Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Не сообщаем в службу занятости об увольнении сотрудников

Подписка
Срочно заберите все!
№23
22 мая 2015 4 просмотра

Предприятием в декабре 2014 года заключен договор переуступки прав требований банка к организации должнику на кредитные договоры. В соответствии с договором, у банка приобретены долги организации должника по сумме кредита – 50 000 тыс. руб., процентам текущим – 10 000 тыс.руб. и процентам просроченным -10 000 руб. на общую сумму 70 000 тыс.руб. за 40 000 тыс. рублей.Права требования к организации-должнику по договору цессии перешли нашему предприятию после полной оплаты 13.02.2015г суммы договора 40 000 тыс. рублей.Цедент передал Цессионарию 20.02.2015 года по акту приема-передачи оригиналы договоров.После перехода прав (требований) к нашему предприятию перешли права (требования) на• Неуплаченные проценты, подлежащие начислению на сумму кредита;• Уплату неустойки(пени, штрафы) за неисполнение, неполное или несвоевременное исполнение должником обязательств по кредитным договорам по возврату суммы кредита, процентов и иных обязательств по Кредитным договорам;• На проценты текущие, проценты просроченные, пени на просроченный долг, пени за просроченные проценты, которые могут быть начислены с момента заключения договоров до момента перехода прав (требования) по кредитным договорам от Цедента к Цессионарию). 27 февраля 2015 года между предприятием и организацией-должником заключено Мировое соглашение. Мировое соглашение определением арбитражного суда утверждено 06.03.2015. Срок Мирового соглашения закончился 31 марта 2015 г. Долги организацией должником не погашены. Вопросы:1. С какого момента, на какую сумму, в каком размере и по какой период предприятие должно начислять проценты по приобретенным правам (требования)?• В бухгалтерском учете• В налоговом учете.Спасибо.

 Организация может приобрести право (требование), принадлежащее кредитору на основании обязательства (в том числе по договору займа), по сделке (уступка требования) (п. 1 ст. 382 ГК РФ).

При этом для перехода к другому лицу прав кредитора не требуется согласие должника, если иное не предусмотрено законом или договором (п. 2 ст. 382 ГК РФ).

Если иное не предусмотрено законом или договором, право первоначального кредитора переходит к новому кредитору в том объеме и на тех условиях, которые существовали к моменту перехода права. В частности, к новому кредитору переходят права, обеспечивающие исполнение обязательства, а также другие связанные с требованием права, в том числе право на неуплаченные проценты (п. 1 ст. 384 ГК РФ).

В Вашем ситуации должник не исполнил свои обязательства по договору займа в установленный срок. В этом случае организация – цессионарий имеет право:

– на получение процентов, начисленных на основную сумму займа, рассчитанных в соответствии с условиями договора займа за период просрочки исполнения обязательства (п. п. 1, 2 ст. 809 ГК РФ);

– на получение процентов, начисленных на основную сумму займа, рассчитанных исходя из ставки рефинансирования, действующей на день исполнения денежного обязательства, начиная со дня, когда она должна была быть возвращена, до дня ее возврата кредитору (п. 1 ст. 811, п. п. 1, 3 ст. 395 ГК РФ).

Следует обратить внимание, что проценты, предусмотренные п. 1 ст. 809 ГК РФ, являются платой за пользование заемными средствами, в то время как проценты, предусмотренные п. 1 ст. 811 ГК РФ, являются мерой гражданско-правовой ответственности (п. 4, абз. 1, 4 п. 15 Постановления Пленума Верховного Суда РФ № 13, Пленума ВАС РФ № 14 от 08.10.1998). Такие проценты начисляются в учете общества только в случае предъявления и удовлетворения претензии в том числе в судебном порядке.

Проценты, как мера ответственности включается в состав прочих доходов организации на дату признания ее должником. В Вашем случае под датой признания должником следует понимать дату вступления в силу Мирового соглашения (п. п. 7, 10.2, 16 ПБУ 9/99). В налоговом учете данная сумма включается в состав внереализационных доходов также на дату подписания Мирового соглашения.

Проценты на основное обязательство по договору займа (тело займа) продолжают отражаться в учете общества в общеустановленном порядке, до момента погашения задолженности.

То есть проценты, начисляемые в соответствии с условиями договора займа, включаются в состав внереализационных доходов (прочих доходов) организации на основании п. 6 ст. 250 НК РФ. При этом начисление процентов в целях налогообложения прибыли производится с даты приобретения права требования исходя из установленной договором займа доходности (абз. 3 п. 1 ст. 328 НК РФ, письмо Минфина России от 10.05.2012 № 03-03-06/2/54) на конец каждого месяца соответствующего отчетного (налогового) периода (независимо от даты (сроков) их выплаты, предусмотренных договором) и на дату погашения займа (абз. 1, 3 п. 6 ст. 271, абз. 3 п. 4 ст. 328 НК РФ).

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

Рекомендация:Как взыскать и отразить в бухучете и при налогообложении санкции за нарушение договора, предъявленные контрагенту

<…>

Бухучет

В бухучете начисленную неустойку и проценты за нарушение условий договора нужно учесть в составе прочих доходов (п. 7 ПБУ 9/99). Расчеты по предъявленным претензиям отразите на счете 76-2 «Расчеты по претензиям» (Инструкция к плану счетов):*

Дебет 76-2 Кредит 91-1
– начислена неустойка (проценты за просрочку исполнения денежного обязательства контрагентом).

Санкции за просрочку начислите на дату признания их должником или в день вступления в законную силу решения суда (п. 10.2 ПБУ 9/99).* Признание должником долга могут подтверждать любые документы, свидетельствующие о том, что должник согласен уплатить неустойку (проценты за просрочку), например:

Такой вывод следует из письма Минфина России от 17 декабря 2013 г. № 03-03-10/55534. Указанное письмо посвящено вопросу налогового учета. Однако им можно руководствоваться и при организации бухучета доходов. В письме комментируются факты гражданско-правовых отношений, которые и для бухгалтерского, и для налогового учета одинаковы (п. 1 ст. 2 ГК РФп. 1 ст. 11 НК РФписьмо Минфина России от 23 декабря 2004 г. № 03-03-01-04/1/189).

Споры с гражданами (не предпринимателями) рассматривают районные суды (ст. 24 ГПК РФ) или мировые судьи (ст. 23 ГПК РФ). Если судебное решение не было обжаловано, оно вступит в силу через 10 дней после принятия (ст. 209321338 ГПК РФ).

Споры между организациями и предпринимателями рассматривают арбитражные суды (ст. 27 АПК РФ). Если судебное решение не обжаловано, оно вступает в силу по истечении месячного срока со дня его принятия (п. 1 ст. 180 АПК РФ).

<…>

ОСНО: налог на прибыль

При расчете налога на прибыль неустойку и проценты за просрочку включите в состав внереализационных доходов (п. 3 ст. 250 НК РФ).

При методе начисления дату признания доходов в виде неустоек и процентов за просрочку определите на дату признания их должником или в день вступления в силу решения суда (подп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ, письма Минфина России от 26 августа 2013 г. № 03-03-06/2/34843 и от 29 июля 2011 г. № 03-03-06/1/433).

Считается, что должник признал свои обязательства, если он:

При кассовом методе неустойку и проценты за просрочку включите в состав доходов в тот момент, когда они фактически получены (п. 2 ст. 273 НК РФ).

<…>

Сергей Разгулин,

действительный государственный советник РФ 3-го класса

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка