Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Какие люди в нашей бухгалтерии!

Подписка
Срочно заберите все!
№24
2 июня 2015 25 просмотров

Прошу дать консультацию по налогу на землю и налогу на имущество.Налог на землю. В свидетельстве о гос. регистрации права на земельный участок (Лен. область) указано:"Земельный участок, назначение: земли населенных пунктов. Существующие ограничения (обременения) права: Водоохранная зона водного объекта".Просим уточнить, по какой ставке следует исчислить налог на землю?Налог на имущество. Жилое помещение, площадью 540 м.кв. Что является налоговой базой для налога на имущество-кадастровая стоимость, или стоимость приобретения?

1. При расчете земельного налога используйте 1,5 % от кадастровой стоимости земельного участка в отношении прочих земельных участков. 2. Налоговой базой по налогу на имущество жилого помещения является кадастровая стоимость. Узнать кадастровую стоимость объекта недвижимости можно на сайте Росреестра (www.rosreestr.ru) в разделе «Справочная информация по объектам недвижимости в режиме online». Если кадастровая стоимость не определена, налог на имущество рассчитывайте исходя из среднегодовой стоимости.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. ЗАКОН САНКТ-ПЕТЕРБУРГА ОТ 23.11.2012 № 617-105

О земельном налоге в Санкт-Петербурге (с изменениями на 26 ноября 2014 года) (редакция, действующая с 1 января 2015 года)

<…>


Статья 2. Налоговые ставки

1. Налоговые ставки устанавливаются с 1 января 2013 года в следующих размерах:

1) 0,042 процента от кадастровой стоимости земельного участка в отношении земельных участков:приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

2) 0,01 процента от кадастровой стоимости земельного участка в отношении земельных участков:занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;

3) 0,3 процента от кадастровой стоимости земельного участка в отношении земельных участков, отнесенных к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

4) 0,042 процента от кадастровой стоимости земельного участка в отношении земельных участков с видом разрешенного использования:"для ведения рыбного хозяйства";"для размещения стоянок с гаражами боксового типа";"для размещения гаражей для автотранспорта инвалидов";"для размещения стоянок городского транспорта (ведомственного, экскурсионного транспорта, такси)";"для размещения стоянок внешнего грузового транспорта";"для размещения причалов и стоянок водного транспорта";

5) 0,01 процента от кадастровой стоимости земельного участка в отношении земельных участков с видом разрешенного использования:"для размещения многоэтажных и подземных гаражей";

6) 0,42 процента от кадастровой стоимости земельного участка в отношении земельных участков с видом разрешенного использования:"для размещения стоянок индивидуального легкового автотранспорта";

7) 0,06 процента от кадастровой стоимости земельного участка в отношении земельных участков с видом разрешенного использования:"для размещения объектов образования";"для размещения объектов дошкольного, начального и среднего общего образования";"для размещения объектов среднего и высшего профессионального образования";"для размещения объектов здравоохранения и социального обеспечения";"для размещения больничных учреждений";"для размещения больничных учреждений без специальных требований к размещению";"для размещения больничных учреждений со специальными требованиями к размещению (типа инфекционных и т.п.)";"для размещения амбулаторно-поликлинических учреждений";"для размещения медицинских лабораторий, станций скорой и неотложной помощи, учреждений санитарно-эпидемиологической службы, учреждений судебно-медицинской экспертизы и других подобных объектов";"для размещения санаторно-курортных учреждений";"для размещения объектов социального обеспечения";"для размещения объектов физической культуры и спорта";"для размещения крытых спортивных комплексов с трибунами для зрителей при количестве мест до 1 тысячи";"для размещения крытых спортивных комплексов с трибунами для зрителей при количестве мест свыше 1 тысячи";"для размещения спортивных клубов";"для размещения яхт-клубов и объектов водных видов спорта";"для размещения открытых плоскостных физкультурно-спортивных сооружений";

8) 0,04 процента от кадастровой стоимости земельного участка в отношении земельных участков с видом разрешенного использования:"для размещения ветеринарных поликлиник, станций и питомников для бездомных животных";"для размещения ветеринарных поликлиник, станций с содержанием животных";"для размещения питомников для бездомных животных";"для размещения крытых спортивных комплексов (физкультурно-оздоровительных комплексов, спортивных залов, бассейнов и т.д.) без трибун для зрителей";

9) 0,1 процента от кадастровой стоимости земельного участка в отношении земельных участков с видом разрешенного использования:"для размещения объектов культуры и искусства";"для размещения объектов культуры и искусства, связанных с проживанием населения (библиотек, музыкальных, художественных, хореографических школ и студий, домов творчества и т.д.)";"для размещения объектов культуры и искусства, не связанных с проживанием населения, кроме специальных парков (зоопарков, ботанических садов)";"для размещения религиозных объектов";"для историко-культурных целей";

10) 0,3 процента от кадастровой стоимости земельного участка в отношении земельных участков с видом разрешенного использования:"для оздоровительных целей";

11) 0,4 процента от кадастровой стоимости земельного участка в отношении земельных участков с видом разрешенного использования:"для рекреационных целей";"для размещения комплексов аттракционов, луна-парков, аквапарков";

12) 0,03 процента от кадастровой стоимости земельного участка в отношении земельных участков с видом разрешенного использования:"для размещения садов, скверов, бульваров";"для размещения парков";"для размещения пляжей";

13) 1,4 процента от кадастровой стоимости земельного участка в отношении земельных участков с видом разрешенного использования:"для размещения гостиниц";

13.1) 1,25 процента от кадастровой стоимости участка в отношении земельных участков с видом разрешенного использования:"для размещения промышленных объектов";"для размещения объектов производства пищевых продуктов, включая напитки и табак";"для размещения объектов текстильного производства, производства одежды, выделки и крашения меха, производства кожи, изделий из кожи и производства обуви";"для размещения объектов химического производства, производства химических средств защиты растений (пестицидов) и прочих агрохимических продуктов, производства красок и лаков, производства фармацевтической продукции, производства мыла, моющих, чистящих и полирующих средств, парфюмерных и косметических средств, производства искусственных и синтетических волокон, производства резиновых изделий, производства пластмассовых изделий";"для размещения предприятий металлургического производства, производства готовых металлических изделий, производства строительных металлических конструкций и изделий, производства металлических резервуаров, радиаторов и котлов, производства ядерных реакторов, ковки, прессования, штамповки и профилирования; изготовления изделий методом порошковой металлургии, обработки металлов и нанесения покрытий на металлы; обработки металлических изделий с использованием основных технологических процессов машиностроения";"для размещения производства машин и оборудования, производства механического оборудования, производства оборудования общего и специального назначения, производства машин и оборудования для сельского и лесного хозяйства, производства станков, производства транспортных средств и оборудования, производства автомобилей, производства автомобильных кузовов, производства прицепов, полуприцепов и контейнеров, предназначенных для перевозки одним или несколькими видами транспорта, производства частей и принадлежностей автомобилей и их двигателей, производства судов, летательных и космических аппаратов и прочих транспортных средств";"для размещения предприятий целлюлозно-бумажного производства, производства целлюлозы, древесной массы, бумаги, картона и изделий из них, издательской и полиграфической деятельности, тиражирования записанных носителей информации";

"для размещения объектов обработки древесины и производства изделий из дерева и пробки, производства деревянных строительных конструкций, включая сборные деревянные строения, и столярных изделий, производства неметаллической минеральной продукции, производства стекла и изделий из стекла, производства керамических изделий, производства керамических плиток и плит, производства кирпича, черепицы и прочих строительных изделий из обожженной глины, производства цемента, извести и гипса, производства изделий из бетона, гипса и цемента, резки, обработки и отделки камня, производства мебели и прочей продукции, обработки вторичного сырья";"для размещения производства электронного и оптического оборудования, производства офисного оборудования и вычислительной техники, производства электрических машин и электрооборудования, производства аппаратуры для радио, телевидения и связи, производства изделий медицинской техники, средств измерений, оптических приборов и аппаратуры, часов, для размещения предприятий информационно-телекоммуникационного сектора";"для размещения прочих промышленных объектов (за исключением промышленных объектов с кодами видов использования с 121010 по 12180)". Примечание. Коды видов использования установлены в соответствии с Законом Санкт-Петербурга от 4 февраля 2009 года № 29-10 "О Правилах землепользования и застройки Санкт-Петербурга".

14) 1,5 процента от кадастровой стоимости земельного участка в отношении прочих земельных участков.

2. Применение налоговых ставок, установленных в подпунктах 4-13.1 пункта 1 настоящей статьи, осуществляется с учетом соответствующего вида разрешенного использования земельного участка, содержащегося в сведениях государственного кадастра недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

<…>

2. Рекомендация: Как рассчитать налог на имущество

<…>

Как считать налоговую базу

Налоговой базой по налогу на имущество может быть*:

1) кадастровая стоимость – для расчета налога по следующим объектам:

  • административно-деловые и торговые центры или комплексы, а также отдельные помещения в них. К ним приравниваются здания, которые предназначены (фактически используются) для одновременного размещения офисов, объектов торговли, общепита и бытового обслуживания (п. 4.1 ст. 378.2 НК РФ);
  • нежилые помещения, которые согласно технической документации предназначены для размещения офисов, торговых объектов, объектов общепита или бытового обслуживания, а также помещений, которые фактически используют для этих целей. То есть когда перечисленные объекты занимают не менее 20 процентов общей площади помещения;
  • любые объекты недвижимости иностранных организаций, которые не имеют в России постоянных представительств;
  • любые объекты недвижимости иностранных организаций, которые не используются в деятельности постоянных представительств в России;
  • жилые дома или помещения (в т. ч. и те, которые не учитываются на балансе в качестве основных средств);

2) среднегодовая стоимость имущества (при расчете авансовых платежей применяется средняя стоимость имущества за I квартал, полугодие или девять месяцев) – для расчета налога по всем остальным объектам.

Решение о расчете налога на имущество исходя из кадастровой стоимости недвижимости принимают власти субъектов РФ и оформляют законами. Для этого предварительно утверждают результаты кадастровой оценки недвижимости – без этого принимать законы власти регионов не вправе. Более того, они должны заранее утвердить и опубликовать перечни конкретных объектов недвижимости, указав их кадастровые номера и адреса, по которым налог надо определять исходя из кадастровой стоимости. Если к началу очередного налогового периода полный комплект региональных документов не подготовлен, рассчитывать налог на имущество в этом периоде нужно исходя из среднегодовой (средней) стоимости имущества. Однако после вступления в силу нового порядка возврат к прежним правилам определения налоговой базы будет невозможен.

Такие правила установлены статьями 375 и 378.2 Налогового кодекса РФ. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 29 ноября 2013 г. № 03-05-07-08/51796 и ФНС России от 31 октября 2013 г. № БС-4-11/19535.

Узнать, в каких регионах действует (планируется к введению) новый порядок и к какому имуществу он применяется, поможет таблица.

<…>

Кадастровая стоимость имущества

По некоторым видам недвижимого имущества налог нужно рассчитывать исходя из его кадастровой стоимости по состоянию на начало года. Об этом сказано в пункте 2 статьи 375 Налогового кодекса РФ.

Данные для расчета налога по такому имуществу можно взять на официальных сайтах правительств (глав администраций, губернаторов, уполномоченных ведомств) субъектов РФ*. Например, в Подмосковье результаты кадастровой оценки недвижимости утверждены распоряжением Минимущества Московской области от 28 ноября 2013 г. № 1499 и размещены на сайте этого ведомства.

Кроме того, узнать кадастровую стоимость объекта недвижимости можно на сайте Росреестра (www.rosreestr.ru) в разделе «Справочная информация по объектам недвижимости в режиме online»*. Этот электронный сервис позволяет вести поиск по трем параметрам: кадастровому номеру объекту, условному номеру или адресу. Также можно обратиться по почте, через Интернет в территориальное отделение Росреестра с просьбой предоставить сведения о кадастровой стоимости того или иного объекта. Такие справки выдают бесплатно по запросам любых лиц. Это следует из положений пункта 13 статьи 14 Закона от 24 июля 2007 г. № 221-ФЗ и письма Минфина России от 3 марта 2014 г. № 03-05-05-01/8876.

<…>

Елена Попова,

государственный советник налоговой службы РФ I ранга

03.06.2015г.

С уважением,

Лилия Габсалямова, эксперт Системы Главбух.

Ответ утвержден Ольгой Пушечкиной,

заместителем руководителя экспертной поддержки.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка