Журнал, справочная система и сервисы
№7
Апрель

В свежем «Главбухе»

Осторожнее с больничными листами бывших сотрудников

Подписка
3 месяца подписки в подарок!
№7
26 мая 2015 159 просмотров

Я уволила сотрудников не выплатив компенсацию за неиспользованный отпуск. Спустя два месяца руководитель принял решение о выплате компенсации во избежании штрафов. Меня интересует: 1) Выплатив компенсацию сейчас, она будет считаться ФОТ (Д 20 К 70) или прочими расходами (Д 91.02 К 73,3)? 2) Будет ли компенсация обл. НДФЛ и фондами? 3) Под каким кодом в отчете 2 НДФЛ правильно отразить эту выплату с учетом, что выплаты были осуществлены уже не сотрудникам предприятия? 4) В отчете ФСС, ПФР?Так же сотрудникам начислена денежная компенсация за задержку выплаты компенсации за неиспольз.отпуск, подскажите:1) Обл. эта выплата НДФЛ и если да, то как ее отразить в 2 НДФЛ?2) Обл. соц. взносами и как это отражается в отчетах ФСС, ПФР?

1. Выплатив компенсацию сейчас, она будет ФОТ (Дебет 20 Кредит 70)

2.Да, будет.

3. В справке 2-НДФЛ независимо от того, что выплата произведена не сотруднику код компенсации нужно указать 4800.

4. В отчетах ФСС и ПФР компенсацию нужно отразить в общем порядке, т.к. отражать организация компенсацию за неиспользованный отпуск должна как если бы обнаружила ошибку в учете, т.е. в 4-ФСС начисленную сумму компенсации необходимо отразить в таблицах: 1,3,6,7; в РСВ-1 компенсацию нужно указать в 1 разделе и 2.

5. Сумма компенсации за задержку зарплаты облагается в том случае, если она превышает 1/300 ставки рефинансирования, в этом случае код дохода в справке 2-НДФЛ указывается 4800.

Сумма компенсации облагается страховыми взносами. Отражать сумму компенсации за задержку заработной платы указывается в общем порядке.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация:Как исправить ошибки в бухучете и бухгалтерской отчетности

<…>

Определив существенность ошибки и учитывая момент, когда ее обнаружили, сделайте исправления в учете. Как именно – в этом вам поможет таблица ниже.

Когда и какую ошибку обнаружили Как исправить Основание
Ошибка допущена в текущем году. Существенность ошибки значения не имеет В том месяце, в котором ошибка была обнаружена, внесите исправления в бухучет.
При формировании отчетности учитывайте уже исправленные показатели
Пункт 5ПБУ 22/2010*

<…>

Как в бухучете исправлять ошибки текущего периода

В бухучете ошибки текущего периода исправляйте необходимыми корректировочными записями.*

<…>

Елена Попова,

государственный советник налоговой службы РФ I ранга

2. Рекомендация:Как отразить в бухучете и при налогообложении компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении

<…>

НДФЛ и страховые взносы

Вне зависимости от системы налогообложения, которую применяет организация, с компенсации за неиспользованный отпуск, связанной с увольнением, удержите НДФЛ (абз. 6 п. 3 ст. 217 НК РФ).

С компенсации за неиспользованный отпуск, связанной с увольнением, нужно начислить взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (подп. «д» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗабз. 6 подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).*

<…>

Олег Хороший

начальник отдела налогообложения прибыли организаций

департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

3.Статья: Компенсацию за отпуск в 2-НДФЛ отражают с кодом 4800

Компенсацию за отпуск в 2-НДФЛ отражают с кодом 4800

Отвечал Иван Бородин, эксперт «УНП»

«…В прошлом году выплатили одному сотруднику компенсацию за неиспользованный отпуск. Сейчас заполняем справки 2-НДФЛ, но не нашли, с каким кодом отразить этот доход. Какой в этом случае необходимо использовать код?..»

Из письма главного бухгалтера Анны Чернышевой,г. Москва

Анна, выплату компенсации за неиспользованный отпуск можно показать в справке с кодом 4800, то есть как иные доходы.

Коды для всех доходов, отражаемых в справке 2-НДФЛ, приведены в приложении 3 к приказу ФНС России от 17.11.10 № ММВ-7-3/611@. Специального кода для компенсации за неиспользованный отпуск в этом документе нет. Однако налоговики всегда рекомендовали отражать ее в справке с кодом 4800 (письмо от 08.08.08 № 3-5-04/380@). Во избежание претензий со стороны налоговиков безопаснее именно его и использовать.*

ГАЗЕТА «УЧЕТ. НАЛОГИ. ПРАВО», № 12, МАРТ 2012

4.Рекомендация: Как учесть при налогообложении компенсацию за задержку выплаты зарплаты. Организация применяет спецрежим

<…>

НДФЛ и страховые взносы

Размер компенсации не может быть меньше 1/300 ставки рефинансирования, действующей в период просрочки, от не выплаченных в срок сумм за каждый день задержки (ст. 236 ТК РФ). То есть организация вправе выплатить компенсацию в большем размере. От оформления такой компенсации будет зависеть порядок ее обложения НДФЛ. Разобраться в этом вам поможет таблица.

Размер компенсации Предусмотрено коллективным (трудовым) договором Обязанность удерживать и перечислять НДФЛ
1/300 ставки рефинансирования неважно нет
более 1/300 ставки рефинансирования да нет
более 1/300 ставки рефинансирования нет да, с суммы превышения минимального размера компенсации

Это следует из положений пункта 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ, статьи 236 Трудового кодекса.Подтверждают правильность данного подхода письма Минфина России от 18 апреля 2012 г. № 03-04-05/9-526,от 28 ноября 2008 г. № 03-04-05-01/450от 6 августа 2007 г. № 03-04-05-01/261 и ФНС России от 4 июня 2013 г. № ЕД-4-3/10209 (документ размещен на официальном сайте налоговой службы в разделе «Разъяснения, обязательные для применения налоговыми органами»).

Ситуация: нужно ли начислять страховые взносы на компенсацию за задержку выплаты зарплаты

Да, нужно.*

Это связано с тем, что такая компенсация не поименована в закрытых перечнях выплат, не облагаемых страховыми взносами, а именно:
– в статье 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ – в отношении взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование;
– в статье 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ – в отношении взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний

А значит, ее нужно расценивать как выплату, производимую сотрудникам в рамках трудовых отношений, и облагать страховыми взносами в общем порядке (ч. 1 ст. 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗч. 1 ст. 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

Аналогичный вывод сделан в письмах Минтруда России от 6 августа 2014 г. № 17-4/В-369,Минздравсоцразвития России от 15 марта 2011 г. № 784-19.

Главбух советует: есть аргументы, позволяющие не начислять страховые взносы на компенсацию. Они заключаются в следующем.

Компенсация за задержку выплаты зарплаты не может быть расценена как вознаграждение сотрудника, а считается материальной ответственностью работодателя. Она является самостоятельным видом законодательно установленных компенсационных выплат, связанных с выполнением человеком трудовых обязанностей. Следовательно, компенсация за задержку выплаты зарплаты не подлежит обложению страховыми взносами на основании:

  • пункта «и» части 2 статьи 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ – в отношении взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование;
  • подпункта 2 части 1 статьи 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ – в отношении взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний

Подтверждает такой подход арбитражная практика (см., например, постановление Президиума ВАС РФ от 10 декабря 2013 г. № 11031/13, определение Верховного суда РФ от 18 декабря 2014 г. № 307-КГ14-5726, постановления Арбитражного суда Северо-Западного округа от 2 октября 2014 г. № А56-3173/2014, ФАС Поволжского округа от 21 июля 2014 г. № А06-6685/2013,Дальневосточного округа от 15 мая 2013 г. № Ф03-1527/2013Московского округа от 27 марта 2013 г. № А41-28843/12Волго-Вятского округа от 25 октября 2012 г. № А31-11529/2011).

Порядок расчета других налогов зависит от того, какую систему налогообложения применяет организация.

<…>

Олег Хороший, начальник отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии (исчисленные с дохода свыше 300 000 руб. за периоды, истекшие до 1 января 2017 года) - 182 1 02 02140 06 1200 160.

За период с 2017 — КБК единый и для фиксированного в части ПФР, и для превышения 1% — 182 1 02 02140 06 1110 160.

  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие займы выдает ваша компания?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка