Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Не забудьте про самые важные дела декабря

Подписка
Срочно заберите все!
№23
3 июня 2015 12 просмотров

В организации заключен договор простого товарищества.вклады двух участников по договору: 67 млн. деньгами и 716 тыс.основным средством (каждый). т.е. по 67 716 000,00 руб. (75/80- 67 716 000 000,00);но участники внести только основные средства по 716 000,00 руб. (01/75).затем в течение следующего года один из участников вносит частично деньгами 51/75 - 5 000 000,00 руб.,затем участниками составляется дополнительное соглашение об увеличении взносов. до 118 000 000,00 руб.,но вклад так и не был сформирован. задолженность участников по сч. 75- остается и на сегодняшний день.Участники решили закрыть простое товарищество и забрать им-во. Для того, чтобы начислить НДС с разницы между первоначальным взносом и стоимостью им-ва, нужно определить, что такое первоначальный взнос:1)сумма вклада, прописанная в договоре простого товарищества - 67 716 000,00 руб.2). первоначальный взнос в сумме -716 000,00 руб.4) или фактически сформированный вклад- (716 000 + 5 000 000,00)=5 716 000,00 руб.5) или 118 000 000,00 руб. как указано в дополнительном соглашении;Убедительно прошу вас дать свою оценку по данному вопросу.

Вкладом товарища признается все то, что он вносит в общее дело, при этом денежная оценка вклада товарища производится по соглашению между товарищами. Таким образом, если товарищи оценили внесенные основные средства по 716 тыс. руб., то величина первоначального взноса формируется из этой согласованной стоимости основных средств и из суммы фактически внесенных денег. Обратите внимание: если стоимость долей выплачивается участникам товарищества деньгами, то начислять НДС с разницы между первоначальным взносом и стоимостью имущества не придется.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Определение ВАС РФ от 29.01.2007 N 970/07 по делу N А73-10240/2005-26

<…>

«Согласно части 1 статьи 1041 Гражданского кодекса Российской Федерации по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности) двое или несколько лиц (товарищей) обязуются соединить свои вклады и совместно действовать без образования юридического лица для извлечения прибыли или достижения иной не противоречащей закону цели. Передача имущества для таких договоров не является обязательным условием их заключения *.»

<…>

2. Рекомендация:Как оформить, отразить в бухучете и при налогообложении возврат вклада из совместной деятельности (простого товарищества). Участник товарищества ведет общие дела

<…>

Имущество простого товарищества, которое находилось в общей долевой собственности, участники договора могут разделить по своему усмотрению. При этом каждый из участников вправе требовать выдела своей доли в натуре. Если возврат имущества в натуре невозможен, стоимость долей выплачивается участникам в денежной форме *. Такой порядок следует из положений пункта 2 статьи 1050, пункта 1 статьи 252 Гражданского кодекса РФ.

<…>

Если при выходе из простого товарищества участник получает имущество, превышающее по стоимости его первоначальный вклад, разница облагается НДС (подп. 6 п. 3 ст. 39 НК РФ). Начислить НДС должен участник, ведущий общий учет (п. 1 ст. 174.1 НК РФ). Он должен выставить участнику счет-фактуру на стоимость возвращаемого имущества в части, превышающей размер его первоначального взноса. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 27 августа 2008 г. № 03-07-11/287, от 5 мая 2008 г. № 03-07-07/50.

<…>

Олег Хороший,

начальник отдела налогообложения прибыли организаций

департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

3. Ситуация:Нужно ли начислить НДС, если при выходе из простого товарищества участник получил в оплату своего денежного вклада сумму, превышающую его первоначальный размер

Нет, не нужно.

Передача имущества участнику в рамках первоначального взноса не является реализацией товаров (работ, услуг). Если при выходе из простого товарищества участник получает имущество, превышающее по стоимости его первоначальный вклад, указанное превышение признается реализацией и облагается НДС. Такой вывод следует из положения подпункта 6 пункта 3 статьи 39 Налогового кодекса РФ и письма Минфина России от 27 августа 2008 г. № 03-07-11/287. Однако передача денежных средств не признается реализацией (подп. 1 п. 3 ст. 39 НК РФ). Поэтому если возврат вклада производится в денежной форме, начислять НДС на разницу между стоимостью первоначального вклада и возвращаемой суммой не нужно * (письмо Минфина России от 3 сентября 2005 г. № 03-04-11/223).

Из рекомендации «Как оформить, отразить в бухучете и при налогообложении возврат вклада из совместной деятельности (простого товарищества). Участник товарищества ведет общие дела»

Олег Хороший,

начальник отдела налогообложения прибыли организаций

департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

03.06.2015г.

С уважением,

Анастасия Дегтяренко, эксперт Системы Главбух.

Ответ утвержден Александром Родионовым,

заместителем руководителя экспертной поддержки.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка