РФ.

Вновь создаваемые организации могут подать уведомление о переходе на упрощенку одновременно с заявлением о госрегистрации. При этом в ячейке «Признак налогоплательщика» им следует указать код 2. Если одновременно с заявлением о госрегистрации уведомление не подано, его можно представить в течение 30 календарных дней со дня постановки на налоговый учет. С этой же даты начинайте применять спецрежим. Это следует из положений абзаца 1 пункта 2 статьи 346.13 и пункта 6 статьи 6.1 Налогового кодекса РФ.

Организации, не уведомившие налоговую инспекцию в установленные сроки, применять упрощенку не вправе (подп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Если организация применяла ЕНВД и переходит на упрощенку с начала того месяца, в котором она перестала быть плательщиком этого налога, в ячейке «Признак налогоплательщика» следует указать код 2, а в ячейке «Переходит на упрощенную систему налогообложения» – код 3.

Если организация направила уведомление о переходе на упрощенку позже установленных сроков, инспекция ответит ей сообщением о допущенном нарушении. В этом случае применять упрощенку организация не сможет (подп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Если в период между подачей уведомления о переходе на упрощенку и 31 декабря налогоплательщик решил поменять объект налогообложения, он тоже должен уведомить об этом налоговую инспекцию (п. 2 ст. 346.14 НК РФ).

<…>

Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга

3. Рекомендация: В каких случаях надо применять ККТ

Применять контрольно-кассовую технику (ККТ) обязаны все те организации и предприниматели, которые ведут расчеты наличными или же принимают к оплате банковские карты. Данное правило работает, когда речь идет о реализации товаров, оказании услуг и выполнении работ. При этом неважно, с кем происходят расчеты. Это могут быть просто граждане, предприниматели или представители организаций. Правило установлено в пункте 1 статьи 2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ.

Обязанность применять ККТ не зависит и от вида организации. К слову, некоммерческие организации (в т. ч. организации госсектора) должны использовать кассовые аппараты наравне со всеми. Тот факт, что деятельность не приносит прибыли, роли не играет (письмо ФНС России от 30 июля 2012 г. № АС-4-2/12617).

Правда, все же есть несколько исключений, когда применять ККТ не обязательно. Лишь платежные агенты обязаны применять ККТ в любом случае. Никакие исключения для них не действуют (п. 4 ст. 2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ).*

<…>

Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга

4. Рекомендация: Как соблюдать лимит расчетов наличными


Все организации и предприниматели обязаны соблюдать порядок расчетов наличными. Такое требование прямо прописано в пункте 6 указания Банка России от 7 октября 2013 г. № 3073-У. И если его нарушить, то организации грозит штраф.

Для того чтобы не нарушать закон, нужно четко понимать, каков предельный размер расчетов наличными, когда его превышать нельзя и для каких платежей он не действует. Обо всем этом подробнее читайте в этой рекомендации.

Размер лимита и когда он действует

86.12668 (6,8,9)

Максимальный размер расчетов наличными составляет 100 000 руб. Это ограничение действует для платежей по одному договору. А значит, если заключить несколько договоров с одним и тем же контрагентом, то сумма всех наличных расчетов с ним может быть больше лимита. Главное – соблюсти ограничение для каждого отдельного соглашения.

Лимит действует без временных ограничений. То есть, сколько бы времени ни прошло с момента, когда договор заключен, лимит по нему учитывайте при расчетах наличными.

Лимит установлен для расчетов между:

  • организациями;
  • организацией и индивидуальным предпринимателем;
  • индивидуальными предпринимателями.*

<…>

Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга

5. Рекомендация: Как предпринимателю перечислить взносы на собственное обязательное пенсионное (медицинское) и добровольное социальное страхование в бюджет


Сроки уплаты

86.68278 (6,8,9)

Годовую сумму взносов на собственное обязательное пенсионное (медицинское) и добровольное социальное страхование предприниматели могут перечислить во внебюджетные фонды по своему усмотрению – либо единовременно, либо несколькими платежами в течение года (например, ежемесячно, ежеквартально, раз в полугодие). Главное, чтобы взносы были перечислены полностью до 31 декабря текущего года.

При этом для пенсионных взносов, которые начислены с дохода свыше 300 000 руб., установлен другой срок. Предприниматель может заплатить их в следующем году, но не позднее 1 апреля.

Такой порядок следует из части 2 статьи 16 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, части 4 статьи 4.5 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ, пункта 4 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 2 октября 2009 г. № 790.

Когда срок уплаты страховых взносов приходится на выходной (нерабочий, праздничный) день, перечислите страховые взносы в следующий за ним рабочий день (ч. 7 ст. 4 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

По общему правилу предприниматель, который прекращает свою деятельность, обязан перечислить взносы на обязательное пенсионное (медицинское) страхование в течение 15 календарных дней после регистрации этого факта. Об этом сказано в части 8 статьи 16 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Однако если предприниматель является главой крестьянского (фермерского) хозяйства, то действует специальное правило. Оно применяется в случае, когда такой предприниматель прекращает деятельность в качестве главы КФХ. В этой ситуации он должен перечислить страховые взносы в течение 15 календарных дней со дня подачи итогового расчета РСВ-2 ПФР (ч. 6 ст. 16 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

В отношении добровольных взносов в ФСС России такая обязанность предпринимателя законодательством не предусмотрена. Отделение ФСС России, напротив, обязано вернуть всю сумму страховых взносов, перечисленных ранее предпринимателем за текущий год. Денежные средства поступят предпринимателю на его банковский счет или почтовым переводом в течение месяца со дня, следующего за днем его снятия с регистрационного учета. Такой порядок установлен пунктом 9 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 2 октября 2009 г. № 790.

Пример перечисления предпринимателем платежей по взносам на собственное обязательное пенсионное (медицинское) и добровольное социальное страхование.Предприниматель уплачивает страховые взносы ежеквартально

Предприниматель И.И. Иванова (1980 г. р.) зарегистрирована в г. Москве.

При постановке на учет во внебюджетных фондах предпринимателю присвоены номера:

  • 087-108-044556 – регистрационный номер в Пенсионном фонде РФ;
  • 408147122512466 – регистрационный номер в фондах обязательного медицинского страхования;
  • 7731129170 – регистрационный номер в ФСС России.

За 2015 год Иванова решила платить страховые взносы поквартально. В апреле 2015 года она внесла первые платежи во внебюджетные фонды за I квартал, представив в банк:

  • платежное поручение по взносам на обязательное пенсионное страхование на сумму 4652,70 руб. (5965 руб. ? 26% ? 3 мес.);
  • платежное поручение по взносам на добровольное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством – 518,96 руб. (5965 руб. ? 2,9% ? 3 мес.);
  • платежное поручение по взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС – 912,65 руб. (5965 руб. ? 5,1% ? 3 мес.).

Исполнение обязанности по уплате взносов

Обязанность предпринимателя по перечислению страховых взносов считается исполненной со дня, когда:

  • он передал в банк поручения на перечисление страховых взносов. При условии, что на банковском счете для этого достаточно средств, а в поручении указан верный КБК;
  • он внес в банк, в кассу местной администрации или отделения почтовой связи наличные денежные средства на перечисление страховых взносов. При условии, что в платежном документе указан верный КБК;
  • Пенсионный фонд РФ (ФСС России) принял решение о зачете в счет предстоящих платежей излишне перечисленных (взысканных) страховых взносов (пеней, штрафов по ним).

Об этом сказано в пунктах 13 и 4 части 5 статьи 18 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Страховые взносы не считаются уплаченными, если:

  • предприниматель отозвал из банка (банк вернул неисполненным) платежное поручение на перечисление взносов;
  • местная администрация (отделение почтовой связи) вернула предпринимателю денежные средства, принятые для перечисления во внебюджетные фонды;
  • в платежном документе неправильно указан номер счета Казначейства России, КБК и (или) наименование банка получателя средств;
  • на день передачи в банк поручения на перечисление страховых взносов на счете предпринимателя недостаточно денежных средств (или имеются неисполненные требования первой и второй очереди, не позволяющие перечислить страховые взносы).

Такие правила установлены пунктами 13–5 части 6 статьи 18 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ и статьей 855Гражданского кодекса РФ.

Если у предпринимателя есть переплата по страховым взносам, ее можно зачесть в счет предстоящих платежей (ч. 1 ст. 26 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Внимание: если не заплатить взносы на обязательное пенсионное (медицинское) страхованиеили перечислить их позже, Пенсионный фонд РФ может:

Если предприниматель не заплатил взносы на обязательное пенсионное (медицинское)страхование и Пенсионный фонд РФ самостоятельно выявил недоимку, он вправе выставить требование об уплате взносов, пеней и штрафа (ст. 22 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

За несвоевременное перечисление взносов пени рассчитают так:

Пени = Неуплаченная сумма взносов на обязательное пенсионное (медицинское) страхование ? Количество календарных дней просрочки ? 1/300 ставки рефинансирования, действовавшей в период просрочки


Пени начислят за каждый день просрочки платежа, в том числе за выходные и нерабочие праздничные дни, а также за день, когда обязательство по уплате взносов было исполнено. Отсчет количества дней просрочки начинается с 1 января года, следующего за отчетным годом.

Такой порядок расчета пеней за просрочку уплаты ежемесячных платежей по страховым взносам установлен в частях 35 и 6 статьи 25 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Штраф за неуплату обязательных страховых взносов составит:

  • 20 процентов от неуплаченной суммы страховых взносов;
  • 40 процентов от неуплаченной суммы (если будет доказано, что предприниматель умышленно не платил взносы).

Это следует из статьи 47 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Требование об уплате взносов, пеней и штрафа исполните в течение 10 календарных дней с момента его получения. Если только в самом требовании не указан более длительный срок для уплаты. Это следует из части 5 статьи 22 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Если требование не будет исполнено вовремя, Пенсионный фонд РФ может взыскать недоимку за счет имущества предпринимателя, в том числе:

  • денежных средств на счетах в банке;
  • наличности;
  • ценных бумаг:
  • имущества, переданного другим лицам (например, сданного в аренду);
  • другого имущества (за исключением предназначенного для личного пользования).

Это следует из статей 19 и 20 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Способы уплаты взносов

Перечисляйте страховые взносы через банк путем безналичных расчетов или внесения наличных денежных средств.

При отсутствии отделений банка в месте проживания предпринимателя заплатить страховые взносы можно одним из следующих способов:

  • через отделения почтовой связи;
  • через кассу местной администрации (кроме добровольных взносов на социальное страхование).

Такой порядок предусмотрен частями 5 и 5.1 статьи 18 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, части 5 статьи 4.5 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ и пункта 5 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 2 октября 2009 г. № 790.

В последнем случае (при оплате через кассу местной администрации) предпринимателю выдадут квитанцию по форме, утвержденной постановлением Правления Пенсионного фонда РФ и ФСС России от 12 декабря 2011 г. № 368п/268.

Платежные документы

Взносы на обязательное пенсионное (медицинское) страхование перечисляйте в Пенсионный фонд РФ. Оформляйте отдельные платежные документы:

  • на обязательное медицинское страхование в бюджет федерального фонда обязательного медицинского страхования (ФФОМС);
  • на обязательное пенсионное страхование.

С 2014 года взносы, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ, нужно оформлять одним платежным документом без разделения на страховую и накопительную части пенсии. При этом КБК в платежном документе указывайте как для взносов, зачисляемых на страховую часть пенсии.

Это следует из части 1 статьи 3 и части 4 статьи 16 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, статьи 22.2 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ.

Если предприниматель решит платить добровольные взносы на социальное страхование, то перечислять их нужно в ФСС России также отдельным платежным документом (ч. 1 ст. 3ч. 5 ст. 14 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Страховые взносы перечисляйте в российской валюте – рублях (ч. 7 ст. 18 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

12.69386 (6,8,9)

Ситуация: как предпринимателю при заполнении платежного поручения указывать сумму взносов на обязательное пенсионное (медицинское) страхование – с копейками или в полных рублях

При заполнении платежного поручения сумму взносов указывайте с копейками.

В отношении организаций и предпринимателей – работодателей установлено прямое правило, что они должны перечислять страховые взносы в бюджет в рублях с копейками (ч. 7 ст. 15 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Статья 16 этого закона не устанавливает подобных четких правил в отношении страховых взносов, начисленных предпринимателями с собственных доходов. Но алгоритм расчета годовых взносов предпринимателя на собственное обязательное пенсионное (медицинское) страхование предполагает, что итоговые суммы могут быть определены в рублях и копейках. Поэтому, чтобы избежать расхождений между суммой начисленных и уплаченных взносов, при заполнении платежного поручения их сумму следует указывать с копейками.

Взносы на собственное добровольное социальное страхование не округляйте. Так как отчетность по таким взносам по форме 4-а ФСС РФ заполняется в рублях с копейками (п. 5 Порядка, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 26 октября 2009 г. № 847н).

Заполнение платежных поручений

Платежные поручения на перечисление страховых взносов оформляйте в соответствии с Положением Банка России от 19 июня 2012 г. № 383-П и правилами, утвержденными приказом Минфина России от 12 ноября 2013 г. № 107н. Подробнее об этом см. Как заполнить платежное поручение на перечисление налогов и страховых взносов.

Если в платежном поручении неправильно указаны основание, тип (принадлежность) платежа, отчетный (расчетный) период или статус плательщика, допущенную ошибку можно исправить. Для этого в территориальное отделение фонда нужно подать заявление об уточнении соответствующего реквизита и приложить к нему копии платежных документов, подтверждающих перечисление страховых взносов. Такой порядок предусмотрен частью 8 статьи 18 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. Рекомендуемая форма заявления приведена в письме Пенсионного фонда РФ от 6 апреля 2011 г. № ТМ-30-25/3445.

Внимание: код УИН в платежных поручениях на перечисление страховых взносов указывайте только при его наличии. Его устанавливают ФСС России и Пенсионный фонд РФ.

Например, он может быть в требовании на уплату задолженности, пени или штрафа. Самостоятельно узнавать УИН предприниматель не обязан.

До 31 марта 2014 года значение УИН вписывайте в поле 24 «Назначение платежа» и отделяйте от текстовой информации символом «///» (п. 8 приказа Минфина России от 12 ноября 2013 г. № 107н). С 31 марта 2014 года УИН нужно вписывать в поле 22 «Код» (п. 7 приложения 4 к приказу Минфина России от 12 ноября 2013 г.).

Для текущих страховых взносов код УИН фондами не присваивается, поскольку сумму взносов предприниматель рассчитывает самостоятельно. Поэтому в платежных поручениях по текущим платежам указывайте следующее значение УИН:
– до 31 марта 2014 года – «УИН0///» в поле 24 «Назначение платежа»;
– с 31 марта 2014 года – «0» в поле 22 «Код».

При этом фонды сами распознают такой платеж с помощью ИНН, КБК, ОКТМО, текстовой информации и других реквизитов платежного поручения.

Аналогичные разъяснения содержатся в письмах от 12 марта 2013 г. Минфина России № 02-04-05/7491, Казначейства России № 42-7.4-05/5.4-147ФСС России от 21 февраля 2014 г. № 17-03-11/14-2337.

<…>

Сергей Разгулин, действительный государственный советник РФ 3-го класса

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка