Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Проверьте, что вы знаете об изменениях в работе

Подписка
Срочно заберите все!
№24
2 июня 2015 69 просмотров

Организация на общей системе налогообложения, произвела замену лифтового оборудование в здание пансионата. Ранее лифт как основное средство на балансе не состоял. Он входил и учитывался в стоимости здания. В мае 2015 года на основании товарных накладных и КС-2, КС-3 было получено и установлено новое лифтовое оборудование. Можно ли это оборудование ввести как новое основное средство. И будет ли оно являться движимым имуществом.

 Лифт – это недвижимое имущество. Вопрос о том, можно ли учесть новый лифт как отдельное основное средство, если раньше он числился в составе здания, является спорным из-за противоречий в нормативных документах, официальных разъяснениях и судебной практике. Если новый лифт аналогичен старому по своим характеристикам, то выделение нового лифта в отдельное основное средство не влечет налоговых рисков, потому что расходы на его замену в этом случае признаются через амортизацию, а не единовременно - как капитальный ремонт здания. То есть вы признаете расходы в более поздние периоды. Если же новый лифт превосходит старый по своим характеристикам, то замена может быть квалифицирована налоговиками как модернизация здания, и тогда расходы на замену лифта будут признаваться через амортизацию здания. В этом случае безопаснее не выделять лифт как отдельный объект, чтобы не признавать расходы раньше – через амортизацию лифта, имеющего меньший срок службы, чем здание.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Статья:Как отличить недвижимые объекты от движимых, чтобы без ошибок сдать расчет по налогу на имущество

<…>

Какое имущество можно считать движимым, а что из объектов отнести к недвижимости

Вид имущества Основание
Надо учитывать как часть недвижимости
Лифты и эскалаторы * Письма Минфина России от 11 апреля 2013 г. № 03-05-05-01/11960, от 16 октября 2012 г. № 07-02-06/247
Встроенные системы вентиляции
Коммуникации (системы отопления, канализации, водоснабжения)
Электросети
Мусоропроводы
Можно учесть как движимое имущество
Банкоматы и платежные терминалы Письмо Минфина России от 11 апреля 2013 г. № 03-05-05-01/11960
Охранные и пожарные сигнализации
Кондиционеры
Рекламные конструкции
Системы видеонаблюдения Письмо Минфина России от 16 октября 2012 г. № 07-02-06/247
Мебель и компьютерная техника

Дело в том, что чиновники считают, что как бы вы ни учитывали подобные конструкции, все это часть объекта недвижимости. А значит, налог на имущество со стоимости лифта и различных коммуникаций придется уплатить. Об этом — письмо Минфина России от 16 октября 2012 г. № 07-02-06/247. Отдельные примеры таких объектов мы привели в таблице выше.

<…>

Журнал «Главбух», № 12, июнь 2013

2. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС СЗО от 12.12.2013 №№ А66-11903/2012, Ф07-9243/2013

<…>

«Как правомерно отмечено судом первой инстанции, лифт является отдельным объектом основных средств и подлежит учету в бухгалтерском и налоговом учете, как самостоятельный инвентарный объект *.»

<…>

3. Постановление ФАС Московского округа от 21.01.2011 N КА-А40/16849-10 по делу N А40-15874/10-129-83

<…>

«Установив, что лифт находится в составе главного корпуса здания и сроки полезного использования здания и пассажирского лифта существенно разняться, инспекция правомерно исходила из того, затраты по приобретению, доставке, установке и испытаниям нового пассажирского лифта заявителю необходимо было учитывать, как самостоятельный инвентарный объект *.»

4. Статья:Новое основное средство состоит из нескольких частей

<…>

предположим, речь идет об оборудовании стоимостью более 40 000 руб. Например, о холодильной установке или системе видеонаблюдения. Для бухучета важно установить сроки службы всех составляющих. Если они существенно отличаются, учтите каждую часть как отдельную инвентарную единицу *. Если разница незначительна, отразите на счете 01 единый объект. Естественно, при условии, что он соответствует всем признакам основных средств (п. 6 ПБУ 6/01, письмо Минфина России от 18 декабря 2007 г. № 07-05-06/320).

Раздельный учет позволяет оптимизировать налог на имущество. Ведь приспособления не дороже 40 000 руб. можно сразу списать на материалы, не подпадающие под налогообложение. Комплектующие с большей стоимостью тоже быстрее амортизируются в виде отдельных основных средств. Чтобы воспользоваться этим, установите в учетной политике минимальный критерий существенности (скажем, 6 месяцев). Но учтите: этот подход приведет к разнице с налоговым учетом. Кроме того, он неприменим к неотделимым частям зданий. Минфин России требует включать их в состав объектов недвижимости независимо от сроков службы * (письмо от 21 апреля 2011 г. № 07-02-06/58).

В налоговом учете правила другие. В частности, здесь важно, может ли элемент оборудования выступать в качестве средства труда (п. 1 ст. 257 Налогового кодекса РФ). То есть работать самостоятельно. Если не может, учтите его в составе единого объекта *. Списывайте этот объект в течение общего срока службы через амортизацию. Опять же при условии, что он стоит более 40 000 руб. и соответствует всем признакам основного средства.

Таким образом, в налоговом учете сроки службы частей комплекса во внимание не принимаются *. Такова позиция Минфина России (письмо от 10 марта 2011 г. № 03-03-10/18). Руководствуйтесь ею, чтобы избежать споров с ИФНС. Но знайте — есть примеры, когда компаниям удавалось оспорить мнение чиновников. То есть доказать, что при расчете налога на прибыль составное оборудование можно учитывать по правилам бухучета *. Главный аргумент — в Налоговом кодексе РФ нет понятия инвентарного объекта. А значит, действует статья 11 кодекса, отсылающая к другим отраслям законодательства (определение ВАС РФ от 16 мая 2008 г. № 6047/08).

Журнал «Главбух», № 6, март 2012

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка