Журнал, справочная система и сервисы
4 июня 2015 514 просмотров

1. У нас транспортная организация. Водитель совершил ДТП. Врезался на красном светофоре в впереди стоящую машину. Наш автомобиль разбил полностью, пострадал сам находится в больнице. Дело о ДТП расследуется в следственном управлении. Как правильно составить акт 1-Н и в какие сроки и надо ли подать в ФСС, если расследование ведет следствие, а не организация. Виновность водителя 100% установлена, он не отказывается.2. Будет ли ФСС возмещать оплату по больничному листу. Как правильно произвести оплату больничного при такой ситуации.

1. Порядок расследования несчастных случаев, связанных с производством, а также обязанности предприятия в такой ситуации определены статьями 227-231 Трудового кодекса РФ. В частности, работодатель обязан в течение суток сообщить о происшедшем в территориальный орган ФСС России (подп. 6 п. 2 ст. 17 Закона № 125-ФЗ). При тяжелом несчастном случае, групповом или со смертельным исходом извещение также направляют в соответствующие органы (ст. 228.1 Трудового кодекса РФ). В том числе в трудовую инспекцию, прокуратуру, администрацию и др. Следует составить комиссию и провести внутреннее расследование случившегося, вне зависимости от того, что указанный случай расследуется еще и иными органами. Более того, предприятие должно пользоваться результатами таких сторонних расследований при вынесении решения о признании (непризнании) нанесенной травмы производственной и составлении акта 1-Н.

2. Решение о выплате (не выплате) ущерба за счет средств ФСС будет принимать именно ФСС.

Оплату больничного, до окончания расследования производите за счет компании, а при наличие полного комплекта документов обратитесь в ФСС за возмещением.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Статья:ДТП – несчастный случай на производстве

Что считается производственной травмой

Итак, несчастный случай на производстве – это событие, в результате которого работник, исполняя свои трудовые обязанности, получил травму или увечье. И которое повлекло:
– необходимость перевода на другую работу;
– временную или стойкую утрату профессиональной трудоспособности;
– смерть.

Причем такое событие может произойти как на территории предприятия, так и за его пределами (ст. 3 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ). То есть к несчастным случаям на производстве относятся, в частности, ситуации, когда вред здоровью работника нанесен во время:
– поездки на работу (с работы) на транспорте фирмы, а также на личном транспорте, если он используется по распоряжению предприятия или если это закреплено в трудовом договоре (ст. 227 Трудового кодекса РФ);
– служебной поездки на общественном транспорте или при следовании к месту выполнения работы по заданию предприятия, в том числе пешком (п. 3 Положения об особенностях расследования несчастных случаев на производстве, утвержденного постановлением Минтруда России от 24 октября 2002 г. № 73).

Если работник получил травму, выполняя трудовые обязанности, в том числе в результате ДТП, такое происшествие можно признать несчастным случаем на производстве. Но для этого организация должна провести расследование (ст. 227 Трудового кодекса РФ). *

Если работник пострадал при ДТП

Порядок расследования несчастных случаев, связанных с производством, а также обязанности предприятия в такой ситуации определены статьями 227-231 Трудового кодекса РФ. В частности, работодатель обязан немедленно организовать первую помощь пострадавшему и при необходимости доставить его в медицинскую организацию (ст. 228 Трудового кодекса РФ).

Сельхозпредприятие должно в течение суток сообщить о происшедшем в территориальный орган ФСС России (подп. 6 п. 2 ст. 17 Закона № 125-ФЗ).

При тяжелом несчастном случае, групповом или со смертельным исходом извещение также направляют в соответствующие органы (ст. 228.1 Трудового кодекса РФ). В том числе в трудовую инспекцию, прокуратуру, администрацию и др.

Создайте комиссию
Статьей 229 Трудового кодекса РФ определено, что для расследования обстоятельства несчастного случая агропредприятию следует создать комиссию в составе не менее трех человек. Как правило, в нее входят специалист по охране труда (либо ответственный за организацию работы по охране труда), представители профсоюзной организации, уполномоченный по охране труда.

Возглавляет комиссию обычно руководитель предприятия.

Срок для проведения расследования несчастного случая, в результате которого работник получил легкое повреждение здоровья, составляет три дня (квалифицирующие признаки тяжести повреждений здоровья определены приказом Минздравсоцразвития России от 24 февраля 2005 г. № 160).

Тяжесть последствий происшествия устанавливается в соответствии с Правилами, которые утверждены постановлением Правительства РФ от 17 августа 2007 г. № 522.

В ходе расследования несчастного случая в результате аварии (или иного повреждения транспортного средства) комиссия должна проверить, как на предприятии обеспечивается безопасность дорожного движения, в частности:
– режим труда и отдыха водителя;
– прохождение медицинского предварительного (периодического) освидетельствования водителя;
– имелись ли до этого у водителя случаи дорожно-транспортных происшествий и нарушения трудовой дисциплины;
– соответствие технического состояния, комплектации транспорта требованиям нормативных документов;
– соблюдение установленных технологий и правил организации перевозок;
– организацию технического обслуживания и ремонта автомобиля;
– доступность информации для водителя об условиях движения, погоде, опасных участках и т. д.

Порядок расследования
В ходе работы комиссия обязана использовать материалы расследования, проведенного соответствующими органами (ст. 229 Трудового кодекса РФ). Сотрудники Госавтоинспекции в случае дорожно-транспортного происшествия оформляют ряд документов (протокол осмотра места, протокол об административном правонарушении, схему места ДТП, объяснения участников и др.).

Поэтому комиссия должна запросить в управлении ГИБДД сведения, необходимые для расследования несчастного случая.

На основании собранных материалов комиссия:
– устанавливает обстоятельства и причины несчастного случая;
– выявляет виновных, допустивших нарушения требований охраны труда;
– вносит предложения по устранению выявленных нарушений, причин и предупреждению аналогичных случаев;
– определяет, были ли действия (бездействие) пострадавшего в момент несчастного случая обусловлены трудовыми отношениями с предприятием;
– квалифицирует происшествие как несчастный случай на производстве или как несчастный случай, не связанный с производством.

Квалифицируем несчастный случай

В некоторых ситуациях несчастный случай может быть признан комиссией не связанным с производством (ст. 229.2 Трудового кодекса РФ). Например, если причиной аварии послужило алкогольное, наркотическое или токсическое опьянение водителя сельхозпредприятия.

Кроме того, может быть установлено, что вред, причиненный здоровью работника, возник или увеличился по его неосторожности. Например, если водитель нарушил правила дорожного движения, эксплуатации транспортного средства, перевозки грузов и др. Тогда несчастный случай квалифицируется как производственный с установлением степени вины пострадавшего (если при этом будет заключение профкома или иного уполномоченного работниками органа). Если же будет установлено, что водитель использовал транспортное средство не по назначению или отклонился от маршрута следования в личных интересах и при этом пострадал в ДТП, комиссия может квалифицировать несчастный случай как не связанный с производством.

Документальное оформление

Положение об особенностях расследования несчастных случаев на производстве и формы документов, необходимых для расследования, утверждены постановлением Минтруда России от 24 октября 2002 г. № 73. Конкретный перечень материалов определяется председателем комиссии в зависимости от характера и обстоятельств несчастного случая (ст. 229.2 Трудового кодекса РФ).

Но в любом случае следует составить акт о несчастном случае на производстве по форме Н-1 (ст. 230 Трудового кодекса РФ). Причем в трех экземплярах – для организации, для работника и для органа ФСС России. В трехдневный срок после завершения расследования акт выдают работнику, а также направляют в орган ФСС России. Кроме того, происшествие необходимо зафиксировать в журнале регистрации несчастных случаев на производстве. О последствиях производственной травмы и принятых мерах следует сообщить в трудовую инспекцию (ст. 230.1 Трудового кодекса РФ). Форма такого сообщения утверждена постановлением Минтруда России от 24 октября 2002 г. № 73.

Какие выплаты полагаются пострадавшему

В случае производственной травмы работнику должны быть возмещены утраченный из-за травмы заработок и расходы на реабилитацию. Об этом сказано в статье 184 Трудового кодекса РФ.

Законом № 125-ФЗ определено, что за счет средств ФСС России работнику выплачивается пособие по временной нетрудоспособности (исходя из среднего заработка). Также ему полагается единовременная и ежемесячные страховые выплаты.

Размер единовременной страховой выплаты определяется в соответствии со степенью утраты работником профессиональной трудоспособности исходя из максимальной установленной суммы.

Размер ежемесячной страховой выплаты рассчитывается как доля среднемесячного заработка специалиста, исчисленная в соответствии со степенью утраты им профессиональной трудоспособности. Ее определяет учреждение медико-социальной экспертизы (ст. 8, 10, 11, 12 Закона № 125-ФЗ). Однако ежемесячная страховая выплата может быть уменьшена с учетом вины застрахованного, но не более чем на 25 процентов (ст. 14 Закона № 125-ФЗ).

Отметим, что рассматриваемые суммы не облагаются НДФЛ. Однако, кроме того, коллективный договор с работниками может предусматривать дополнительно к суммам, установленным Законом № 125-ФЗ, выплату пособия за счет средств предприятия. Такое пособие, в отличие от страховых выплат, налогом облагается (письмо УФНС России по г. Москве от 1 марта 2010 г. № 20-14/3/020700). *

Обращение в ФСС России

Итак, для того чтобы получить страховые выплаты, в орган ФСС необходимо представить:
– акт о несчастном случае;
– копию трудовой книжки или иного документа, подтверждающего наличие трудовых отношений;
– справку о среднемесячном заработке специалиста;
– заключение учреждения медико-социальной экспертизы о степени утраты профессиональной трудоспособности работника и иные бумаги.

При этом перечень документов (их заверенных копий), необходимых для назначения обеспечения по страхованию, определяет орган ФСС для каждого страхового случая (п. 4 ст. 15 Закона № 125-ФЗ).

Обратите внимание: в определенных случаях работники фонда могут не признать несчастный случай на производстве страховым (в частности, при отсутствии подтверждающих документов). И судьи могут поддержать чиновников. Пример тому – постановление ФАС Московского округа от 30 апреля 2010 г. № КА-А40/3986-10. Несчастный случай, происшедший в результате ДТП, был признан нестраховым. Причина – у организации не было документов, подтверждающих, что несчастный случай произошел во время выполнения пострадавшим трудовых обязанностей.

Важно запомнить

Если несчастный случай произошел с работником во время выполнения им трудовых обязанностей либо при выполнении поручения работодателя, он считается связанным с производством. Несчастные случаи на производстве должны быть расследованы комиссией, специально созданной на предприятии. Работнику возмещаются утраченный из-за производственной травмы заработок и расходы на реабилитацию.

Форма извещения утверждена постановлением Минтруда России от 24 октября 2002 г. № 73.

Сведения являются открытыми и могут быть предоставлены сельхозпредприятию в установленном порядке (п. 9 Правил учета дорожно-транспортных происшествий, утвержденных постановлением Правительства РФ от 29 июня 1995 г. № 647).

Максимальный размер единовременной страховой выплаты в 2010 году – 64 400 руб. Причем если в регионе установлены районные коэффициенты, процентные надбавки к заработной плате, их учитывают при определении размера единовременной страховой выплаты.

Журнал «Учет в сельском хозяйстве» № 11, Ноябрь 2010

2. Статья:У работника производственная травма: расследование и полагающиеся выплаты

По условиям возникновения травмы могут быть производственными (как следствие несчастного случая на производстве) или бытовыми (непроизводственными). Понятие «производственная травма» законодательством не закреплено, поэтому определять, к какой категории относится полученная сотрудником травма, в каждом случае нужно индивидуально при расследовании обстоятельств ее получения.

Несчастный случай на производстве

Согласно статье 5 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (далее — Закон № 125-ФЗ) физические лица, выполняющие работу на основании трудового договора (контракта), заключенного со страхователем (работодателем), подлежат обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Определение несчастного случая на производстве приведено в статье 3 Закона № 125-ФЗ — это событие, в результате которого застрахованное лицо получило увечье или иное повреждение здоровья при исполнении им обязанностей по трудовому договору (контракту) и в иных случаях, установленных Законом № 125-ФЗ. Причем данное событие влечет временную или стойкую утрату профессиональной трудоспособности с необходимостью перевода застрахованного на другую работу либо смерть застрахованного лица. Несчастный случай может произойти как на территории страхователя, так и за ее пределами либо во время следования к месту работы или возвращения с места работы на транспорте, предоставленном страхователем.

Аналогичные нормы содержатся и в Трудовом кодексе. В соответствии со статьей 227 ТК РФ несчастным случаем на производстве может быть признано любое происшествие, случившееся с сотрудником в рабочее время (в том числе во время установленных перерывов, а также при выполнении работ в нерабочие праздничные дни и выходные) на территории организации. А также происшествия, произошедшие с работником вне территории организации во время командировки, по пути к месту работы (с работы), если сотрудников перевозят служебным транспортом организации или они используют личный транспорт согласно трудовым договорам, либо по распоряжению работодателя и в иных ситуациях, перечисленных в указанной статье Трудового кодекса.

В иных ситуациях травма, полученная работником в рабочее время вне территории организации, следствием несчастного случая на производстве не является. Травма, полученная работником на территории организации в нерабочее время, может признаваться несчастным случаем на производстве, если будет установлено, что сотрудник в этот момент выполнял свои обязанности согласно трудовому договору.

Следовательно, полученную работником травму можно считать производственной согласно двум основным признакам. Во-первых, если она получена на рабочем месте, месте командирования и пути следования на работу (с работы) на служебном транспортном средстве (или личном автомобиле в оговоренных случаях). А во-вторых, при выполнении служебных обязанностей согласно трудовому договору и распоряжениям работодателя.

Если травма получена работником...

Рассмотрим, как правильно с учетом названных признаков квалифицировать травмы, полученные работниками, в конкретных ситуациях.

<…>

...Во время служебной поездки к месту выполнения работы

Травма, полученная работником во время служебной поездки на общественном транспорте или при следовании (на транспорте или пешком) к месту выполнения работы по заданию работодателя, считается производственной. Основание — статья 227 ТК РФ и пункт 3 Положения об особенностях расследования несчастных случаев на производстве в отдельных отраслях и организациях (далее — Положение № 1)1.

Несчастный случай может произойти во время служебной поездки любого сотрудника, в том числе того, чья постоянная работа осуществляется в пути или имеет разъездной характер. Такими сотрудниками являются, например, курьеры или водители. Место выполнения ими работы сложно определить без соответствующего документального оформления. Поэтому разъездной характер работы подтверждается следующими документами:

  • трудовым договором, содержащим обязательное условие о разъездном характере работы (ст. 57 ТК РФ);
  • должностной инструкцией работника (письмо Роструда от 31.10.2007 № 4412-6);
  • журналом учета служебных разъездов, или разъездными (маршрутными) листами с отметками о перемещении работника, или отчетами о служебных поездках. Форма этих документов утверждается в качестве одного из приложений к бухгалтерской учетной политике (подп. 1 и 2 ст. 9 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ и п. 4 ПБУ 1/2008). *

Пример 2

Водитель ООО «Лесное хозяйство» на служебном автомобиле в рабочее время, отвозя бухгалтерскую отчетность в налоговую инспекцию, попал в ДТП и сломал руку (виновник ДТП — другое лицо).

Разъездной характер работы водителя указан в качестве обязательного условия в его трудовом договоре. Отметки об адресе налоговой инспекции, служебном задании и времени нахождения там сделаны в журнале учета служебных поездок данной организации. Рассматриваемое происшествие с водителем признается несчастным случаем на производстве (ст. 227 ТК РФ), а полученная им травма — производственной.

<…>

Обратите внимание

Ситуации, когда с работниками, исполняющими трудовые обязанности, происходят несчастные случаи на производстве, разнообразны, поэтому при их расследовании необходимо анализировать все обстоятельства. Так, если здоровью работника причинил вред другой работник данного работодателя, в этом может быть виноват и работодатель, не исполнивший свои обязанности по соблюдению правил охраны труда и техники безопасности.

Законодательством не установлена зависимость возмещения вреда пострадавшему работнику при исполнении трудовых обязанностей от того, виноват в несчастном случае работодатель или третье лицо. Поэтому пособие по временной нетрудоспособности пострадавшему, если в травме виновен другой работник организации, возмещается страховщиком, то есть ФСС России (ст. 3 Закона № 125-ФЗ), так же, как если бы виновным был работодатель *

Следовательно, подобные травмы могут быть признаны как производственными, так и бытовыми.

<…>

Действия работодателя и документальное оформление

Последовательность действий работодателя при несчастном случае на производстве определена статьями 228—230 ТК РФ и Положением № 1. Если произошел несчастный случай, пострадавшему нужно немедленно оказать первую помощь и при необходимости доставить его в больницу (ст. 228 ТК РФ). Следует сохранить до начала расследования несчастного случая обстановку, какой она была на момент происшествия, если это не угрожает жизни и здоровью других лиц и не ведет к катастрофе или аварии. Если это невозможно — зафиксировать сложившуюся обстановку (составить схемы, провести фотографирование или видеосъемку и др.). Установить тяжесть травмы, обратившись в медицинское учреждение, куда был доставлен пострадавший, и получить учетную форму № 315/у2.

В течение суток со дня происшествия следует сообщить о несчастном случае в исполнительный орган страховщика (территориальное отделение ФСС России) по месту регистрации страхователя (подп. 6 п. 2 ст. 17 Закона № 125-ФЗ и п. 5 Положения № 1) по форме, которая приведена в приложении № 1 к приказу ФСС России от 24.08.2000 № 157.

Обратите внимание: если произошел групповой несчастный случай, тяжелый несчастный случай или несчастный случай со смертельным исходом, то, кроме органов ФСС России, в те же сроки необходимо уведомить об этом:

  • государственную инспекцию труда;
  • прокуратуру по месту происшествия несчастного случая;
  • орган исполнительной власти по месту государственной регистрации организации;
  • профсоюз;
  • орган исполнительной власти, контролирующий сферу санитарно-эпидемиологического благополучия населения, — при острых отравлениях;
  • родственников пострадавшего — о тяжелом несчастном случае или несчастном случае со смертельным исходом.

Уведомление направляется по форме 1, утвержденной постановлением Минтруда России от 24.10.2002 № 73 (далее — постановление № 73). *

Кроме того, в организации создается комиссия, состоящая не менее чем из трех человек по расследованию несчастного случая, которая проводит всестороннее изучение всех обстоятельств случившегося в течение трех (при легких повреждениях) или 15 дней (при тяжелых повреждениях или смертельном исходе).

Комиссия должна осмотреть место происшествия, письменно зафиксировав результаты осмотра (форма 7, утвержденная постановлением № 73), опросить очевидцев происшествия и при возможности пострадавшего (форма 6, утвержденная постановлением № 73), а также сделать выписки из журналов регистрации инструктажей по охране труда и протоколов проверки знания пострадавшими требований охраны труда. В заключение расследования комиссия составляет акт по форме Н-1 (форма 2, утвержденная постановлением № 73), в котором приводятся обстоятельства и причины несчастного случая и указываются лица, допустившие нарушения требований охраны труда. Акт передается в территориальное отделение ФСС России в течение трех суток со дня окончания расследования. Также комиссия регистрирует оформленный в установленном порядке несчастный случай на производстве в журнале регистрации несчастных случаев на производстве (форма 9, утвержденная постановлением № 73).

Срок давности и ответственность *

Обратите внимание

Срока давности расследования несчастного случая, произошедшего с работником при исполнении им трудовых обязанностей, законодательством не предусмотрено. Согласно заявлению пострадавшего или его родственников в государственную инспекцию труда о сокрытии работодателем несчастного случая или расследовании его с нарушениями государственный инспектор труда независимо от срока давности несчастного случая проводит дополнительное расследование (п. 25 Положения № 1).

Сокрытие работодателем страхового случая влечет в соответствии со статьей 15.34 КоАП РФ наложение административного штрафа:

  • на граждан в размере от 300 до 500 руб.,
  • на должностных лиц в размере от 500 до 1000 руб.,
  • на юридических лиц в размере от 5000 до 10 000 руб.

Обратите внимание: при получении государственной инспекцией по труду сведений о нарушении порядка расследования, выявлении сокрытого несчастного случая или поступлении обращения пострадавшего (его законного представителя) о несогласии с выводами комиссии государственным инспектором труда проводится дополнительное расследование, по окончании которого составляется заключение (форма 5, утвержденная постановлением № 73).

После выздоровления пострадавшего и выхода его на работу необходимо сообщить по форме 8, утвержденной постановлением № 73, о последствиях несчастного случая на производстве и принятых мерах в государственную трудовую инспекцию и в территориальное отделение ФСС России, если происшествие было признано страховым случаем (п. 36 Положения № 1).

Выплаты пострадавшему работнику

Напомним, что право на получение социального пособия при наступлении временной нетрудоспособности (в том числе при получении травмы) работник имеет в любом случае. Это предусмотрено в статье 5 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ (далее — Закон № 255-ФЗ). Однако при бытовых травмах, которые не связаны с несчастными случаями на производстве, выплачивается обычное пособие, без учета дополнительных гарантий, установленных Законом № 125-ФЗ.

Так, на основании Закона № 125-ФЗ в случае причинения вреда жизни и здоровью работника при исполнении им трудовых обязанностей ему возмещают причиненный вред (ст. 220 ТК РФ). Пострадавшему выплачивается утраченный заработок и расходы на реабилитацию (ст. 184 ТК РФ).

Законодательством предусмотрены следующие виды обеспечения по страхованию (ст. 8 Закона № 125-ФЗ):

  • пособие по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве;
  • единовременная страховая выплата;
  • ежемесячная страховая выплата;
  • оплата дополнительных расходов, связанных с медицинской, социальной и профессиональной реабилитацией застрахованного (в том числе оплата отпуска сверх ежегодного основного на весь период лечения и проезда к месту лечения и обратно).

Помимо обязательных выплат, компания вправе предусмотреть и другие компенсации или выплаты в большем объеме. Такие гарантии могут быть закреплены отраслевым тарифным соглашением. Если организация подписала данное соглашение, то она обязана выплачивать работникам повышенное обеспечение.

Перечисленные выплаты производятся за счет средств ФСС России. При этом одни виды обеспечения выплачивает непосредственно фонд, а другие — страхователь (впоследствии они засчитываются в счет уплаты страховых взносов в ФСС России).

Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается в размере 100% среднего заработка (независимо от страхового стажа застрахованного лица), рассчитанного за последние 12 календарных месяцев у данного страхователя, предшествующих месяцу наступления временной нетрудоспособности. Основание — статьи 8 и 9 Закона № 125-ФЗ, а также пункт 1 статьи 14 Закона № 255. Пособие за весь период болезни до полного выздоровления или стойкой утраты профессиональной трудоспособности выплачивает работодатель. Выплаченные суммы полностью засчитываются в счет уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Таким образом, первые два дня нетрудоспособности, так же как и последующие, оплачиваются за счет ФСС России.

Средний заработок для расчета пособия определяется в соответствии с законодательством РФ о пособиях по временной нетрудоспособности (ст. 9 Закона № 125-ФЗ), то есть согласно статье 14 Закона № 255-ФЗ (в части, не противоречащей Закону № 125-ФЗ) и Положению об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, утвержденному постановлением Правительства РФ от 15.06.2007 № 3753 (далее — Положение № 2).

Обратите внимание: ограничений размера пособия по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве в пункте 1 статьи 7 Федерального закона от 28.11.2009 № 292-ФЗ «О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов» (далее — Закон № 292-ФЗ) не установлено.

Если пострадавший работник является совместителем, листок временной нетрудоспособности выдается и оплачивается по каждому месту работы, поскольку право на данное пособие не зависит от того, у какого работодателя работник получил травму (п. 1 ст. 15 Закона № 125-ФЗ, п. 2 ст. 13 Закона № 255-ФЗ, п. 19 Положения № 2 и письмо Минздравсоцразвития России от 24.04.2007 № 3311-ЛГ). Для оплаты второго больничного листа пострадавший должен представить документы, доказывающие факт повреждения его здоровья вследствие несчастного случая на производстве или профессионального заболевания. При этом работодатель, у которого работник получил травму на производстве, оформляя материалы расследования в общеустановленном порядке, должен сделать отдельные комплекты необходимых документов для других работодателей пострадавшего работника.

Получив листок нетрудоспособности и другие документы, подтверждающие расследование несчастного случая на производстве, другой работодатель в течение 10 календарных дней также назначает пострадавшему работнику-совместителю пособие исходя из 100% среднего заработка. По истечении данного срока пособие должно быть выплачено в ближайший день, установленный для выдачи заработной платы в организации (п. 1 ст. 15 Закона № 255-ФЗ).

Единовременную и ежемесячные страховые выплаты выплачивает непосредственно ФСС России. Размер названных страховых выплат определяется в соответствии со степенью утраты профессиональной трудоспособности исходя из максимальной суммы, установленной Законом № 292-ФЗ (ст. 10 и п. 1 ст. 11 Закона № 125-ФЗ). В 2010 году максимальный размер единовременной страховой выплаты составляет 64 400 руб. (п. 1 ст. 7 Закона № 292-ФЗ). В случае смерти застрахованного лица единовременная страховая выплата устанавливается в размере максимальной суммы.

Размер ежемесячной страховой выплаты определяется как доля среднего месячного заработка застрахованного, исчисленная в соответствии со степенью утраты им профессиональной трудоспособности (п. 1 ст. 12 Закона № 125-ФЗ). Такая выплата в дальнейшем перерасчету не подлежит, за исключением случаев изменения степени утраты профессиональной трудоспособности, изменения круга лиц, имеющих право на получение страховых выплат в случае смерти застрахованного, а также случаев индексации ежемесячной страховой выплаты (п. 9 ст. 12 Закона № 125-ФЗ). В 2010 году максимальный размер ежемесячной страховой выплаты составляет 49 520 руб. (п. 1 ст. 7 Закона № 292-ФЗ).

Перечень документов, требуемых для назначения таких страховых выплат, в каждом конкретном случае определяется территориальным отделением ФСС России. Основание — пункт 2.9 Временного порядка назначения и осуществления страховых выплат по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в исполнительных органах ФСС России4, действующего в части, не противоречащей Закону № 125-ФЗ. Такими документами могут быть:

  • акт о несчастном случае на производстве (решение суда, если факт несчастного случая на производстве установлен в судебном порядке);
  • медицинское заключение о степени утраты пострадавшим профессиональной трудоспособности и о его нуждаемости в медицинской, социальной и профессиональной реабилитации;
  • справка о заработке (доходе) пострадавшего;
  • справка о периоде выплаты пострадавшему пособия по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве;
  • трудовой договор и др. *

Оплата дополнительных расходов. Реабилитация пострадавшего производится полностью за счет средств ФСС России (страховщика). К дополнительным расходам, связанным с медицинской, социальной и профессиональной реабилитацией застрахованного, относятся затраты (подп. 3 п. 1 и п. 2 ст. 8 Закона № 125-ФЗ):

  • на лечение застрахованного непосредственно после несчастного случая;
  • приобретение лекарств, изделий медицинского назначения и индивидуального ухода;
  • обеспечение техническими и транспортными средствами при наличии соответствующих медицинских показаний;
  • профессиональное обучение (переобучение) и др.

Порядок оплаты этих расходов утвержден постановлением Правительства РФ от 15.05.2006 № 286. Оплату отпуска сверх ежегодного оплачиваемого за весь период лечения и проезд к месту лечения и обратно, а также лечение застрахованного непосредственно после тяжелого несчастного случая на производстве оплачивает работодатель, а затем получает возмещение из ФСС России (п. 2 ст. 8 и п. 7 ст. 15 Закона № 125-ФЗ). Остальные расходы оплачивает непосредственно ФСС России (страховщик).

Компенсация морального вреда. Возмещение пострадавшему работнику морального вреда, причиненного в связи с несчастным случаем на производстве, осуществляется причинителем вреда (п. 3 ст. 8 Закона № 125-ФЗ), обычно это работодатель. Размер компенсации определяется судом (п. 2 ст. 1101 ГК РФ). При определении размера компенсации вреда должны учитываться требования разумности и справедливости.

Налогообложение пособий и выплат

налог на прибыль. Как уже отмечалось, пособие по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве выплачивает работодатель за счет средств ФСС России. Такие выплаты не оказывают влияния на размер налоговой базы по налогу на прибыль. Выплаченные суммы полностью засчитыва-ются в счет уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, то есть даже первые два дня нетрудоспособности оплачиваются за счет ФСС России (подп. 1 п. 1 ст. 8 и п. 1 ст. 15 Закона 125-ФЗ). Единовременные и ежемесячные страховые выплаты выплачивают территориальные отделения ФСС России, поэтому такие выплаты также не оказывают никакого влияния на расходы компании, учитываемые в целях налогообложения прибыли.

Оплата отпуска пострадавшего работника (сверх ежегодного оплачиваемого отпуска), а также проезда к месту лечения и обратно производится работодателем и засчитывается в счет уплаты страховщику взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, поэтому эти выплаты также не оказывают влияния на налоговую базу.

Суммы, выплачиваемые по решению суда в счет возмещения морального ущерба, не уменьшают налогооблагаемую прибыль, поскольку не отвечают требованиям пункта 1 статьи 252 НК РФ.

Организация, предусмотревшая в трудовых и (или) коллективном договорах дополнительные выплаты пострадавшему работнику в результате несчастного случая на производстве в возмещение ущерба здоровью, может учесть эти расходы в целях налогообложения прибыли на основании пункта 25 статьи 255 НК РФ (письмо Минфина России от 31.07.2009 № 03-03-06/1/504).

Налог на доходы физических лиц. Пособие по временной нетрудоспособности, выплачиваемое работнику в связи с несчастным случаем на производстве, облагается НДФЛ в общеустановленном порядке (п. 1 ст. 217 НК РФ).

Возмещение морального вреда пострадавшему работнику (на основании решения суда), а также оплата медицинского и санаторно-курортного лечения не облагаются НДФЛ.

Компенсационные выплаты в возмещение ущерба здоровью, установленные коллективными договорами и не предусмотренные законодательством РФ, облагаются НДФЛ на общих основаниях.

Правила начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды

Все виды компенсационных выплат, установленных законодательством РФ, связанных с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, не облагаются страховыми взносами в государственные внебюджетные фонды. Основание — статья 184 ТК РФ, статья 8 Закона № 125-ФЗ и пункт 1 статьи 9 Закона № 212-ФЗ. К ним относятся, в частности, пособие по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве, оплата отпуска сверх ежегодного за счет средств ФСС России, а также стоимость лечения после производственной травмы.

Возмещение пострадавшему сотруднику морального вреда, причиненного в связи с несчастным случаем на производстве, выплаченное по решению суда в пользу работника, не является выплатой по трудовым и гражданско-правовым договорам и страховыми взносами не облагается (п. 2 ст. 1101 ГК РФ и подп. 2 п. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ).

Пример 6

С работником ООО «Здравица» А.К. Нарышкиным произошел несчастный случай на производстве. С 15 по 22 марта 2010 года (8 дней) А.К. Нарышкин находился на больничном. По решению суда организация возместила пострадавшему моральный ущерб в сумме 11 000 руб., также установленные коллективным договором дополнительные выплаты в возмещение ущерба здоровью — 7000 руб. Средний дневной заработок А.К. Нарышкина, рассчитанный за последние 12 календарных месяцев, составил 1100 руб.

Пособие по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве максимальным размером не ограничено и начислено организацией независимо от стажа сотрудника в размере 100% среднего заработка — 8800 руб. (1100 руб. ? 8 дн.).

В целях исчисления налога на прибыль организация вправе учесть в расходах сумму дополнительной выплаты, предусмотренную трудовым договором за нанесение вреда здоровью, — 7000 руб.

Сумма за причиненный моральный вред (11 000 руб.) НДФЛ не облагается, остальные выплаты включаются в налоговую базу по НДФЛ в общеустановленном порядке.

Итак, сумма НДФЛ, исчисленная с суммы пособия и дополнительных выплат, составила 2054 руб. [(8800 руб. +7000 руб.) ? 13%].

На сумму пособия по временной нетрудоспособности и сумму, выплаченную по решению суда в возмещение морального вреда, страховые взносы не начисляются. А дополнительная выплата в размере 7000 руб., предусмотренная трудовым договором, облагается страховыми взносами в общем порядке — 1820 руб. (7000 руб. ? 26%).

1Положение приведено в приложении № 2 к постановлению Минтруда России от 24.10.2002 № 73.

2Форма приведена в приложении № 1 к приказу Минздравсоцразвития России от 15.04.2005 № 275.

3С 2010 года данное постановление действует в новой редакции. Изменения внесены постановлением Правительства РФ от 19.10.2009 № 839.

4Временный порядок утвержден приказом ФСС России от 13.01.2000 № 6.


Журнал «Российский налоговый курьер» № 6, Март 2010

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Про налоговые споры. Новый опрос для бухгалтеров

Ваша компания участвовала в судебном налоговом споре (споре с фондом)?

Вы как бухгалтер участвовали в судебном налоговом споре (споре с фондом)?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка