Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Всеобщий переход на онлайн‑кассы — срочно присоединяйтесь

Подписка
Срочно заберите все!
№23
21 мая 2015 66 просмотров

Меня интересует, как такой переход отразиться в бухучете, в налогообложении прибыли, как оформить все документально? Какие проводки должны быть по 41 счету? Ведь остатки на конец период в стоимостном выражении мы будем иметь, рассчитанные по методу средней.

 1) Бухучет:

- если перерасчет за весь период применения метода средней нельзя сделать с достаточной степенью точности, то не проводите его и применяйте ФИФО перспективно. То есть никаких дополнительных проводок делать не нужно.

- если перерасчет за весь период применения метода средней можно сделать с достаточной степенью точности, то вам нужно в межотчетном периоде между 31 декабря 2014 г. и 1 января 2015 г. сделать записи на разницу между фактическими данными и результатами перерасчета:

- если разница положительная, то делайте проводку Дебет 84 Кредит 41;

- если разница отрицательная, то Дебет 41 Кредит 84.

2) Налог на прибыль. По факту перехода с метода средней на ФИФО никаких дополнительных доходов либо расходов у организации не возникает. Стоимость отгруженных товаров, не списанную в расходы по состоянию на 01.01.2015, списывайте в 2015 г. по методу средней. А стоимость товаров, отгруженных после 01.01.2015, списывайте по методу ФИФО.

3) Документальное оформление. Об этом мы подробно ответили вам в вопросе 548522 / 1 (см. пункт 1 ответа).

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

Рекомендация:Как составить учетную политику для целей налогообложения

<…>

В зависимости от причины, вызвавшей изменения в учетной политике, они вступают в силу в разное время:

  • при смене метода учета – с начала нового налогового периода * (с 1 января года, следующего за внесением изменений);
  • при изменении законодательства – не ранее даты вступления изменений в силу.

Об этом сказано в абзаце 6 статьи 313 Налогового кодекса РФ.

<…>

Меняя учетную политику в части расходов, помните о таких правилах.

Во-первых, измененные положения о порядке учета прямых расходов распространяются только на операции нового налогового периода – задним числом применять их нельзя. Прямые расходы по операциям, не завершенным к началу нового налогового периода, учитывают в прежнем порядке. Например, с нового года организация исключила из состава прямых расходов затраты на хранение материалов. Тогда в порядке, предусмотренном для списания косвенных расходов, можно учитывать лишь те затраты, которые случились после нового года. Недосписанные расходы, понесенные организацией до нового года, будут уменьшать налогооблагаемую прибыль в прежнем порядке *. То есть по мере реализации продукции, в стоимость которой эти затраты были включены (ст. 319, абз. 6 ст. 313 НК РФ, письмо Минфина России от 20 мая 2010 г. № 03-03-06/1/336).

Во-вторых, скорректированный порядок учета косвенных или внереализационных расходов распространяется на отношения, возникшие до изменений. Например, с нового года организация изменила способ определения предельной величины процентов по кредитам и займам (ст. 269 НК РФ). Измененные положения применяются ко всем расходам в виде процентов, возникшим с начала нового года. Независимо от того, когда организация получила кредиты или займы, по которым начисляются проценты (письмо Минфина России от 9 ноября 2010 г. № 03-03-06/2/191).

<…>

Сергей Разгулин,

действительный государственный советник РФ 3-го класса

21.05.2015г.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка