Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Семь бухгалтерских желаний, которые сбылись в 2016 году

Подписка
Срочно заберите все!
№24
25 мая 2015 38 просмотров

Помогите разобраться в ситуации! Предприниматель (ЕНВД) оказывающий автотранспортные услуги по перевозке грузов, взял в аренду дополнительные ед.грузовых авто (общее кол-во 10 ед.), по договору оказания услуг по перевозке грузов, оплата производится в часах, а не в т/км,куб/км, налоговая расценивает такие услуги по общей системе налогообложения и подводит под расчет и уплату НДС, как нам быть?

Исходя из текста вопроса, можно сделать вывод о том, что налоговые инспекторы в договоре на почасовую перевозку груза усмотрели не договор перевозки, а договор почасовой аренды автомобиля с экипажем. Такая аренда на ЕНВД не переводится, в связи с чем и были доначислены налоги. То есть в данной ситуации предпринимателю следует отстаивать свою точку зрения, опираясь на главу 40 «Перевозка» Гражданского Кодекса РФ (Пункт 3 Информационного Письма Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 № 157, Постановление ФАС Уральского округа от 14.06.2011 № Ф09-3256/11-С2, Постановления ФАС Волго-Вятского округа от 20.09.2012 № А82-9164/2011, ФАС Западно-Сибирского округа от 02.05.2012 № А27-5809/2011, от 21.05.2010 № А75-6191/2009, ФАС Уральского округа от 14.06.2011 № Ф09-3256/11-С2, ФАС Центрального округа от 14.06.2011 № А62-5179/2010, ФАС Северо-Кавказского округа от 29.09.2011 N А32-33263/2010, от 13.04.2011 № А53-17389/2010).

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух и в Системе Юрист

1. Ситуация: Подпадает ли под ЕНВД сдача в аренду транспортного средства с экипажем

Нет, не подпадает.

На ЕНВД может быть переведена деятельность по перевозке пассажиров и грузов автомобильным транспортом (подп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). Договорные отношения в этой сфере деятельности регулируются главой 40 «Перевозка» Гражданского кодекса РФ. Положения этой главы предусматривают заключение различных видов договоров, связанных с доставкой грузов или пассажиров из пункта отправления в пункт назначения: договор перевозки груза (ст. 785 ГК РФ), договор перевозки пассажира (ст. 786 ГК РФ), а также договор фрахтования (ст. 787 ГК РФ). По договору фрахтования одна сторона (фрахтовщик) обязуется предоставить другой стороне (фрахтователю) всю или часть вместимости транспортного средства для перевозки грузов, пассажиров и багажа.*

Передача в аренду транспортных средств с экипажем регулируется главой 34«Аренда» Гражданского кодекса РФ. Следовательно, такая деятельность не может приравниваться к перевозке пассажиров и грузов. Поэтому доходы, полученные от такой деятельности, должны облагаться налогами в соответствии с общей или упрощенной системой налогообложения и не подпадают под ЕНВД. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 18 ноября 2013 г. № 03-11-11/49499от 4 октября 2011 г. № 03-11-06/3/106от 27 июня 2011 г. № 03-11-06/3/74,от 10 июня 2011 г. № 03-11-06/3/66от 20 июля 2010 г. № 03-11-11/204от 30 июня 2009 г. № 03-11-09/229от 9 февраля 2009 г. № 03-11-09/37. Такая же точка зрения отражена в письме ФНС России от 23 августа 2010 г. № ШС-17-3/1040 (направлено в налоговые инспекции для использования в работе). При этом использование транспортных средств, привлеченных по договору аренды с экипажем для перевозки пассажиров и грузов, не препятствует применению ЕНВД (письмо Минфина России от 29 августа 2011 г. № 03-11-11/219).

Правомерность позиции Минфина России и налоговой службы подтверждается рядом судебных решений (см., например, п. 3 информационного письма Президиума ВАС РФ от 5 марта 2013 г. № 157, определения ВАС РФ от 28 февраля 2011 г. № ВАС-1698/11,от 19 мая 2008 г. № 5876/08, постановления ФАС Северо-Западного округа от 31 октября 2012 г. № А56-2529/2012Западно-Сибирского округа от 13 декабря 2010 г. № А81-1415/2010Центрального округа от 21 января 2008 г. № А09-5254/07-16,Восточно-Сибирского округа от 24 апреля 2008 г. № А78-3873/07-С3-12/227-Ф02-1121/08Уральского округа от 7 февраля 2008 г. № Ф09-182/08-С3Северо-Кавказского округа от 11 декабря 2008 г. № Ф08-7341/2008).

Елена Попова,

государственный советник налоговой службы РФ I ранга

2. Ситуация: Подпадает ли под ЕНВД деятельность по перевозке грузов в рамках договора транспортной экспедиции. Организация занимается автоперевозками и имеет в своем распоряжении менее 20 транспортных средств

Нет, не подпадает.

По мнению Минфина России, с деятельности по перевозке грузов автомобильным транспортом ЕНВД можно платить только в том случае, если эти услуги оказываются на основании договоров перевозки (письмо от 2 декабря 2008 г. № 03-11-04/3/541). Свою позицию финансовое ведомство аргументирует следующим образом.*

По договору перевозки исполнитель (перевозчик) обязан лишь доставить вверенный ему отправителем груз в пункт назначения и выдать его получателю (п. 1 ст. 785 ГК РФ).

Заключение договора транспортной экспедиции подразумевает, что на исполнителя (экспедитора) возлагаются более широкие обязанности. Например, клиент может потребовать от экспедитора организовать перевозку по конкретному маршруту, взять на себя оформление товаросопроводительных документов, обеспечить сохранность груза, выполнение погрузочно-разгрузочных работ и т. п. (п. 1 ст. 801 ГК РФ). Такие услуги выходят за рамки деятельности, указанной в подпункте 5 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ. Они не облагаются ЕНВД и подпадают под другие системы налогообложения*.

Таким образом, если наряду с деятельностью по договорам перевозки организация ведет деятельность по договорам транспортной экспедиции, она обязана обеспечить раздельный учет доходов, расходов и хозяйственных операций (п. 7 ст. 346.26 НК РФ). С доходов, полученных от реализации услуг по договорам транспортной экспедиции, налоги нужно платить либо по общей, либо по упрощенной системе налогообложения.

В арбитражной практике есть примеры судебных решений, подтверждающих правомерность такого подхода (см., например, постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 25 июня 2013 г. № А78-7493/2012Дальневосточного округа от 28 июня 2013 г. № Ф03-2306/2013, Поволжского округа от 18 июня 2013 г. № А65-22025/2012 и от 14 марта 2006 г. № А12-26964/04-С21).

Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга

3. Статья: Ключевые судебные решения по налоговым спорам

Налоговый орган вправе переквалифицировать сделки без решения суда*

Налоговая инспекция обратилась в арбитражный суд с иском о признании недействительным договора оказания транспортных услуг. Исковые требования мотивированы притворностью сделки (п. 2 ст. 170 ГК РФ). Суд в иске отказал, отметив, что ничтожные сделки признаются недействительными независимо от признания их таковыми судом (п. 1 ст. 166 ГК РФ). Суд решает вопрос об обоснованности переквалификации сделок в рамках рассмотрения налогового спора и в том случае, когда изменение налоговым органом юридической квалификации сделок, статуса и характера деятельности налогоплательщика основано на оценке сделок в качестве мнимых или притворных (ст. 170 ГК РФ). Вместе с тем факты уклонения ответчика от уплаты налогов, нарушения им налогового законодательства не подлежат доказыванию, исследованию и оценке судом в гражданско-правовом споре о признании сделки недействительной. Такие обстоятельства относятся к предмету рассмотрения налогового спора с учетом норм налогового законодательства.*

Постановление ФАС ЗСО от 22.08.2012 по делу № А67-5031/2011

<…>

Д.М. Щекин,
старший партнер «Пепеляев Групп», E-mail: info@pgplaw.ru

Журнал «Налоговед» № 12, 2012 г

26.05.2015г.

С уважением,

Варвара Абрамова, эксперт Системы Главбух.

Ответ утвержден Натальей Колосовой,

руководителем направления VIP-поддержки.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка