Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23
2 июня 2015 74 просмотра

Дополнение к вопросу 557540. По НДС согласны, изменения отражаются в периоде получения корр счф, но прибыль мы все таки должны пересчитать и сдать корректировку за 2014 г. В нашем случае корр счф за февраль 2015г увеличивают реализацию за июнь-декабрь 2014г. Но смотрели выложенное Вами видео Елены Вихляевой о корректировочных счетах-фактурах. Там сказано, что при увеличении стоимости товаров и услуг в следующем налоговом периоде продавец увеличивает налоговую базу того периода когда произведена отгрузка, делает запись в доп листе того периода и не регистрирует в текущем налоговом периоде. Таким образом получается мы должны увеличить НДС и прибыль 2014г?

Если стоимость реализации увеличилась в связи с увеличением цены товаров, то при расчете налога на прибыль необходимо пересчитать в большую сторону доходы за период реализации товаров. Следовательно, Вам необходимо подать уточненную декларацию по налогу на прибыль за 2014 год. По НДС же при увеличении цены налоговую базу за прошлый период корректировать не надо. Увеличение налоговой базы и доначисление НДС Вам надо отразить в 1 квартале 2015 года.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Статья:Наглядные расчеты налога на прибыль для ситуаций, когда отгруженные товары дешевеют или дорожают

Чиновники впервые выпустили подробные разъяснения, как считать налог на прибыль, если изменилась цена товаров, работ или услуг (письмо ФНС России от 17 октября 2014 г. № ММВ-20-15/86). Выводы налоговиков касаются ситуации, когда поставщик составляет универсальный корректировочный документ (подробно о нем можно прочитать в статье «Новый универсальный документ по НДС и налогу на прибыль — как оформить без малейшей ошибки»). Но их можно использовать и если изменение цены компании оформляют другими документами, например доп. соглашением к договору и корректировочным счетом-фактурой.*

Статья подскажет, как изменение цены товара в большую или меньшую сторону влияет на расчет налога на прибыль. А быстро выбрать вариант действий, подходящий конкретно для вашего случая, поможет таблица ниже.

Как исправить налоговый учет при изменении цены товаров

Ситуация Как стороны оформляют изменение стоимости Налоговый учет у поставщика
Продавец увеличивает стоимость товаров Стороны согласовывают изменение стоимости товаров Поставщику нужно увеличить выручку за период, в котором были реализованы товары. Если продавец уже отчитался за этот период, то надо подать уточненку, а также доплатить налог и пени*
Поставщик уведомляет покупателя об изменении стоимости

<…>

Цена отгруженных товаров увеличилась

Поставщик увеличил цену отгруженной продукции, работ или услуг. Например, если согласно условиям договора отгрузил товары по предварительной цене, которую затем скорректировал. Рассмотрим, какой учет будет у поставщика и покупателя.

Учет у поставщика

Поставщик, который увеличил цену товара задним числом, при расчете налога на прибыль должен пересчитать в большую сторону доходы за период реализации товаров, работ или услуг. Так как сумма доходов занижена, скорректировать учет в текущем периоде нельзя. Значит, если компания сдала отчетность за период поставки товаров, нужно доплатить налог и пени. А затем уже сдать уточненную декларацию (п. 4 ст. 81 НК РФ).*

<…>

Журнал «Главбух» № 23, декабрь 2014

2. Статья:Как извлечь максимум из выгодных поправок по НДС

Новые поправки по НДС позволяют поставщику платить НДС в рассрочку. Благодаря изменениям налог можно безопасно уменьшить в одном периоде, а доплатить без пеней в другом

C 1 июля при увеличении цены базу по НДС за прошлый период корректировать не надо. Изменение надо отразить в том периоде, в котором поставщик составил документы, являющиеся основанием для выставления корректировочных счетов-фактур (п. 1 ст. 1 Федерального закона от 05.04.13 № 39-ФЗ).* Используя новшество, продавец может отсрочить платеж по НДС.

<…>

Татьяна Озерова,

эксперт «УНП»

02.06.2015г.

С уважением,

Майя Жмакина, эксперт Системы Главбух.

Ответ утвержден Натальей Колосовой,

руководителем направления VIP-поддержки.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка