Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Сколько НДФЛ теперь удерживать с работника — новые примеры от ФНС

Подписка
Срочно заберите все!
№24
29 мая 2015 8 просмотров

Вопрос связан со списанием расходов, нормами именно в кино.Просьба ответить - рассмотреть именно в контексте вопроса.

Список нормируемых расходов для целей налогообложения представлен ниже, в нем нет никаких специфических расходов для организаций, занимающихся выпуском кинопродукции

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

Справочники: Расходы, которые при расчете налога на прибыль в 2015 году учитываются в пределах норм

Вид расходов Норматив
  1. Все виды рекламных расходов*, кроме затрат:
    – на рекламные мероприятия через средства массовой информации (в т. ч. объявления в печати, передача по радио и телевидению), информационно-телекоммуникационные сети, а также при кино- и видеообслуживании (абз. 2 п. 4 ст. 264 НК РФ);
    – на световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и щитов (абз. 3 п. 4 ст. 264 НК РФ);
    – на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов, изготовление рекламных брошюр и каталогов, уценку товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании (абз. 4 п. 4 ст. 264 НК РФ)

Расходы на эти виды рекламы можно списать без ограничения

1% выручки от реализации за отчетный (налоговый) период (без учета НДС и акцизов) (п. 4 ст. 264 НК РФ)

Представительские расходы:
– на проведение официального приема (завтрака, обеда или другого аналогичного мероприятия);
– на транспортное обеспечение до места проведения представительского мероприятия или заседания руководящего органа и обратно;
– на буфетное обслуживание во время переговоров;
– на оплату услуг переводчиков, не состоящих в штате организации, и т. д.

К представительским расходам не относятся расходы на организацию развлечений, отдыха, профилактики или лечения заболеваний

Такие правила установлены пунктом 2 статьи 264 Налогового кодекса РФ

4% от расходов на оплату труда за отчетный (налоговый) период (п. 2 ст. 264 НК РФ)
Естественная убыль материально-производственных запасов при хранении и транспортировке (подп. 2 п. 7 ст. 254 НК РФ) Нормы естественной убыли
Компенсация за использование личного автомобиля (мотоцикла) сотрудника в служебных целях (подп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ)

По легковым автомобилям с объемом двигателя меньше 2000 куб. см (включительно) нормакомпенсации составляет 1200 руб. в месяц. Если объем двигателя свыше 2000 куб. см – 1500 руб. в месяц

Для мотоциклов ежемесячная норма компенсации установлена в размере 600 руб.

Нормы установлены постановлением Правительства РФ от 8 февраля 2002 г. № 92

Добровольное страхование жизни сотрудников (п. 16 ст. 255 НК РФ)

Договор должен быть заключен на срок не менее пяти лет. В течение этого срока договор не должен предусматривать страховых выплат в пользу застрахованного сотрудника за исключением случая его смерти или причинения вреда здоровью

Общая сумма платежей по данным договорам в совокупности с дополнительными взносами на накопительную часть пенсий сотрудников не должна превышать 12% от суммы расходов на оплату труда (без учета взносов по договорам обязательного и добровольного страхования сотрудников и дополнительных взносов на накопительную часть трудовой пенсии сотрудников) (п. 16 ст. 255 НК РФ)

Добровольное страхование по договору негосударственного пенсионного обеспечения (п. 16 ст. 255 НК РФ)

Должна применяться пенсионная схема, предусматривающая учет пенсионных взносов на именных счетах участников негосударственных пенсионных фондов

Выплаты по договору должны производиться при наступлении у участника оснований, дающих право на пенсию (например, достижение пенсионного возраста)

Договор должен предусматривать выплату пенсий до исчерпания средств на именном счете участника. Минимальный период выплат – пять лет

Добровольное пенсионное страхование (п. 16 ст. 255 НК РФ)

Выплаты по договору должны производиться при наступлении у застрахованного лица оснований, дающих право на пенсию (например, достижение пенсионного возраста). Пенсия по договору выплачивается пожизненно

Дополнительные взносы организаций на накопительную часть трудовой пенсии сотрудников (п. 16 ст. 255 НК РФ)

Дополнительные взносы должны производиться в соответствии со статьей 8 Закона от 30 апреля 2008 г. № 56-ФЗ

Добровольное личное страхование, предусматривающее оплату медицинских расходов застрахованного сотрудника, а также расходов по договорам на оказание медицинских услуг, заключенным в пользу сотрудника (п. 16 ст. 255 НК РФ)

Срок действия договора не должен быть меньше одного года

6% от суммы расходов на оплату труда (без учета взносов по договорам обязательного и добровольного страхования сотрудников и дополнительных взносов на накопительную часть трудовой пенсии сотрудников) (п. 16 ст. 255 НК РФ)

Такой норматив применяется в зависимости от суммы расходов на оплату труда по всем сотрудникам, даже если не все они застрахованы (письмо Минфина России от 4 июня 2008 г. № 03-03-06/2/65)

Добровольное личное страхование исключительно на случай смерти застрахованного сотрудника или причинения вреда его здоровью (п. 16 ст. 255 НК РФ) 15 000 руб. в год на одного сотрудника. При этом неважно, на какую сумму застрахован каждый из них (п. 16 ст. 255 НК РФ)
Компенсация расходов сотрудников на уплату процентов по заемным средствам, привлеченным для строительства (приобретения) жилья (п. 24.1 ст. 255 НК РФ) Не более 3% суммы расходов на оплату труда (п. 24.1 ст. 255 НК РФ)
Расходы на НИОКР, в частности:
Расходы на добровольное страхование сотрудников, участвующих в выполнении НИОКР, предусмотренные пунктом 16 статьи 255 Налогового кодекса РФ В сумме расходов, учитываемых в составе расходов на оплату труда в соответствии с пунктом 16статьи 255 Налогового кодекса РФ
Расходы на НИОКР, осуществленные в форме отчислений на формирование фондов поддержки научной, научно-технической и инновационной деятельности, созданных в соответствии с Законом от 23 августа 1996 г. № 127-ФЗ 1,5% доходов (валовой выручки) (подп. 6 п. 2 ст. 262 НК РФ)
Другие расходы, непосредственно связанные с выполнением НИОКР В размере не более 75% суммы расходов на оплату работы сотрудников, участвующих в проведении НИОКР (подп. 4 п. 2 ст. 262 НК РФ)
Расходы на нотариальное оформление (подп. 16 п. 1 ст. 264 НК РФ) Размеры нотариального тарифа приведены в статье 22.1 Основ законодательства РФ о нотариате от 11 февраля 1993 г. № 4462-1
Расходы на замену бракованных, утративших товарный вид при транспортировке и (или) реализации и недостающих экземпляров печатных изданий в упаковках (подп. 43 п. 1 ст. 264 НК РФ) Не более 7% стоимости тиража соответствующего номера периодического печатного издания (подп. 43 п. 1 ст. 264 НК РФ)
Потери в виде стоимости бракованной, утратившей товарный вид, а также нереализованной (морально устаревшей) продукции средств массовой информации и книжной продукции (подп. 44 п. 1 ст. 264 НК РФ) Не более 10% стоимости тиража соответствующего номера периодического печатного издания и книжной продукции (подп. 44 п. 1 ст. 264 НК РФ)
Проценты по кредитным (заемным) средствам, которые получены в рамках контролируемых сделок между взаимозависимыми лицами* (п. 1 ст. 269 НК РФ)

Предельная сумма процентов, которая может быть включена в расходы заемщика, определяется:

– либо как сумма процентов, рассчитанная исходя из ключевой ставки**, увеличенной в 1,8 раза, – по рублевым займам и кредитам;

– либо как сумма процентов, рассчитанная исходя из увеличенных ставок EURIBOR, ЛИБОР, SHIBOR (в зависимости от вида валюты), – по валютным займам (кредитам)

Однако даже если фактическая сумма процентов по займу (кредиту) все-таки больше предельной величины, то ее тоже можно учесть при налогообложении прибыли. Но для этого придется обосновать, что размер процентов не превышает рыночного уровня. То есть соответствует критериям рыночной цены, которые определены в главе 14.3 Налогового кодекса РФ

Расходы на содержание вахтовых и временных поселков в организациях, работающих вахтовым методом (подп. 32 п. 1 ст. 264 НК РФ)

Нормативы утверждают органы местного самоуправления по месту деятельности организации

Если такие нормативы не утверждены – по нормам расходов на содержание аналогичных ведомственных объектов, действующих в регионе, где расположен вахтовый поселок

Об этом сказано в подпункте 32 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ

Если аналогичные ведомственные объекты, действующие в регионе, где расположен вахтовый поселок, отсутствуют, расходы принимаются в размере фактических затрат (письмо Минфина России от 28 июля 2008 г. № 03-03-06/1/435)

Суммы выплаченных подъемных (подп. 5 п. 1 ст. 264 НК РФ) При расчете налога на прибыль подъемные учитываются в пределах норм, установленных законодательством (подп. 5 п. 1 ст. 264 НК РФ). Однако конкретные ограничения установлены только для бюджетных организаций (постановление Правительства РФ от 2 апреля 2003 г. № 187ч. 3 ст. 326 ТК РФч. 3 ст. 35 Закона от 19 февраля 1993 г. № 4520-1). Коммерческие организации определяют размеры подъемных в коллективных или трудовых договорах (ч. 2 ст. 169ч. 5 ст. 326 ТК РФ, ч. 5 ст. 35 Закона от 19 февраля 1993 г. № 4520-1)
Убыток от реализации (уступки) права требования (ст. 279 НК РФ). Право требования уступает первоначальный кредитор

Если право требования уступается до наступления срока платежа, предусмотренного договором

Предельная сумма убытка, которая уменьшает налогооблагаемую прибыль, определяется как максимальная сумма процентов, которую нужно было бы заплатить за пользование заемными средствами, привлеченными на период от даты уступки до даты платежа, предусмотренной договором. К заемным средствам приравнивается доход, полученный от уступки. А максимальную сумму процентов можно определить (по выбору организации):
– либо с учетом максимальной ставки процентов для соответствующей валюты в соответствии с пунктом 1.2 статьи 269 Налогового кодекса РФ;
– либо с учетом любой другой ставки, соответствующей рыночному уровню. При этом соответствие процентной ставки рыночному уровню нужно подтвердить по правилам главы 14.3 Налогового кодекса РФ** (п. 1 ст. 279 НК РФ)

Если право требования уступается после наступления срока платежа, предусмотренного договором

Налогооблагаемую прибыль уменьшает вся сумма убытка*** (п. 2 ст. 279 НК РФ)


* Российская организация с немецким участием может учесть эти расходы при расчете налога на прибыль без ограничений (п. 3 протокола к Соглашению между Российской Федерацией и Федеративной Республикой Германия от 29 мая 1996 г.).

** Порядок определения предельной суммы процентов исходя из ключевой ставки Банка России применяется с 1 января 2015 года (п. 2 ст. 3 Закона от 8 марта 2015 г. № 32-ФЗ).

*** Если сделка по уступке права требования признается контролируемой, то для целей налогообложения ее цена считается рыночной при условии, что она соответствует критериям, предусмотренным главой 14.3 Налогового кодекса РФ (п. 4 ст. 279 НК РФ). То есть для определения суммы убытка в доходах нужно учитывать не фактическую, а рыночную цену сделки по уступке права требования.

31.05.2015г.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка