Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Какие люди в нашей бухгалтерии!

Подписка
Срочно заберите все!
№24
4 июня 2015 321 просмотр

Как провести в бух. и нал. учете, согласно извещения причинение вреда, причиняемого транспортными средствами, осуществляющие перевозки тяжеловестных грузов автомобильным дорогам?

В бухгалтерском учете плата в счет возмещения вреда, причиняемого транспортными средствами автомобильным дорогам при перевозке тяжеловесных грузов, может быть учтена в составе расходов по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99).

Перечисление денежных средств отражается в бухгалтерском учете записью по Дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и Кредиту счета 51 «Расчетные счета» (Инструкция к плану счетов).

С учетом сложившейся арбитражной практики плата за провоз тяжеловесных грузов в налоговом учете может быть учтена в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ, постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 11.03.15 № Ф01-437/2015).

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух и ВИП - версия

1. Статья:Интересные судебные решения за последние две недели

<…>

Плату за возмещение вреда, причиняемого автодорогам грузовиками, можно включить в налоговые расходы, так как она не является штрафом

Кто победил в споре: организация
Реквизиты судебного акта: постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 11.03.15 № Ф01-437/2015*
Цена вопроса: 244 тыс. руб.

Причина спора

Организация (автотранспортное предприятие) занимается перевозками тяжеловесных и крупногабаритных грузов — лесопродукции. Чтобы перевозить эти грузы по автомобильным дорогам, компания получила специальное разрешение (п. 1 ст. 31Федерального закона от 08.11.07 № 257-ФЗ «Об автомобильных дорогах и о дорожной деятельности в РФ и о внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ», далее — Закон № 257-ФЗ).

Для оформления разрешения организация перечислила в бюджет плату в счет возмещения вреда, причиняемого автодорогам транспортными средствами (подп. 2 п. 3 ст. 31 Закона № 257-ФЗ). Сумму этой платы она включила в налоговые расходы.

Инспекция в ходе выездной проверки посчитала, что плата в счет возмещения вреда автодорогам фактически является штрафной санкцией. Значит, ее нельзя учесть при расчете налога на прибыль (п. 2 ст. 270 НК РФ). Налоговики исключили сумму платы из расходов, доначислили налог на прибыль, пени и штраф. Организация с таким подходом не согласилась и обратилась в суд.*

Аргументы и выводы судов

Арбитражный суд первой инстанции отменил доначисления. Суды апелляционной и кассационной инстанций поддержали это решение. По их мнению, плату в счет возмещения вреда, причиняемого автодорогам тяжелыми грузовиками, не следует приравнивать к санкциям. По сути, эта плата является компенсацией, а не штрафом.*

Транспортировка по автодорогам тяжеловесных и крупногабаритных грузов невозможна без получения перевозчиком специального разрешения (п. 1 ст. 31 Закона № 257-ФЗ). Чтобы его выдали, организация обязана возместить бюджету вред, который грузовики причиняют автодорогам (подп. 2 п. 3 ст. 31 Закона № 257-ФЗ и п. 2 Правил возмещения вреда, причиняемого транспортными средствами, осуществляющими перевозки тяжеловесных грузов (утв. постановлением Правительства РФ от 16.11.09 № 934)). Иначе она не сможет заниматься перевозками тяжеловесных и крупногабаритных грузов.

Суды убедились, что компания действительно осуществляла такие перевозки. Это подтверждено несколькими договорами и соглашениями об оказании услуг по транспортировке тяжеловесных грузов (лесопродукции). Для выполнения договорных обязательств и дальнейшей работы организации необходимо было внести плату в бюджет и получить разрешение на пользование автодорогами. Она перечислила эту плату добровольно. Ее не взыскивали с компании как санкцию.

При таких обстоятельствах суды признали, что расходы на внесение платы являются для организации экономически оправданными. Они связаны с деятельностью, направленной на извлечение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ). Значит, компания правомерно учла их при расчете налога на прибыль.

Неважно, что такие расходы не упоминаются в главе 25 НК РФ. Перечень расходов, которые можно признать в налоговом учете, является открытым (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ). Главное, доказать их обоснованность и связь с деятельностью, направленной на получение дохода. Это организация доказала.*

<…>

ЖУРНАЛ «РОССИЙСКИЙ НАЛОГОВЫЙ КУРЬЕР», № 9, МАЙ 2015

2.Рекомендация: Как учесть при расчете налога на прибыль прочие расходы, связанные с производством и реализацией


Состав прочих расходов

Состав прочих расходов, которые уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль, приведен в статье 264 Налогового кодекса РФ. К ним, в частности, относятся:*

Перечень прочих расходов открыт. Следовательно, в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль можно списать и другие затраты, связанные с производством и реализацией (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ). Но при условии, что они соответствуют критериям пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ. То есть если эти расходы экономически обоснованны и документально подтверждены.*

<…>

Елена Попова,

государственный советник налоговой службы РФ I ранга

04.06.2015г.

С уважением,

Мария Жукова, эксперт Системы Главбух.

Ответ утвержден Еленой Раковой,

ведущим экспертом Системы Главбух.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка