Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Новый расчет по взносам — наглядный комментарий в картинках

Подписка
Срочно заберите все!
№23
25 мая 2015 351 просмотр

В предыдущем ответе от 20.05.2015 г. Вы ответили, что можно не исполнять требование ФСС, если в Требовании не указаны конкретные ошибки и противоречия, выявленные при камеральной проверке. (ч.3 ст.34 212-ФЗ). Требование, которое мы получили от ФСС не содержит сведений об ошибках и противоречиях, а только требуют предоставить документы на иностранцев. Зачем? Ведь организация при сдаче отчета ФСС за 1 квартал заполнила таблицу 3.1 "Сведения об иностранных гражданах и лицах без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации с указанием гражданства, фамилии, номера СНИЛС. Получается, что первый ответ содержал пояснение о незаконности требования ФСС, а второй Ваш ответ со ссылкой на туже статью (ч,3 ст.34 212-ФЗ) говорит об обратном. У нас работает 70 иностранцев и объем требования будет содержать порядка 560 страниц копий документов и после сдачи отчетов за каждый квартал ФСС будет требовать одни и те же документы (отчеты нарастающим итогом).

Не представлять требуемые документы в указанном случае достаточно рискованно.

Действительно, ФСС России может требовать от организации письменные пояснения, если в отчетности есть ошибки и противоречия. Когда же ошибок и противоречий нет, у сотрудников фонда нет оснований требовать от страхователя пояснения. И если ФСС все-таки запросил дополнительные сведения без указания на конкретные ошибки или противоречия, организация может уведомить Фонд, что требовать пояснения сотрудники ФСС России могут, только если в расчете есть ошибки и противоречия (ч. 3 ст. 34 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). А поскольку в полученном требовании об ошибках ничего не сказано, запрос выглядит необоснованным и организация не может его исполнить.

Но в этом случае следует быть готовым оспаривать решение ФСС о привлечении к ответственности по ст. 48 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ (за

непредставление документов по требованию проверяющих в течение 10 рабочих дней (200 руб. за каждый неподанный документ)) в установленном порядке (в вышестоящий контролирующий орган или в суд).

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация:Как проводит проверки ФСС России


ФСС России контролирует, правильно ли работодатели рассчитывают и платят:

  • взносы на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
  • больничные пособия.

Такой контроль сотрудники ФСС России выполняют в ходе проверок.

Об этом сказано в частях 1–2 статьи 3 и части 1 статьи 33 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

<…>

Общий порядок камеральной проверки

Камеральную проверку начнут с того дня, когда страхователь подал в ФСС России расчет по форме-4 ФСС. Длиться такая проверка может три месяца с этой даты (ч. 2 ст. 34 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

При проведении проверки сотрудники фонда руководствуются статьей 34 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Камеральную проверку проводят на территории отделения ФСС. Поэтому, кроме самого расчета, при проверке сотрудники фонда могут использовать лишь уже имеющиеся у них документы, например:

  • расчеты страховых взносов, которые были представлены ранее;
  • документы, которые страхователь подал вместе с первоначальными расчетами – речь идет о камеральной проверке уточненного расчета;
  • выписки из регистров бухгалтерского или налогового учета.

Запросить же дополнительные документы сотрудники фонда вправе, только если в сданной отчетности они выявили какие-либо ошибки или противоречия. В этом случае они могут потребовать от организации устранить эти несоответствия. А также вправе запросить письменные или устные пояснения.*

О выявленных ошибках (несоответствиях) проверяющие должны сообщить плательщику. Одновременно они направят требование внести исправления в расчет. Исполнить такое требование необходимо в течение пяти рабочих дней. Срок считайте со дня, следующего за тем, когда организация получила требование: по ТКС или лично в руки. Если же требование пришло почтой, то оно считается полученным на шестой день с даты отправки, что указано в штампе. Такие правила установлены в частях 3–4 статьи 34 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Кроме того, в ходе камеральной проверки сотрудники ФСС России могут вызвать плательщика взносов в территориальное отделение фонда для дачи устных пояснений (п. 3 ч. 1 ст. 29 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Вызов оформляется письменным уведомлением.

Ситуация: можно ли не исполнять требование ФСС России представить письменные пояснения, если в этом документе не указаны конкретные ошибки и (или) противоречия, выявленные при камеральной проверке

Да, можно.

ФСС России может требовать от организации письменные пояснения, только если в отчетности есть ошибки и противоречия. В этом случае проверяющие обязаны сообщить организации о конкретных выявленных неточностях и одновременно могут потребовать письменные пояснения к ним. Об этом говорится в части 3 статьи 34 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Когда же ошибок и противоречий нет, у сотрудников фонда нет оснований требовать от страхователя пояснения. А если они все-таки запросили таковые без указания на конкретные ошибки и (или) противоречия, то такое требование можно не исполнять. Оно считается незаконным.*

Главбух советует: ответить на незаконное требование фонда все же стоит. Напишите, что требовать пояснения сотрудники ФСС России могут, только если в расчете есть ошибки и противоречия (ч. 3 ст. 34 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). А поскольку в полученном требовании об ошибках ничего не сказано, запрос выглядит необоснованным и организация не может его исполнить.*

<…>

Как подать документы по требованию ФСС России

Представить документы можно как на бумаге, так и в электронном виде. Бумажные копии нужно заверить. Для этого на них нужно сделать надпись «Верно», указать должность лица, заверившего копию, его личную подпись и расшифровку подписи (инициалы и фамилию), поставить дату заверения и печать организации. Такой порядок предусмотрен пунктом 3.26 ГОСТ Р 6.30-2003, утвержденного постановлением Госстандарта России от 3 марта 2003 г. № 65-ст.

Заверить нужно каждую копию документа. Заверять подшивки, состоящие из копий нескольких документов, нельзя.

Документы, которые были истребованы в ходе проверки, нужно представить в течение 10 рабочих дней со дня вручения соответствующего требования (п. 4 ч. 2 ст. 28ч. 5 ст. 37 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Пример определения предельного срока для представления документов по требованию ФСС в рамках выездной налоговой проверки. Требование о представлении документов было вручено представителю организации

8 июля 2015 года в организации началась выездная проверка по взносам на обязательное социальное страхование за 2014 год. 9 июля 2015 года проверяющие вручили представителю организации требование о представлении документов в целях проведения выездной проверки. Период, в течение которого организация обязана представить затребованные документы, – с 10 по 23 июля 2015 года включительно.

Внимание: если не представить документы по требованию проверяющих в течение 10 рабочих дней, то организацию или предпринимателя оштрафуют на 200 руб. за каждый неподанный документ (ст. 48 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). А ответственному сотруднику организации, в частности ее руководителю, грозит денежное наказание в размере от 300 до 500 руб. (ч. 3 ст. 15.33 КоАП РФ).*

<…>

Любовь Котова,

заместитель директора департамента развития социального страхования Минтруда России

2. Статья:ЕСТЬ СМЯГЧАЮЩИЕ ОБСТОЯТЕЛЬСТВА? СНИЖАЕМ РАЗМЕР ШТРАФА В ФСС РФ

<…>

Куда обратиться для снижения штрафных санкций

До вынесения решения о наложении штрафа компания вправе обратиться в территориальное отделение ФСС РФ, рассматривающее материалы проверки.

После вынесения решения она может обжаловать решения и иные акты территориального отделения фонда ненормативного характера, а также действия (бездействие) его должностных лиц, если они нарушают ее права (ст. 53 и 54 Закона № 212-ФЗ):

- в вышестоящем органе ФСС РФ (у вышестоящего должностного лица);
- в суде.

Суд или вышестоящий орган фонда, рассматривающий дело, при привлечении организации к ответственности будет устанавливать и учитывать обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение правонарушения (ч. 4 ст. 44 Закона № 212-ФЗ).

Подавая жалобу в вышестоящий орган ФСС РФ, компания вправе одновременно с подачей жалобы или в дальнейшем подать аналогичную жалобу в суд (ч. 2 ст. 54 Закона № 212-ФЗ).

ОБРАЩЕНИЕ В ТЕРРИТОРИАЛЬНОЕ ОТДЕЛЕНИЕ ФСС РФ

Действующим законодательством не закреплена обязанность территориального отделения фонда в обязательном порядке снижать размер штрафа, если выявлены обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение правонарушения. Поэтому уменьшение размера штрафа при наличии смягчающих обстоятельств — это право, а не обязанность территориального отделения фонда.

К тому же действующим законодательством не определено, как именно территориальному отделению ФСС РФ следует уменьшать размер штрафа.

ОБРАЩАЕМСЯ В ВЫШЕСТОЯЩИЙ ОРГАН ФСС РФ

Приказом Минздравсоцразвития России от 28.11.2011 № 1424н утвержден Административный регламент предоставления фондом государственной услуги по рассмотрению жалоб, поданных организациями в вышестоящий орган ФСС РФ или вышестоящему должностному лицу (далее —Административный регламент).

ФСС РФ предоставляет государственную услугу в соответствии с федеральными законами от 29.12.2006 № 255-ФЗот 24.07.2009 № 212-ФЗи от 27.07.2010 № 210-ФЗ (п. 17 Административного регламента).*

Как подать жалобу

Компания подает жалобу на акт территориального отделения ФСС РФ, действия (бездействие) его должностного лица в письменной форме (лично или по почте) или в электронной форме (ч. 1 ст. 55 Закона № 212-ФЗп. 18 Административного регламента). Отказать ей в приеме жалобы фонд не вправе (п. 21 Административного регламента).

Жалобу в электронной форме компания может подать через информационно-телекоммуникационные сети, включая единый портал государственных и муниципальных услуг, а также через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг (п. 40 Административного регламента).

Подтверждающие документы компания может приложить к жалобе также в электронной форме (п. 20 Административного регламента).

Подтверждение получения жалобы. При получении жалобы организации будет направлен электронный документ, подтверждающий прием ее к рассмотрению (ч. 1 ст. 55 Закона № 212-ФЗп. 38 Административного регламента).

В какой срок нужно успеть подать жалобу. На подачу жалобы компании отведено три месяца со дня, когда она узнала или должна была узнать о нарушении своих прав (ч. 2 ст. 55 Закона № 212-ФЗ).

Если этот срок пропущен компанией по уважительной причине, он может быть восстановлен вышестоящим органом фонда по ее заявлению (ч. 3 ст. 55 Закона № 212-ФЗ).*

Жалобу рассматривает ФСС РФ

По итогам рассмотрения жалобы на акт территориального отделения ФСС РФ вышестоящий орган фонда вправе (ч. 1 ст. 56 Закона № 212-ФЗп. 53 Административного регламента):

- оставить жалобу без удовлетворения;
- отменить акт территориального отделения ФСС РФ;
- отменить решение территориального отделения ФСС РФ и прекратить производство по делу о правонарушении;
- изменить решение территориального органа ФСС РФ или вынести новое решение по существу.

Закон № 212-ФЗ не позволяет:

- вышестоящему органу фонда — направлять материалы дела на повторное рассмотрение в территориальный отделение ФСС РФ с поручением принять новое решение;
- территориальному отделению ФСС РФ — проводить новую камеральную проверку и выносить новое решение о повторном привлечении компании к ответственности.

В какой срок ФСС РФ выносит решение. Вышестоящий орган ФСС РФ обязан вынести решение в отношении жалобы компании в течение одного месяца со дня ее получения. Этот срок может быть продлен еще на 15 дней, если вышестоящему органу фонда нужно получить от территориального отделения ФСС РФ документы (информацию), необходимые для рассмотрения жалобы (ч. 3 ст. 56 Закона № 212-ФЗп. 49 Административного регламента).

В какой форме компании сообщато решении фонда. О принятом решении организации сообщат в письменной форме в течение трех дней со дня его принятия (ч. 4 ст. 56 Закона № 212-ФЗп. 25 Административного регламента).

Если жалобу она подавала в электронном виде, решение по ней будет направлено ей также в электронном виде с использованием информационно-телекоммуникационных сетей, включая единый портал государственных и муниципальных услуг (ч. 5 ст. 56 Закона № 212-ФЗп. 56 Административного регламента).

Жалоба компании останется без рассмотрения, если в ней (п. 69 Административного регламента):

- не указаны ФИО заявителя и (или) его почтовый адрес;
- содержатся нецензурные либо оскорбительные выражения, угрозы должностным лицам ФСС РФ;
- текст не поддается прочтению;
- содержится вопрос, на который заявителю уже неоднократно давался ответ.

Схема Подача страхователем жалобы в вышестоящий орган ФСС РФ или вышестоящему должностному лицу

СОСТАВЛЯЕМ ЖАЛОБУ В ВЫШЕСТОЯЩИЙ ОРГАН ФСС РФ

При составлении жалобы компания-страхователь должна указать в ней:

- наименование вышестоящего органа ФСС РФ, в который подается жалоба, или должность и ФИО должностного лица, которому она направляется;
- свое наименование, ИНН, сведения о месте нахождения, контактный телефон, адрес (адреса) электронной почты (при наличии) и почтовый адрес, по которым вышестоящий орган ФСС РФ должен направить ответ;
- наименование территориального отделения ФСС РФ, решение которого обжалуется, или фамилию, имя и отчество должностного лица, действия (бездействие) которого обжалуются;
- требования организации со ссылкой на законы и иные нормативные правовые акты;
- обстоятельства, на которых основаны доводы компании, и подтверждающие эти обстоятельства доказательства;
- суммы оспариваемых требований в разрезе суммы страховых взносов, пеней, штрафов;
- расчет оспариваемой денежной суммы;
- перечень прилагаемых документов либо их копий.*

В жалобе могут быть указаны и иные сведения, если они необходимы для правильного и своевременного рассмотрения дела, может содержаться ходатайство, в том числе ходатайство о применении обстоятельств, смягчающих или исключающих ответственность.

Рассмотрим, как составить жалобу, на примере.

ПРИМЕР

ООО «Амстердам» осуществляет деятельность в области информационных технологий. Территориальное отделение ФСС РФ провело выездную проверку правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) компанией страховых взносов на обязательное социальное страхование за период с 1 января по 31 декабря 2012 года.

По результатам проверки был составлен акт от 29.07.2013 № 113в и принято решение от 26.08.2013 № 10 о привлечении организации к ответственности за нарушение законодательства РФ о страховых взносах. Согласно данному решению ООО «Амстердам» привлечено к ответственности, предусмотренной частью 1 статьи 47 Закона № 212-ФЗ, в виде взыскания штрафа в размере 79 275,53 руб. и пеней за несвоевременную уплату страховых взносов в сумме 1492,31 руб.

Основанием принятия решения явился вывод отделения фонда о необоснованном применении компанией в январе 2012 года пониженного тарифа страховых взносов, установленного частью 3 статьи 58 Закона № 212-ФЗ для организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий. Поскольку ООО «Амстердам» получило документ о государственной аккредитации организации 14 февраля 2012 года, компания была вправе применить пониженный тариф страховых взносов только с февраля 2012 года.

ООО «Амстердам» решило обратиться в вышестоящий орган ФСС РФ с просьбой о снижении размера штрафа по решению территориального отделения фонда. Составим жалобу в вышестоящий орган ФСС РФ.

РЕШЕНИЕ

Образец жалобы приведен ниже.

Образец Жалоба в вышестоящий орган ФСС РФ на решение территориального отделения фонда

КОМПАНИЯ ОБРАЩАЕТСЯ В СУД

Самый эффективный способ снижения штрафа — обращение организации в суд. Суд может установить обстоятельства, смягчающие ответственность компании, даже при отсутствии ее ходатайства.

Для обжалования актов территориального отделения ФСС РФ, вышестоящего органа фонда, действий (бездействия) его должностных лиц компания должна подать заявление в арбитражный суд в соответствии с Арбитражным процессуальным кодексом РФ (ч. 3 ст. 54 Закона № 212-ФЗ).

При обращении компании в суд о признании недействительным решения территориального отделения ФСС РФ суд часто признает действия фонда правомерными, но по своей инициативе снижает организации размер штрафа. В случае снижения размера штрафа суд взыскивает расходы по уплате государственной пошлины с территориального отделения ФСС РФ.*

О.И. Батракова,

начальник правового отдела ФСС РФ по Нижегородской области

Журнал «Зарплата» № 9, сентябрь2013

3. Статья: Советы ФСС о том, как подтвердить пониженный тариф страховых взносов

Из этой статьи вы узнаете:

1. На что обратить внимание при заполнении формы-4 ФСС

2. Нужно ли льготникам вместе с расчетом по форме-4 ФСС подавать другие документы

3. Какие документы вправе запросить отделение ФСС для подтверждения пониженного тарифа

«Упрощенцы», применяющие пониженный тариф взносов, уплачивают их только в ПФР по ставке 20%. А вот от платежей в ФСС и ФФОМС они освобождены, что предусмотрено частью 3.4 статьи 58 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ). Однако это не означает, что расчет по форме-4 ФСС таким «упрощенцам» сдавать не нужно. Наоборот, именно с помощью этого расчета подтверждается право на льготу.

Кроме того, не надо забывать, что в расчете указывается также информация по взносам на травматизм, которые уплачивают абсолютно все. Соответственно всем «упрощенцам»-работодателям расчет в ФСС представлять необходимо. В письме от 18.12.2012 № 15-03-11/08-16893фонд рассказал, как заполнять эту форму тем, кто применяет пониженный тариф. Мы же в свою очередь предлагаем вам комментарий к данному письму.

Совет № 1 Льготнику нужно заполнять форму-4 ФСС по особым правилам

Вначале напомним, кто из «упрощенцев» имеет право на пониженные тарифы в отношении выплат наемным работникам. Это организации и предприниматели, основной вид деятельности которых указан в пункте 8части 1 статьи 58 Закона № 212-ФЗ. Вид экономической деятельности признается основным, если доля доходов от реализации продукции и оказанных услуг по нему составляет не менее 70% в общем объеме доходов (ч. 1.4 ст. 58 Закона № 212ФЗ). Тогда, как мы уже сказали, взносы уплачивают лишь в ПФР по ставке 20%, а ставка взносов в ФСС и ФФОМС составляет 0%.

Важное обстоятельство

«Упрощенцы», имеющие право на пониженные ставки страховых взносов в соответствии с пунктом 8 части 1 статьи 58 Закона № 212ФЗ, должны указывать на титульном листе специальный шифр страхователя — 121/01/00.

И если вы попадаете в такую категорию плательщиков, Фонд соцстраха просит обратить внимание на следующие особенности заполнения формы-4 ФСС. Во-первых, на титульном листе нужно указывать специальный шифр страхователя — 121/01/00. Первые три цифры в этом коде означают, что организация или предприниматель использует один из льготных видов деятельности, перечисленных в пункте 8 части 1 статьи 58 Закона № 212-ФЗ. Четвертая и пятая цифры относят страхователя к плательщику, применяющему УСН. Ну и последние две цифры говорят о том, что страхователь не является казенным или бюджетным учреждением.

Коды к шифру страхователя, напомним, содержатся в приложениях 1—3 к Порядку заполнения формы-4 ФСС (утв. приказом Минздравсоцразвития России от 12.03.2012 № 216н). И именно на основе этих кодов ФСС будет проверять правильность начисления страховых взносов. Поэтому, например, если вы вместо кода 121/01/00 (льготный тариф — 20%) укажете 071/01/00 (основной тариф взносов — 30%), а расчет произведете по льготному тарифу, вам могут насчитать пени и штрафы за недоплату взносов. И затем придется сдавать расчет еще раз — уже с исправленными кодами.

Кроме того, в своем письме ФСС напоминает, что те, кто пользуется льготой, должны заполнить таблицу 4.3 расчета. В ней подтверждается, что уровень дохода от основного вида деятельности не меньше 70%. Соответственно вам нужно знать сумму доходов от всех видов деятельности (определяется по статье 346.15 НК РФ) и сумму доходов от льготного вида деятельности.

Пониженный тариф подтверждать дополнительными документами не нужно

ФСС РФ в своем письме также отметил, что применение пониженных тарифов страховых вносов носит заявительный характер. А значит, вам достаточно подать лишь расчет по форме-4 ФСС, в котором указан соответствующий шифр страхователя и обязательно заполнена таблица 4.3. Каких-либо других документов вместе с расчетом представлять не нужно. Однако это не означает, что документов, подтверждающих право на использование пониженного тарифа, у вас не должно быть вообще. Наличие обоснований необходимо, тем более что вам придется представить их в ФСС РФ по первому требованию.

Суть вопроса

Пониженный тариф страховых взносов подтверждается расчетом. Представлять вместе с расчетом иные документы не требуется.

Точный список подтверждающих документов законодательством не определен. Но понятно, что к ним относятся документы, которые подтверждают то, что компания, во-первых, использует упрощенную систему налогообложения. А во-вторых, соблюдает условие о доле доходов от основного вида деятельности не менее 70%.

Конкретный перечень документов будет указан в запросе отделения ФСС, проводящего проверку. Например, документами, подтверждающими применение «упрощенки», могут быть декларация по УСН и копии платежек на уплату единого налога. Кстати, ФСС может получить информацию о том, что вы применяете «упрощенку», не только от вас, но и в инспекции (ч. 5 ст. 33 Закона № 212-ФЗ).*

Что касается доходов от основного вида деятельности, то их подтвердить можно, в частности, первичными и кассовыми документами, платежками, договорами с контрагентами, актами приема-сдачи выполненных работ и т. д. То есть теми документами, которые вы используете в ежедневной работе и на основе которых рассчитывали долю доходов от основного вида деятельности.

Нюансы, требующие особого внимания

Применяя пониженный тариф страховых взносов, в отделение ФСС ежеквартально нужно подавать расчет по форме-4 ФСС.

Плательщик обязан подать документы, подтверждающие право на применение УСН и соблюдение доли доходов от льготного вида деятельности в размере не менее 70%, только по запросу Фонда социального страхования.

<…>

И.А. Лаевский, эксперт журнала «Упрощенка»

Журнал «Упрощенка» № 4, Апрель 2013

25.05.2015г.

С уважением,

Алла Пыжова, эксперт Системы Главбух.

Ответ утвержден Александром Родионовым,

заместителем руководителя экспертной поддержки.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка