Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23
4 июня 2015 701 просмотр

Как отразить доход сверх лимита, какими отразить проводками этот доход и удержание ндфл?и сумму начисления НДФЛ в каким документом сделать? как отразить данные в справке 2-ндфл?как быть с суточными, которые свыше 700 руб. Это ведь доход сотрудника. Какой проводкой отразить эту сумму?

При выплате суточных сверхустановленных лимитов в бухучете данные суммы отдельно в составе доходов сотрудника к начислению и выплате не отражаются. При выдаче суточных в бухучете на всю сумму суточных (в пределах лимита и сверхлимитные суммы) делается проводка:

Дебет 71 Кредит 50 - выданы денежные средства на оплату суточных;

Далее, когда сотрудник отчитается по командировочным расходам, делается проводка:

Дебет 26 Кредит 71 - отражены расходы организации на выплату суточных.

При этом на сумму суточных сверх установленных лимитов необходимо отразить начисление НДФЛ следующей проводкой:

Дебет 70 Кредит 68 - удержан НДФЛ с сумм сверхнормативных суточных с работника.

НДФЛ на сверхлимитные суточные начисляется на основании законодательных норм, каких-либо дополнительных документов при таком удержании НДФЛ оформлять не нужно. В Справке 2-НДФЛ данные суммы отражайте по коду 4800 «Иные доходы».

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Статья:Учитываем сверхлимитные суточные в программе «1С»

НДФЛ с сумм сверхлимитных суточных.

Бухгалтер использует в работе две программы — «1С: Зарплата и Управление персоналом» (релиз 8.2) и «1С: Бухгалтерия» (релиз 8.2).

При выгрузке данных из программы «1С: Зарплата и Управление персоналом» в программу «1С: Бухгалтерия» в программе «1С: Бухгалтерия» происходит задвоение суммы суточных, выплаченных сверх лимита.

Кроме того, названная сумма причитается сотруднику к выплате на руки, хотя суточные он уже получал.

Как произвести корректировку в программе «1С», чтобы избавиться от задвоения суммы?

Такой вопрос пришел от нашего читателя на электронную почту журнала «Зарплата».

Начисление в программе «1С: Бухгалтерия»

Перед командировкой сотрудник получает авансом суточные. В программе бухгалтер делает соответствующую проводку:

—ДЕБЕТ 71 КРЕДИТ 50 — выданы денежные средства на оплату суточных (за дни пребывания в командировке). При этом вводится вся сумма выданных суточных (без разбивки на суточные в пределах лимита и суточные сверх лимита).

По возвращении из командировки сотрудник представит авансовый отчет, на основании которого бухгалтер спишет сумму суточных проводкой:

—ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 71 — отражены расходы организации на выплату суточных.*

ЧТО ПРОИСХОДИТ ПРИ ВЫГРУЗКЕ ДАННЫХ

Итак, в день утверждения авансового отчета сверхлимитные суточные должны быть зарегистрированы в налоговой базе сотрудника по НДФЛ в программе «1С: Зарплата и Управление персоналом».

Программа должна рассчитать налог и сформировать проводки.

При этом, если в программе расчета зарплаты, кроме проводок по удержанию НДФЛ, сформируются проводки по начислению самих сумм сверхлимитных суточных, при выгрузке данных из этой программы в программу «1С: Бухгалтерия» произойдет задвоение суммы суточных именно в части начисления суточных, превышающей лимит (то есть сверхлимитная сумма увеличится вдвое).

Кроме того, задвоится и сумма суточных к выплате на руки сотруднику (поскольку выгрузится проводка, которая и окажется лишней).*

КАК НАСТРОИТЬ ПРОГРАММУ «1С»

Чтобы задвоения суммы не происходило, нужно правильно установить настройку в программе «1С: Зарплата и Управление персоналом». Сделать это просто.

Необходимо создать отдельный вид начисления, которым вы будете отражать подобный доход сотрудника. В настройке этого вида начисления должна стоять галочка в поле «Является доходом в натуральной форме». Тогда сумма по этому расчету не будет учтена программой к выплате сотруднику и не сформирует проводку.

Эта сумма будет использоваться только для расчета НДФЛ (рис. 1).*

Рис. 1

На закладке «Налоги» должен стоять код дохода по НДФЛ (рис. 2).*

Рис. 2

Суммы превышения сверхлимитных суточных регистрируются в «1С: Зарплата и Управление персоналом 8» с помощью документа «Регистрация разовых начислений сотрудников организаций».

При этом упомянутая сумма превышения во взаиморасчетах с сотрудником для выплаты заработной платы зарегистрирована не будет.

Названный вид начисления зарегистрирует только доход для расчета НДФЛ,* который будет учтен при расчете заработной платы документом «Начисление заработной платы работникам организаций» (рис. 3).

Рис. 3

В расчетном листке начисления с установленным признаком «Является доходом в натуральной форме» будут отображаться в отдельном разделе (рис. 4).

О. Я. Леонова,

руководитель отдела автоматизации

кадрового учета и расчета заработной платы компании «Микротест»

Журнал «Зарплата» № 6, июнь 2012

2. Рекомендация:Расходы, произведенные подотчетными лицами на служебные командировки

<…>

Отражение в бухгалтерском учете списания отдельных расходов, произведенных работником организации за время нахождения в служебной командировке по представлении им авансового отчета.

Дебет Кредит Содержание операции
Бухгалтерские проводки при отражении суточных по командировкам
1 202644 и др. 71 Списаны суточные по командировке. Размер суточных установлен локальным нормативным актом организации
2 70 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц» Удержан налог на доходы (НДФЛ) с сумм сверхнормативных суточных с работника. Нормы, в пределах которых суточные освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц, установлены пунктом 3 статьи 217 НК РФ*

<…>

Алексей Тепляков,

13 200 Бухгалтерских проводок с комментариями

3. Письмо Минфина России от 06.10.2009 № 03-04-06-01/256Об отражении в форме 2-НДФЛ сумм суточных, выплаченных работникам организации сверх размеров

Вопрос

Просим разъяснить порядок применения налогового законодательства в следующей ситуации. Работа специалистов в нашей организации связана с постоянными выездами в командировки на строительные объекты (строительная экспертиза), расположенные по всей России. Объекты, как правило, далеки от пунктов общепита экономкласса, так что на завтраки и ужины в гостиничных ресторанах нормативных 700 руб. не хватает. (Мониторинг цен в разных пунктах проводился). Приказом руководителя установлены суточные 1500 руб., которые возмещаются заказчиками сверх гонорара фирмы по условиям договоров с заказчиками. Как доначислить НДФЛ по сверхнормативным суточным, ведь они не являются доходом и не предусмотрены статьей 208 НК РФ "Доходы от источников в Российской Федерации и доходы от источников за пределами Российской Федерации"? Кроме того, эксперты по налогообложению не считают возможным делать проводку с кредита 71 в дебет 70 сверхнормативной суммы суточных, следовательно процедура доначисления по конкретному сотруднику затруднена.* В справочнике "Коды доходов", утвержденном приказом ФНС России от 13 октября 2006 года № САЭ-3-04/706 (раздел III рекомендаций по заполнению справки по форме 2-НДФЛ, утвержденных приказом ФНС России от 13 октября 2006 года № САЭ-3-04/706), - для выплаты суточных сверх установленного лимита при направлении сотрудника в командировку код не установлен. Как в таком случае заполнять налоговую карточку? Как подавать сведения о доходах в конце года?

Департамент налоговой и таможенно - тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу отражения в форме 2-НДФЛ "Справка о доходах физического лица за 200_ год", утвержденной приказом ФНС России от 13.10.2006 № САЭ-3-04/706@, сумм суточных, выплаченных работникам организации сверх размеров, установленных пунктом 3 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, и сообщает, что доходы в виде суточных, превышающих указанные размеры, при заполнении раздела 3 справки по форме 2-НДФЛ отражаются по коду дохода 4800 "Иные доходы" Справочника "Коды доходов", утвержденного приказом ФНС России от 13.10.2006 № САЭ-3-04/706@.*

04.06.2015г.

С уважением,

Майя Жмакина, эксперт Системы Главбух.

Ответ утвержден Натальей Колосовой,

руководителем направления VIP-поддержки.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка