Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Не забудьте про самые важные дела декабря

Подписка
Срочно заберите все!
№23
1 июня 2015 3 просмотра

Подскажите как лучше поступить. Нам в ФСС начислили максимальный тариф (не подала документы до 15апреля ввиду своей,пока ещё, неопытности)4месяца отчисления были по 0,2%, в мае пришло уведомление что у нас 0,7%с начала 2015года, отчетность за 1кв.всю сдали. Мне нужно сейчас пересчитать и перепровести документы с начала года или можно это сделать с апреля. На НДС это не отражется, а на прибыли отразится.

В данном случае нужно представить в ФСС РФ уточненный расчет по форме-4 ФСС за I квартал 2015 года.

Поскольку по налогу на прибыль база была завышена, организация может не подавать уточненную налоговую декларацию, а исправить ошибку пересчитав налоговую базу и сумму налога текущим периодом.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1.Статья: Чтобы не платить взносы в ФСС РФ по повышенным тарифам, нужно подтвердить свой вид деятельности

ЕленаВайтман, эксперт журнала «Российский налоговый курьер»

<…>

Фонд не может оштрафовать организацию, не подтвердившую основной вид деятельности, но вправе установить ей более высокий тариф взносов

Законодательство не предусматривает штрафа или иной ответственности для организаций, которые своевременно не уведомили ФСС РФ об основном виде деятельности за истекший год. К таким компаниям применяется другая мера воздействия.

Организации с численностью свыше 25 человек вправе подтвердить основной вид деятельности на бумаге или в электронном виде

Если организация занимается несколькими видами деятельности, фонд признает основным тот из них, который имеет наиболее высокий класс профессионального риска. Исходя из этого вида деятельности и будет установлен тариф страховых взносов на травматизм на текущий год (п. 5 Порядка). Уведомление о тарифе ФСС РФ направит организации до 1 мая 2015 года. Однако взносы по новому тарифу необходимо уплачивать с начала года. Поэтому организации придется пересчитать взносы на травматизм, начисленные с января 2015 года, и доплатить их.

Кроме того, ей необходимо будет представить в ФСС РФ уточненный расчет по форме-4 ФСС (утв. приказом Минтруда России от 19.03.13 № 107н) за I квартал 2015 года.*

<…>

ЖУРНАЛ «РОССИЙСКИЙ НАЛОГОВЫЙ КУРЬЕР», № 5, МАРТ 2015

2.Рекомендация: В каких случаях организация обязана подать уточненную налоговую декларацию

Занижение налоговой базы

Организация обязана подать уточненную налоговую декларацию, если в ранее сданной декларации она обнаружила неточности или ошибки, которые повлекли за собой занижение налоговой базы и неполную уплату налога в бюджет. Подавать уточненную декларацию нужно, если период, в котором была допущена ошибка, известен. Если период, в котором была допущена ошибка, не известен, уточненная декларация не подается. В этом случае пересчитать налоговую базу и сумму налога нужно в том периоде, в котором ошибка была обнаружена. Это следует из положений пункта 1 статьи 81 и пункта 1 статьи 54 Налогового кодекса РФ.

Такой порядок распространяется как на налогоплательщиков, так и на налоговых агентов. При этом налоговые агенты обязаны подавать уточненные расчеты только по тем налогоплательщикам, в отношении которых обнаружены ошибки. Об этом сказано в пункте 6 статьи 81 Налогового кодекса РФ. Например, уточненный налоговый расчет (информацию) о доходах, выплаченных иностранным организациям, нужно подавать лишь по тем налогоплательщикам, чьи данные в первоначальном расчете были искажены.

Переплата по налогам

Если ошибка, допущенная в налоговой декларации, повлекла за собой излишнюю уплату налога, то организация вправе:*

  • подать уточненную декларацию за тот период, в котором ошибка была допущена (но не обязана этого делать);
  • исправить ошибку, пересчитав налоговую базу и сумму налога за тот период, в котором эта ошибка была обнаружена. Таким способом можно воспользоваться независимо от того, известен ли период, в котором была допущена ошибка или нет;
  • не предпринимать никаких мер по исправлению ошибки (например, если сумма переплаты незначительна).

Это следует из положений абзаца 3 пункта 1 статьи 54 и абзаца 2 пункта 1 статьи 81 Налогового кодекса РФ. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 23 января 2012 г. № 03-03-06/1/24от 25 августа 2011 г. № 03-03-10/82 и ФНС России от 11 марта 2011 г. № КЕ-4-3/3807.

Корректировать налоговую базу текущего периода можно не только при выявлении ошибок в декларациях. Воспользоваться положениями абзаца 3 пункта 1 статьи 54 Налогового кодекса РФ можно и в тех случаях, когда переплата по налогу возникла из-за изменений законодательства, имеющих обратную силу. Если такие изменения улучшают положение налогоплательщика, то у организации могут обнаружиться доходы, которые раньше нельзя было исключать из налоговой базы, или расходы, которые раньше запрещалось учитывать при налогообложении. Подавать уточненные декларации в таких ситуациях не обязательно. Пересчитать налоговые обязательства можно в текущем периоде. Такой вывод следует из письма ФНС России от 24 июня 2014 г. № ЕД-4-15/12067.

<…>

Елена Попова,
государственный советник налоговой службы РФ I ранга

01.06.2015г.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка