Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Вы разобрались, как работать с онлайн‑кассами?

Подписка
Срочно заберите все!
№23
21 мая 2015 8 просмотров

ИП зарегистрирован в С.-Петербурге, имеет наемных работников. Деятельность (ЕНВД) осуществляет в области и там же уплачивает налог ЕНВД. НДФЛ(за работников) уплачивал по месту регистрации, в С.-Петербурге. Справки по НДФЛ за 2014 г. ошибочно сданы в 2 налоговые инспекции - в С.-Пб и Лен. области. В области требуют уплаты налога, но он уже уплачен в город. Из города "перевести" налог в область отказались, т.к. справки 2НДФЛ туда сданы.

1.В данной ситуации необходимо аннулировать, по ошибки сданные, сведения о доходах сотрудников за 2014г. поданные в инспекцию г.Санкт-Петербурга. Для этого напишите в налоговую инспекцию письмо. В нем объясните причины своей просьбы, укажите ИНН предпринимателя, номера и даты аннулируемых справок и на кого вы их заполняли. Если справки вы сдавали в электронном виде, то также уточните название и дату файла, которым они были отправлены. 2. Перечислять НДФЛ с доходов сотрудников, занятых в деятельности на ЕНВД, предприниматель может в любую из двух налоговых инспекций как по месту регистрации плательщика ЕНВД, так и по месту постановки на налоговый учет в качестве предпринимателя (по месту жительства).

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1.Ситуация: как предпринимателю перечислить НДФЛ из доходов сотрудников, занятых в деятельности на ЕНВД. Предприниматель состоит на учете по месту жительства и по месту ведения деятельности на ЕНВД

Ответ на этот вопрос зависит от вида доходов, выплачиваемых предпринимателем.

По месту ведения деятельности, облагаемой ЕНВД, предприниматель может выплачивать привлеченным сотрудникам доходы:

  • в виде оплаты труда (по трудовым договорам);
  • в виде вознаграждений по гражданско-правовым договорам (аренда, подряд, оказание услуг и т. п.).

В первом случае суммы удержанного НДФЛ нужно перечислять в бюджет по месту регистрации предпринимателя в качестве плательщика ЕНВД*. Такие разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 4 октября 2012 г. № 03-04-05/8-1145от 1 сентября 2010 г. № 03-04-05/3-518от 19 марта 2010 г. № 03-11-11/67от 10 марта 2010 г. № 03-04-08/3-50 (доведено до сведения налоговых инспекций письмом ФНС России от 7 апреля 2010 г. № ШС-17-3/50) и ФНС России от 15 октября 2009 г. № 3-5-03/1546от 19 июня 2009 г. № 3-5-03/837.

На практике возможны ситуации, когда в качестве плательщика ЕНВД предприниматель зарегистрирован в разных муниципальных образованиях и в течение месяца его наемные сотрудники поочередно работают в каждом из них. В этих случаях НДФЛ, удержанный из доходов таких сотрудников, предприниматель должен перечислять в бюджеты каждого муниципального образования. Сумму налога следует распределять с учетом времени, которое каждый из сотрудников фактически отработал в том или ином муниципальном образовании. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 15 августа 2011 г. № 03-11-06/3/92. Чтобы распределить суммы НДФЛ, предпринимателю потребуется организовать раздельный учет доходов и рабочего времени по каждому сотруднику. Например, это можно сделать с помощью раздельных табелей учета рабочего времени или раздельных ведомостей на выдачу зарплаты.

Во втором случае НДФЛ, удержанный из доходов граждан, предприниматель должен перечислять в бюджет по месту своего жительства. Например, такой порядок применяется, если по месту ведения деятельности, облагаемой ЕНВД, предприниматель арендует помещение у физического лица и удерживает НДФЛ с арендной платы. Об этом сказано в письме Минфина России от 23 октября 2012 г. № 03-04-08/8-362.

Главбух советует: если НДФЛ с доходов сотрудников, занятых в деятельности на ЕНВД, был удержан правильно и перечислен в бюджет в полном объеме, привлечение предпринимателя к ответственности по статье 123 Налогового кодекса РФ неправомерно. Независимо от того, через какую налоговую инспекцию сумма налога поступила в бюджет. Отстоять свою позицию предприниматель сможет с помощью следующих аргументов.

Отсутствие в налоговом законодательстве четко прописанного порядка перечисления НДФЛ предпринимателями, которые состоят на налоговом учете в разных инспекциях, является основанием для применения норм пункта 7 статьи 3 Налогового кодекса РФ. Согласно этим нормам все неустранимые неясности налогового законодательства должны толковаться в пользу налогоплательщиков. В рассматриваемой ситуации толкование неясностей в пользу предпринимателя означает, что перечислять НДФЛ с доходов сотрудников, занятых в деятельности на ЕНВД, он может в любую из двух налоговых инспекций*:

Если суммы НДФЛ были удержаны и полностью перечислены в бюджет, то независимо от того, какой из этих вариантов выбрал предприниматель, его обязанность налогового агента должна быть признана исполненной*.

Из рекомендации «Как перечислить НДФЛ в бюджет налоговому агенту»

Сергей Разгулин,

действительный государственный советник РФ 3-го класса

2.Статья: Стало ясно, как аннулировать справки 2-НДФЛ — лишние, но уже отправленные в инспекцию

Документ: Письмо ФНС России от 29 января 2013 г. № ЕД-4-3/1224.

Что изменилось в работе: Чтобы аннулировать ошибочно сданные справки 2-НДФЛ, в инспекцию достаточно подать заявление об этом, а не уточненки.

Налоговики разъяснили, что предпринять бухгалтеру, который сдал по ошибке лишние справки по форме 2-НДФЛ. Такое может произойти, если, например, у работника в течение года не было облагаемых доходов. Скажем, он находился в отпуске по уходу за ребенком. А бухгалтерия случайно сдала на такого работника справку. Кроме того, на практике бывает, что некоторые справки задваиваются из-за сбоя в программе.

Так вот, во всех этих случаях сдавать уточненные справки не требуется. Но надо аннулировать сданные по ошибке формы 2-НДФЛ, то есть попросить налоговиков признать эти справки недействительными. Иначе инспекторы занесут в свою программу неверные данные или станут запрашивать у компании пояснения.

Чтобы аннулировать справки, напишите в налоговую инспекцию письмо (см. образец ниже). В нем объясните причины своей просьбы, укажите ИНН и КПП компании, номера и даты аннулируемых справок и на кого вы их заполняли. Если справки вы сдавали в электронном виде, то также уточните название и дату файла, которым они были отправлены*.

Главбух №5, март 2013

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка