Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23
29 мая 2015 10 просмотров

Организация ООО (ОСНО) для проведения технического обслуживания Базовых станций хочет привлечь ИП. Как правильно оформить с ИП отношения, какие налоги и взносы платить ООО, как выгодней это оформить.

Если договор на оказание услуг Вы заключаете с индивидуальным предпринимателем, то в таком случае налоги и страховые взносы за себя ИП уплачивает самостоятельно. При этом, так как ИП одновременно является и физическим лицом, Вам важно при оформлении договора, чтобы из его условий было четко видно, что договор заключен именно с предпринимателем, и услуги оказаны именно предпринимателем. Для этого укажите в договоре номер и дату свидетельства о государственной регистрации предпринимателя, а также название инспекции, выдавшей такое свидетельств и ИНН предпринимателя. Кроме того, на каждый факт выполненных работ просите ИП составлять акт выполненных работ (оказанных услуг) с указанием всех обязательных реквизитов. Данные акты, подписанные и (желательно) заверенные печатью ИП подтвердят, что услуги оказаны предпринимателем, а не физическим лицом.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Статья:Как обойти опасные ловушки в документах при расчетах с предпринимателями

Сделки с индивидуальными предпринимателями отличаются документооборотом от сделок с компаниями. Например, бизнесмены немного иначе оформляют счета-фактуры, а кассовые чеки выдают с особыми реквизитами. Недавно представители Минфина России напомнили, как должны быть оформлены бумаги, чтобы компании не пришлось платить за своего контрагента НДФЛ (письмо от 7 марта 2014 г. № 03-04-06/10185). Расскажем об этом подробнее. А заодно подскажем, какие еще опасные ловушки подстерегают компанию в документах по сделкам с предпринимателями. Причем даже в своих собственных.

В договоре нет ссылки на свидетельство предпринимателя

Ваша компания решила подписать договор с гражданином, который имеет статус предпринимателя. Перед этим мы советуем проверить благонадежность контрагента. Ведь должную осмотрительность надо проявлять не только при работе с организациями, но и с индивидуальными предпринимателями.

Список документов, которые стоит запросить у бизнесмена, мы привели ниже. Далее изучите текст договора.

В чем может быть ловушка. Инспекторы могут усомниться в том, что компания заключила сделку с предпринимателем. Ведь он может выступать и как бизнесмен, и как обычное физлицо. В первом случае НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности человек исчисляет и уплачивает самостоятельно (п. 1 ст. 227 НК РФ). А во втором случае налоговым агентом, как правило, выступает компания. Соответственно, она должна будет удерживать и платить в бюджет НДФЛ с каждой выплаты по договору (п. 1 ст. 226 НК РФ).* Исключение — ситуация, когда компания покупает у физлица имущество, принадлежащее ему на праве собственности (подп. 2 ч. 1 ст. 228 НК РФ).

Таким образом, если из договора прямо не следует, что компания заключила его именно с предпринимателем, то за неуплату НДФЛ инспекторы могут оштрафовать организацию на 20 процентов от недоимки (ст. 123 НК РФ). А кроме того, насчитают пени. Причем проверяющие не отменят штраф, даже если в договоре будет прямо указано на то, что контрагент платит НДФЛ самостоятельно (письмо Минфина России от 28 декабря 2012 г. № 03-04-05/10–1452).*

Кстати, чиновники планируют ужесточить ответственность за неуплату НДФЛ. А именно удвоить размер штрафа в случае повторного нарушения. Соответствующий законопроект уже опубликован на едином интернет-портале по адресуregulation.gov.ru.

Как избежать проблем. В договоре с контрагентом должно быть четко прописано, что данный документ он заключил именно как предприниматель (1) (см. образец ниже). В подтверждение этого необходимо отразить в контракте номер и дату свидетельства о государственной регистрации предпринимателя (2). А также название инспекции, выдавшей такое свидетельств о (3). Чиновники рекомендуют указать еще и ИННпредпринимателя (4) ( письмо Минфина России № 03-04-06/10185).*

<…>

Журнал «Главбух» № 9, май 2014

2. Рекомендация:Нужно ли начислять страховые взносы на вознаграждение по гражданско-правовому договору с сотрудником – предпринимателем, работающим в организации по трудовому договору


Нет, не нужно.

Предприниматели платят страховые взносы самостоятельно (ч. 1 ст. 7ст. 16 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).*

Внимание: если организация заключает гражданско-правовой договор с предпринимателем, с которым также заключен и трудовой договор, то контролирующие ведомства могут заподозрить организацию в том, что гражданско-правовой договор, по сути, является трудовым. И использован он только для минимизации платежей в бюджет. Чтобы обезопасить организацию от таких обвинений, факт выполнения работ (оказания услуг) по гражданско-правовому договору должен быть подтвержден документально.

Таким документальным подтверждением может быть договор на оказание услуг, а также акт, подтверждающий, что услуги были оказаны и приняты.* При этом важно, чтобы услуги по гражданско-правовому договору не пересекались с обязанностями сотрудника-предпринимателя, прописанными в его трудовом договоре с организацией.

Кроме того, сделайте и оставьте себе копии документов о регистрации предпринимателя и его постановке на учет в налоговой инспекции. Также обратите внимание на то, чтобы услуги, оказанные предпринимателем, значились среди тех видов деятельности, которые названы в его регистрационных документах.*

Подробнее о том, какие особенности необходимо учесть при заключении гражданско-правового договора, см. Как заключить гражданско-правовой договор на выполнение работ (оказание услуг) с гражданином.

Любовь Котова,

заместитель директора департамента

развития социального страхования Минтруда России

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка