Журнал, справочная система и сервисы
№5
Март

В свежем «Главбухе»

Три опасных показателя в декларации по прибыли

Подписка
Подарки и скидки здесь!
№5

Кассовая дисциплина в 2016 году

1 сентября 2016
Кассовая дисциплина в 2016 году предусматривает соблюдение правил, за нарушение которых КоАП РФ установлены штрафы. Для компании за нарушение кассовой дисциплины с 2016 года - до 40 тыс. рублей.

Исчерпывающий перечень всех возможных нарушений кассовой дисциплины приведен в статьях 14.5 и 15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях. Проступки, не подпадающие под эти статьи, правонарушениями не являются. Следовательно, штрафовать за них налоговики не вправе.

Давайте разберемся, когда пренебрежение кассовой дисциплиной - 2016 действительно наказуемо, а когда его нельзя официально признать нарушением.

Кассовая дисциплина в 2016 году и не применение ККТ

За это нарушение кассовой дисциплины статьей 14.5 КоАП установлена ответственность в виде штрафа:

  • на должностных лиц - от 3000 до 4000 рублей;
  • на юридических лиц - от 30 000 до 40 000 рублей.

Так, в парикмахерском салоне какое-то время не было администратора, в чьи обязанности входит работа с ККТ. Парикмахер чек не выбил, сославшись на то, что это не входит в его полномочия. За нарушение кассовой дисцыплины налоговые инспекторы оштрафовали салон на сумму 30 000 руб. (ст. 14.5 Кодекса РФ об административных правонарушениях). Судьи решение налоговиков поддержали. В своем постановлении суд указал: вина ООО заключалась в том, что оно не обеспечило соблюдение работником требований о применении контрольно-кассовой техники.

К такому же выводу пришел Президиум Высшего арбитражного суда РФ в своем постановлении от 3 августа 2004 г. № 6902/04. В деле, рассмотренном судом, налогоплательщик настаивал, что виновным в неприменении ККТ является кассир, не выполнивший своих трудовых обязанностей, а не вся организация. Однако судьи поддержали налоговиков и оставили их решение о штрафе в силе.

Таким образом, получается, что суды обычно штрафуют всю организацию, несмотря на то, что виновным может являться одно конкретное должностное лицо. В соответствии со статьей 14.5 Кодекса РФ об административных правонарушениях штрафы, предусмотренные для должностных лиц, в 10 раз меньше штрафов для организаций. Очевидно, что компаниям выгоднее, чтобы к ответственности был привлечен только сотрудник. Но, требуя переноса штрафа, надо быть осторожным. Закон не запрещает взыскивать два штрафа одновременно: и с организации, и с должностного лица.

Кассовая дисциплина в 2016 году и превышение кассового лимита

Организации, которые превышают кассовый лимит, установленный банком, налоговики штрафуют на сумму от 40 000 до 50 000 руб. Основание — статья 15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях . Кассовая дисциплина ООО (2016) предусматривает, что этот лимит должен соблюдаться.

Однако на практике налоговики не всегда успевают взыскать этот штраф. Налоговики из-за собственной нерасторопности довольно часто пропускают двухмесячный срок для взыскания штрафа. Если инспекторы пытаются наложить штраф по истечении двух месяцев, его можно и нужно обжаловать: судьи в таких ситуациях всегда встают на сторону налогоплательщиков.

Компания, прошлогодняя выручка которой укладывается в 800 млн руб., вправе считать себя малым предприятием с середины 2015 года. И, не дожидаясь 2016 года, отменить лимит остатка наличных в кассе. Это подтвердили Минэкономразвития России и Банк России.

С 25 июля 2015 года максимальный лимит выручки, при котором компания относится к малым, вырос с 400 млн до 800 млн руб. (постановление Правительства РФ от 13 июля 2015 г. № 702). Чиновники разъяснили, что поправка распространяется и на выручку за прошлые годы.

Допустим, выручка организации в 2012–2013 годах составила 500 млн руб. за каждый год. Это больше старого лимита (500 млн > 400 млн). Поэтому в прошлом году компания не являлась малой. Выручка компании в 2014 году — 700 млн руб.

С 25 июля 2015 года у нее соблюдается новый лимит (700 млн < 800 млн). Значит, с этой даты компанию можно считать малой. Конечно, если соблюдаются другие два критерия. Так, средняя численность работников за прошлый год должна быть максимум 100 человек. А доля участия других организаций, не являющихся малыми, в уставном капитале компании максимум 49 процентов. Малые предприятия вправе не устанавливать лимит остатка наличных в кассе. Поэтому если организация стала малой с 25 июля, то можно отменить лимит с этой или любой более поздней даты. А вот отменять приказ задним числом, но текущей датой рискованно.

Кассовая дисциплина в 2016 году и хранение наличных денежных средств

Кассовая дисциплина ООО в 2016 году предусматривает, что наличные деньги должны храниться в организации по определенным правилам. Как правило, несоблюдение порядка хранения наличности выражается в отсутствии на предприятии кассовой комнаты. Кассовая комната — это изолированное помещение, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения наличных денег. За это нарушение организация может быть оштрафована на сумму от 40 000 до 50 000 рублей (ст. 15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях). 

Судьи могут освободить фирму от штрафа, если налоговики не собрали всех доказательств правонарушения. Ведь для того чтобы взыскать с организации штраф по статье 15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях, налоговые органы должны:

  • выявить у организации свободные денежные средства и определить их размер;
  • подтвердить факт их хранения;
  • указать конкретные нарушенные нормы закона;
  • указать дату и место совершения правонарушения.

Если налоговики просто не найдут помещения кассы на предприятии и не представят других доказательств, судьи встают на сторону налогоплательщика (см. постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 4 октября 2005 г. № А33-5576/05-Ф02-4795/05-С1).

Кассовая дисциплина ООО 2016 и не оприходование наличной выручки

Неоприходованные деньги — почти всегда повод для больших штрафов (до 50 000 руб., ст. 15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях). Пример дела, закончившегося не в пользу налогоплательщика, — постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 7 марта 2007 г. № Ф04-1084/2007(32053-А70-27). Причем такие нарушения опасны еще и тем, что налоговики, обнаружив неоприходованные средства, назначат выездную проверку. Ведь понятно, что, занизив выручку, предприятие скорее всего недоплатило НДС и налог на прибыль.

Кассовая дисциплина в 2016 году и лимит расчетов наличными

Одно из основных нарушений кассовой дисциплины - превышение лимита расчетов наличными. При расчетах наличными деньгами действует лимит в 100 000 руб. Но не всегда ясно, как его считать. К примеру, вы знаете, какие суммы нужно учитывать, чтобы не нарушить лимит, если стороны не оформили договор на бумаге? Или когда вместо одного договора оформили несколько однотипных, чтобы разбить платежи и сделать их меньше 100 000 руб.?

Лимит расчетов наличными денежными средствами действует в рамках одного договора (п. 6 Указания Банка России от 7 октября 2013 г. № 3073-У). Однако компании иногда не оформляют договор письменно. Например, когда поставщик выставляет счет на оплату, а затем отгружает покупателю товары по накладной. В этом случае лимит нужно считать по каждой отгрузке товаров. Ведь договор необязательно заключать в виде единого документа (п. 3 ст. 434 ГК РФ).

Если поставщик выписывает покупателю счет, в котором указаны наименование и количество товаров, то этот документ является офертой, то есть предложением заключить договор. Оплата счета означает, что покупатель принял предложение на сделку и согласен с ценой (п. 1 ст. 435, ст. 438 ГК РФ). Поэтому в данном случае компании заключают разовые сделки купли-продажи (постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 17 декабря 2013 г. по делу № А75-4466/2013).

Таким образом, покупатель может оплатить товары наличными деньгами, если их суммарная стоимость по накладной не превышает 100 000 руб. Но претензии инспекторов возможны, если у компании действует долгосрочный договор поставки. Тогда безопаснее определять лимит по этому договору с учетом всех разовых поставок товаров. Иначе инспекторы могут оштрафовать покупателя или поставщика. Впрочем, если в накладных и счетах-фактурах поставщик не приводит ссылку на основной договор, то штраф можно оспорить в суде (постановление Третьего арбитражного апелляционного суда от 9 апреля 2013 г. по делу № А33-18496/2012).

Некоторые компании считают, что лимит действует при расчетах в течение одного дня. Поэтому перечисляют оплату контрагенту несколькими платежами, например, в течение недели. Однако лимит распространяется на один договор и от периодичности платежей не зависит. Но если с контрагентом заключили несколько разных договоров, то компания вправе рассчитываться по ним на сумму более 100 000 руб., в том числе в течение дня.


  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Как вы учитываете канцтовары?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка