Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Минфин сообщил, кого накажут за ошибки в декларациях

Подписка
Срочно заберите все!
№24
25 мая 2015 38 просмотров

Организация: ООО система налогооблажения ЕНВД и УСН доходы. Если мы за определенный период приобретаем товара свыше определенной суммы то нам поставщик предоставляет премию (скидку) в размере какой то суммы. В доп соглашении прописано, что скидка предоставляется путем уменьшения нашей задолженности. Далее в подтверждение выдают акт-уведомление. Вопрос: Как я по бухгалтерскому учету должна зачесть эту премию, и облагается ли эта сумма 6% УСН. Основная торговля проходит по ЕНВД. Спасибо.

Если предоставленная премия не изменяет цену товара, то премию отразите как безвозмездное получение товара.

Дебет 41(15) Кредит 98-2– учтены товары, поступившие безвозмездно.

При реализации безвозмездно полученных товаров отразите доход:

Дебет 98-2 Кредит 91-1– признан доход от реализации безвозмездно полученных товаров (в сумме фактически проданных товаров).

Если предоставленная премия изменяет цену товара, то порядок отражения скидок в бухучете покупателя зависит от нескольких факторов: были ли реализованы товары, по которым получена скидка; когда состоялась реализация этих товаров: в предыдущем или в текущем календарном году.

Если на дату предоставления скидок товары не были реализованы, стоимость полученных товаров уменьшается проводкой:

Дебет 41 (15) Кредит 60 – уменьшена стоимость товаров на величину скидки на основании первичных документов.

Независимо от того, были товары реализованы или нет, скорректируйте сумму входного НДС:

Дебет 19 Кредит 60 – сторнирован входной НДС с разницы между стоимостью товаров до и после получения скидки на основании первичных документов и корректировочного счета-фактуры;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19 – восстановлен НДС с разницы между стоимостью товаров до и после получения скидки на основании первичных документов и корректировочного счета-фактуры.

Если товары, по которым предоставлены скидки, были реализованы в текущем календарном году, в бухучете сделайте следующие записи:

Дебет 90-2 Кредит 41 (15)– скорректирована себестоимость проданных товаров на основании первичных документов на сумму предоставленной скидки.

Дебет 41 (15) Кредит 60– скорректирована задолженность продавца на сумму предоставленной скидки.

Независимо от того, были товары реализованы или нет, скорректируйте сумму входного НДС:

Дебет 19 Кредит 60 – сторнирован входной НДС с разницы между стоимостью товаров до и после получения скидки на основании первичных документов и корректировочного счета-фактуры;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19 – восстановлен НДС с разницы между стоимостью товаров до и после получения скидки на основании первичных документов и корректировочного счета-фактуры.

Если товары были реализованы в предыдущем году, их стоимость не корректируется. В бухучете отражается прибыль прошлого отчетного периода, выявленная в текущем году:

Дебет 60 Кредит 91-1– отражен доход в виде уменьшения задолженности перед поставщиком по товарам, полученным со скидкой (с учетом НДС), на основании первичных документов.

Независимо от того, были товары реализованы или нет, скорректируйте сумму входного НДС:

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» – восстановлен НДС с разницы между стоимостью товаров до и после получения скидки на основании первичных документов и корректировочного счета-фактуры.

Учет на упрощенке зависит от того, уменьшает скидка стоимость единицы товара или нет.

Если стоимость остается неизменной, то при любом объекте надо учесть доходы. Сделать это потребуется на дату, когда от поставщика придет уведомление о зачете этой суммы в счет долга.

Если же стоимость единицы товара уменьшилась, то учет зависит еще и от объекта. При объекте «доходы» на дату получения уведомления от поставщика необходимо признать доходы. Это подтвердили в Минфине в письме от 30.09.13 № 03-11-06/2/40319.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1.Рекомендация:Как покупателю отразить в бухучете и при налогообложении скидки, подарки, премии и бонусы, предоставленные поставщиком при приобретении товаров (работ, услуг)

<…>

Под скидкой, как правило, понимают уменьшение договорной цены на товар (работы, услуги). К одной из форм скидок можно отнести поощрение в виде уменьшения суммы задолженности покупателя за поставленный товар (произведенные работы, оказанные услуги).*

<…>

А вот скидки, премии, бонусы, подарки (в т. ч. в денежной форме), которые не изменяют цену товара по условиям договора, следует рассматривать как безвозмездное получение имущества.*

<…>

Бухучет: скидки

В бухучете расходы отражайте за вычетом суммы скидки, если она предоставлена до отгрузки товара (п. 6.5 ПБУ 10/99,письмо Минфина России от 6 февраля 2015 г. № 07-04-06/5027).

Поставщик может предоставить скидку и позднее, после отгрузки товаров покупателю. Тогда порядок отражения скидок в бухучете покупателя зависит от нескольких факторов:

  • были ли реализованы товары, по которым получена скидка;
  • когда состоялась реализация этих товаров: в предыдущем или в текущем календарном году;
  • когда были произведены работы, оказаны услуги: в предыдущем или в текущем календарном году.

Если на дату предоставления скидок товары не были реализованы, стоимость полученных товаров уменьшается проводкой:

Дебет 41 (15) Кредит 60
– уменьшена стоимость товаров на величину скидки на основании первичных документов.

Независимо от того, были товары реализованы или нет, скорректируйте сумму входного НДС:

Дебет 19 Кредит 60
– сторнирован входной НДС с разницы между стоимостью товаров до и после получения скидки на основаниипервичных документов и корректировочного счета-фактуры;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– восстановлен НДС с разницы между стоимостью товаров до и после получения скидки на основаниипервичных документов и корректировочного счета-фактуры.

Это следует из пункта 39 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности и пунктов 6.46.5ПБУ 10/99.

Если товары, по которым предоставлены скидки, были реализованы в текущем календарном году, в бухучете сделайте следующие записи:

Дебет 90-2 Кредит 41 (15)
– скорректирована себестоимость проданных товаров на основании первичных документов на сумму предоставленной скидки.

Дебет 41 (15) Кредит 60
– скорректирована задолженность продавца на сумму предоставленной скидки.

Независимо от того, были товары реализованы или нет, скорректируйте сумму входного НДС:

Дебет 19 Кредит 60
– сторнирован входной НДС с разницы между стоимостью товаров до и после получения скидки на основаниипервичных документов и корректировочного счета-фактуры;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– восстановлен НДС с разницы между стоимостью товаров до и после получения скидки на основаниипервичных документов и корректировочного счета-фактуры.

Это следует из пункта 39 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности и пунктов 6.46.5ПБУ 10/99.

Если товары были реализованы в предыдущем году, их стоимость не корректируется. В бухучете отражается прибыль прошлого отчетного периода, выявленная в текущем году:

Дебет 60 Кредит 91-1
– отражен доход в виде уменьшения задолженности перед поставщиком по товарам, полученным со скидкой (с учетом НДС), на основании первичных документов.

Независимо от того, были товары реализованы или нет, скорректируйте сумму входного НДС:

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– восстановлен НДС с разницы между стоимостью товаров до и после получения скидки на основаниипервичных документов и корректировочного счета-фактуры.

Применение такого порядка изменения данных бухучета основано на пункте 39 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности и пункте 7 ПБУ 9/99.

Если скидка на выполненные работы (оказанные услуги) предоставлена в текущем году, то в бухучете уменьшение их стоимости отразите проводкой:

Дебет 20 (25, 26, 44, 91) Кредит 60
– уменьшена стоимость работ (услуг) на величину скидки на основании первичных документов.

Сумму ранее принятого к вычету входного НДС скорректируйте:

Дебет 19 Кредит 60
– сторнирован входной НДС с разницы между стоимостью работ (услуг) до и после получения скидки на основании первичных документов и корректировочного счета-фактуры;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– восстановлен НДС с разницы между стоимостью работ (услуг) до и после получения скидки на основании первичных документов и корректировочного счета-фактуры.

Это следует из пункта 39 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности и пунктов 6.46.5ПБУ 10/99.*

<…>

Сергей Разгулин,

действительный государственный советник РФ 3-го класса

2.Статья: Выгодный учет скидок и бонусов на упрощенке стал безопасен

<Об учете доходов>

Письмо Минфина России от 30.09.13 № 03-11-06/2/40319

Компания на упрощенке, которая получила скидку от поставщика, учитывает ее в доходах, а расходы не корректирует. Такой выгодный вывод изложил Минфин России в письме от 30.09.13 № 03-11-06/2/40319, подготовленном в ответ на запрос «УНП».

Как мы выяснили в Минфине, учет также зависит от того, как поставщик предоставил скидку — перечислил деньгами или уменьшил долг покупателя.

Бонус деньгами. Скидку на товар, которую компания на упрощенке получила от поставщика наличными или через банк, надо включить в доходы. Ранее учтенные расходы на товары корректировать не надо. Как следует из комментируемого письма, такой порядок не зависит от того, уменьшает скидка стоимость единицы товара или нет. На учет не влияет и выбранный объект — «доходы» или «доходы минус расходы».

Вместе с тем некоторые налоговики на местах считают иначе. Если премия снижает стоимость поставки, то на объекте «доходы минус расходы» надо уменьшить ранее принятые расходы на покупку товаров, по которым поставщик предоставил скидку. По логике инспекторов, стоимость продукции стала ниже, значит, и расходы надо уменьшить. То есть пересчитать налог или авансы и доплатить их с пенями.

Позиция Минфина более выгодна для компаний. При споре с инспекцией получится доказать, что расходы пересчитывать не надо.

Уменьшение задолженности. Часто поставщики предоставляют скидку покупателю не живыми деньгами, а уменьшают его задолженность. Учет на упрощенке зависит от того, уменьшает скидка стоимость единицы товара или нет.

Если стоимость остается неизменной, то при любом объекте надо учесть доходы. Сделать это потребуется на дату, когда от поставщика придет уведомление о бонусе и зачете этой суммы в счет долга.

Если же стоимость единицы товара уменьшилась, то учет зависит еще и от объекта. При объекте «доходы» на дату получения уведомления от поставщика необходимо признать доходы. А при объекте «доходы минус расходы» доход учитывать не надо. После оплаты задолженности компания учтет расходы на товар уже за минусом скидки. Ведь без оплаты стоимость товаров для перепродажи списать нельзя (подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Это подтвердили в Минфине.*

ГАЗЕТА «УЧЕТ. НАЛОГИ. ПРАВО», № 38, ОКТЯБРЬ 2013

26.05.2015г.

С уважением,

Марина Бембеева, эксперт Системы Главбух.

Ответ утвержден Александром Родионовым,

заместителем руководителя экспертной поддержки.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка